Организация и планирование аудиторской проверки на примере бюджетного учреждения

     В целях соблюдения сохранности товарно-материальных ценностей и для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества один раз в год по состоянию на 1 ноября текущего года.

       Применятся  следующая методика ведения бухгалтерского учета:

       1. Методом начислений осуществляется учет нефинансовых активов, санкционированных доходов и расходов, финансового результата.

       2. В соответствии с приказом  Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н к основным средствам относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. При этом, основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно, списываются с учета при передаче в эксплуатацию и учитывать на забалансовом учете (счет А21).

       3. Учет основных средств ведется  в соответствии с классификацией, установленной Общероссийский классификатором основных фондов (ОКОФ) на соответствующих счетах.

       4.По  объектам основных средств и  нематериальных активов амортизация  начисляется в следующем порядке:

       4.1.На  объекты основных средств и  нематериальных активов стоимостью до 3000 руб. включительно амортизация не начисляется.

       4.2.На  объекты основных средств и  нематериальных активов стоимостью  от 3000 рублей до 40000 рублей включительно  амортизация начисляется в размере  100% балансовой стоимости при введении  объекта в эксплуатацию.

       4.3.На  объекты основных средств и  нематериальных активов стоимостью  свыше 40000 рублей расчет годовой  суммы начисления амортизации  производить линейным способом  исходя из первоначальной (восстановительной)  стоимости основных средств и  нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

       4.4.В  течение отчетного года амортизация  на основные средства и нематериальные  активы начисляется ежемесячно  в размере 1/12 годовой суммы,  с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.

       При учете кассовых операций руководствуются "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации", объявленным  указанием МВД РФ от 09.11.1993 № 1/4850-93 (на основании Указания Центробанка  РФ от 04.10.1993 № 18).

       В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У установлена предельная сумма для расчета наличными  денежными средствами через кассу  с подотчетными лицами - 100,0 тысяч  рублей.

       Лимит кассы, установленный на 2011 год – 30,0 тыс. рублей.

       Выдача денежных средств из кассы в подотчет производится при наличии денежных средств, по распоряжению начальника Управления, по соответствующим кодам расходов бюджетной классификации, на основании рапортов получателей с указанием назначения аванса, при условии погашения ранее выданного аванса. Срок сдачи авансовых отчетов – до 30 дней, но не позднее последнего числа текущего месяца. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4.Особенности  организации и планирования проверки в «УФСИН»

     УФСИН является государственным учреждением, поэтому проверку финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контрольно-ревизионные органы. Проверка осуществляется один раз в два года.

     Аудит – это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица, в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

     Ревизия – это ведомственная проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения, осуществляемая по распоряжению вышестоящих органов.

     Задачи  ревизии – установить законность, достоверность, экономическую целесообразность совершенных финансово-хозяйственных операций.

     Для ревизии важно выявить и установить:

• контроль за соблюдением государственной дисциплины;
• правильность использования государственных средств;
• сохранность денежных средств и материальных ценностей;
• правильность ведения бухгалтерского учета;
• выявить факторы бесхозяйственности, расточительства, хищений;
• установить виновных для возмещения вреда государству.

      Ревизии бывают: ведомственная и вневедомственная, плановая и внеплановая, полная и  неполная, сплошная и выборочная, тематическая, комплексная, комбинированная, сквозная, дополнительная, повторная.

     Ведомственный финансовый контроль - это контроль за финансовой деятельностью организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему России, в рамках которой  созданы контрольно-ревизионные органы.

     Контрольно-ревизионные  службы (аппараты) - это органы, непосредственно  осуществляющие ведомственный и  внутренний финансовый контроль за хозяйственной  деятельностью подразделений ФСИН России. Под контрольно-ревизионной  службой (аппаратом) считать Главную контрольно-ревизионную инспекцию, управление, отдел, отделение, группу, а также отдельных ревизоров, в соответствии со штатной численностью.

     Планирование  и учет контрольно-ревизионной работы осуществляет контрольно-ревизионное управление ФСИН России.

     Планирование  ревизионной работы проводит председатель ревизионной комиссии.

     Организация ревизионной работы включает следующие  этапы:

     1.Подготовительная  работа.

     2.Установление  делового контакта.

     3.Общее  знакомство с объектом контроля.

     4.Организация  и проведение ревизии.

     5.Документальное  оформление результатов.

     6.Реализация  решения по результатам.

     7.Организация  контроля за выполнением решений,  принятых по результатам ревизии.

     Для подготовки и проведения комплексной  ревизии, приказом директора ФСИН назначается ревизионная группа, в составе работников контрольно-ревизионного аппарата. Также привлекаются высококвалифицированные специалисты со стороны.

     До  начала ревизии необходимо изучить  материалы, относящиеся к проверяемому учреждению; ознакомиться с результатами предыдущей ревизии, ознакомиться с балансом и отчетами, выяснить не имеется ли данных о нарушении финансовой дисциплины, о фактах или имело место хищения. Затем составляется программа ревизии, утверждается директором ФСИН России.

     Затем составляется рабочий план с указание конкретных сроков и участников работ  для каждого члена ревизионной  группы.

     В ревизию включаются:

      На  проведение каждой ревизии участвующим  в ней работникам выдается 
специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им 
уполномоченным (далее - руководителем контрольно-ревизионного органа), и 
заверяется печатью указанного органа.

      Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.

      Сроки проведения ревизии, состав ревизионной  группы и ее 
руководитель определяются руководителем контрольно- 
ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.

      Конкретные  вопросы ревизии определяются программой или перечнем 
основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии).

      Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.

      Составлению программы ревизии и ее проведению должен 
предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

      Руководитель  ревизионной группы до начала ревизии  знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями.

      Руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

      По  требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) по согласованию с руководителем ревизуемой организации.

      Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации 
проводится путем осуществления:

• проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
• проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
• организации в соответствии с действующим законодательством PФ проведения встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, - сличение имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных соответствующими записями, документами и данными, находящимися в организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средств материальные ценности и документы.

      Контрольно-ревизионный орган о необходимости проведения встречных проверок в организациях расположенных на территории других субъектов РФ обращается по этому вопросу в контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ в соответствующих субъектах РФ, которые  обязаны обеспечить в кратчайшие сроки проведение встречных проверок и направление материалов проверки контрольно-ревизионному органу, по просьбе которого произведены проверки. При этом в обращениях должны быть указаны полные наименования организаций и идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), которых необходимо провести встречные проверки, их юридические aдреса, телефоны, счета в учреждениях банка организаций, а также перечень вопросов подлежащих проверке;

• организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации и проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и другой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ и т.п., проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установлю порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки перин документов;
• проверки использования и сохранности бюджетных средств, государственных внебюджетных фондов и других государственных доходов от имущества, находящегося в государственной собственности; проверки в необходимых случаях организации и состояния внутреннего и имущественного контроля.

      Участники ревизионной группы исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех ревизионных действий, приемов и способов получения информации, и практических процедур, объема выборки данных из  проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

      Руководитель  ревизуемой организации обязан создавать  надлежащие 
условия для проведения участниками ревизионной группы: предоставить необходимое помещение, оргтехнику, средства связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными предметами и т.п.