Организация работы службы внутреннего аудита

       
 

       

       
 
 

Рис. 2. Организация внутреннего аудита на предприятии

     Служба  внутреннего аудита действует на основании законодательных и  нормативных актов РФ, органов  местного самоуправления, правил (стандартов) аудита. При проведении внутреннего аудита, кроме вышеперечисленных документов, она руководствуется учредительными документами, инструкциями, положениями, приказами и распоряжениями руководителя проверяемого предприятия.

     Руководитель  службы внутреннего аудита разрабатывает план внутреннего аудита. Затем этот план утверждает руководитель предприятия.

     Руководитель  службы внутреннего аудита несет  ответственность перед аудиторским  комитетом и высшим руководством компании за организацию работы службы и выполнение поставленных задач. Он периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности службы внутреннего аудита. Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые аудиторскому комитету и высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

2.2. Права и обязанности  сотрудников службы  внутреннего  аудита

     Руководитель  и сотрудники службы внутреннего  аудита не должны:

1) выполнять никакие функциональные обязанности в компании, не связанные с деятельностью внутреннего аудита;

2) инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредственно к деятельности службы внутреннего аудита;

3) руководить действиями сотрудников других подразделений (функций), за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания;

4) участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб;

5) использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб компании;

6) принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.

     В соответствии с планом внутреннего  аудита должны осуществляться все этапы  проверки.

     Служба  внутреннего аудита имеет право:

-проверять первичные документы, учетные регистры, планы, сметы и другие документы по финансово-хозяйственной деятельности;

-обследовать территорию предприятия (цеха, складские и служебные помещения, строящиеся объекты);

-проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия;

-опечатывать места хранения документов и ценностей (сейфы, кассы, склады, архивы);

-проверять, насколько верно отражены хозяйственные операции в бухгалтерском учете;

-при необходимости представлять интересы предприятия в суде и арбитражном суде.

     Служба  внутреннего аудита несет ответственность:

- за своевременность представления руководству предприятия заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности;

-за  составление учредительных и внутрихозяйственных документов в соответствии с действующим законодательством;

-за  предложения и рекомендации, данные аудитором в ходе проверки.

     На  предприятиях, где работает служба внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

     Для эффективного функционирования системы  внутрихозяйственного аудита необходимо соблюдение следующих требований:

- наличие персонала с четко определенными правами и обязанностями;

- разделение обязанностей на предприятии;

-создание необходимых условий для работы службы внутреннего аудита (выделение помещения, специалистов, наличие нормативной и справочной базы данных и т. п.);

- повышение квалификации сотрудников службы внутрихозяйственного аудита;

- определение уровня оплаты труда работников службы внутреннего контроля.

     Аудитору  разрешается:

-проверять документы финансово-хозяйственной деятельности (первичные документы, бухгалтерские регистры, сметы, планы, наличие денег и ценных бумаг в кассе);

-знакомиться с приказами, постановлениями собрания акционеров, учредителей, распоряжениями должностных лиц, проектами и уже заключенными с другими организациями договорами;

-обследовать объекты строительства, цеха, складские и служебные помещения;

- проверять сохранность имущества у материально ответственных лиц;

-проводить полную или частичную инвентаризацию имущества и обязательств организации, опечатывать места хранения ценностей и документов (сейфы, кассы, склады, кладовые, архивы);

-организовывать подготовку перед проверками внешнего аудита и налоговой инспекции;

-проводить проверки выполнения сотрудниками своих обязанностей.

     При организации работы службы внутреннего аудита используют следующие типовые формы документов:

1) набор основных вопросов для руководителей и работников бухгалтерии;

2) блок-схемы и графики;

3) специально разработанные тесты;

4) специальные бланки и проверочные листы;

5) перечни замечаний, протоколы или акты.

     Служба  внутреннего аудита организации  самостоятельно разрабатывает методики, порядок изучения и оценки финансово-экономической  системы. По результатам такого изучения и оценки финансово-экономической  системы планируют процедуры  проверки.

     В ходе аудиторской проверки могут  быть выявлены серьезные недостатки системы внутреннего контроля. Эти  недостатки так же, как и рекомендации по их устранению, следует отражать в письменном отчете аудитора руководству  проверяемого экономического субъекта.

     Эффективная работа системы внутреннего аудита характеризуется достижением предприятием следующих целей:

1) хозяйственные  операции выполняются с одобрения  руководства;

2) все операции отражаются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на соответствующих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой в экономическом субъекте учетной политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

3) доступ к активам разрешен только с согласия руководства;

4) при обнаружении расхождений в ходе проведения инвентаризации руководство организации предпринимает соответствующие меры.

     При обнаружении действия, которое вызывает подозрение, аудитор дополнительно  проводит процедуры подтверждения, чтобы рассеять свои сомнения или подтвердить факт нарушения.

     В обязательном порядке аудитор проверяет  причину нарушений, а также выясняет возможные последствия этих нарушений. Прежде всего проверяются операции, отраженные в документах. Это позволяет  обнаружить факты нарушений правил отпуска материалов другим организациям и частным лицам, передачи ТМЦ другому материально ответственному лицу без проведения инвентаризации, бестоварные операции при перемещении материала с одного объекта на другой, нарушение сроков сдачи отчетов и др.

     При проверке системы бухгалтерского учета  и хозяйственных операций аудитор  должен проверить законность составления  документов. Проверку можно дополнить  экспертной оценкой и другими  приемами. Служба внутреннего аудита при проверке экономического субъекта не может дать полной гарантии выявления всех отклонений и нарушений. Аудитором могут быть допущены ошибки. Ошибки могут произойти по разным причинам, таким как невнимательность, проверка не всех подряд документов, разночтение нормативных актов и т. д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.1 Краткая характеристика деятельности ООО «СТР Пласт»

     Общество  с ограниченной ответственностью «СТР Пласт» является юридическим лицом  и действует на основании Свидетельства  о государственной регистрации  № 005286728. Дата регистрации: 22 июня 2005 года. Форма собственности – частная. Размер уставного капитала составляет 170 000 рублей. Основной вид деятельности – производство конструкций из ПВХ (окна, двери офисные, витражи, балконные группы и т.д (ОКВЭД 25.23).

     Учетная политика ООО «СТР Пласт» утверждена приказом №1 от 10.01.08г. на 2008год. Основные моменты учетной политики:

- предприятие  работает по упрощенной системе  налогообложения – доходы минус  расходы; 

- предприятие  ведет учет с использованием  компьютерной техники и бухгалтерской программы в журнально-ордерной форме. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Налоговый учет ведется также с использованием бухгалтерской программы в регистрах.

-нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости,  т.е. определяется как сумма  всех фактических расходов на  приобретение за исключением  НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальная  стоимость нематериальных активов  погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

-основные  средства – имущество срок  полезного использования свыше  12 месяцев. Объекты, ранее используемые другими организациями, средства труда, в отношении которых требуется оперативный учет и контроль за их  движением, независимо от их стоимости относятся к основным средствам, если попадают под определение основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» согласно п.4.

     Амортизация и в бухгалтерском и в налоговом  учете исчисляется линейным методом.

     Уровень технологии на предприятии удовлетворяет  современным требованиям.

     ООО «СТР Пласт»  использует автоматизированную форму бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. При значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь, используя преимущества новых информационных технологий.

- готовая  продукция оценивается на балансе  по фактической производственной себестоимости (п.59 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». В целях налогового учета готовая продукция оценивается по прямым статьям затрат.

-учет  выпуска готовой  продукции  организуется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

-отгруженная  продукция (выполненные работы, услуги) списываются в Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и отражаются следующими проводками:

1)Дт 62/1 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - Кт 90/1 «Выручка от продажи»

2)Дт 90/2 «Расходы по продаже» - Кт 43 «Готовая  продукция».

- при  определении объекта налогообложения  учитываются: