Организация и планирование аудиторской проверки на примере бюджетного учреждения

     Инвентаризация - позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства.

     В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за проведением  инвентаризации, что может помочь им правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность СВК. Если аудиторская организация оценит надежность СВК в целом или надежность отдельных средств контроля как высокую, она вправе снизить количество элементов учета, проверяемых и ходе аудиторской выборки, до разумного предела.

     Для повышения точности получаемых данных аудиторской организации рекомендуется  провести проверки в двух направлениях:

     сверить учетные данные с фактическим  наличием товарно-материальных ценностей;

     сверить фактические запасы товарно-материальных ценности с данными учетных записей.

     Проверка  соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

     Этот  метод позволяет аудиторской  организации осуществить контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией.

     Информация  считается достоверной только в  том случае, если она получена непосредственно  в момент исследования этих операций.

     Подтверждение.

     Для получения информации о реальности остатков на счетах учет денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны.

     Запросы на подтверждение рекомендуется  готовить в виде документа от имени  руководства экономического субъекта в адрес независимой (третьей) стороны. В них должно содержаться требование предоставить необходимую информацию непосредственно аудиторской организации.

     При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с независимой (третьей) стороной, которой был направлен запрос на подтверждение.

     Если  полученная аудиторской организацией от независимой (третьей) стороны информация расходится с учетными данными экономического субъекта, необходимо применить дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин расхождения.

     Устный  опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны.

     Может проводиться на всех этапах аудиторской проверки.

     Результаты  устных опросов должны быть записаны в виде протокола или краткого конспекта, в котором обязательно должны быть указаны фамилия того аудитора, который проводил опрос, а также фамилия, имя, отчество лица, которое было опрошено.

     Для проведения типовых опросов аудиторская  организация может готовить бланки с перечнями вопросов. В этих бланках могут отмечаться ответы опрошенных лиц.

     Письменная  информация по итогам устных опросов  должна приобщаться аудиторской организацией к другим рабочим документам аудиторской проверки.

     Проверка  документов.

     Документальная информация может быть внутренней, внешней, либо внутренней и внешней одновременно. Документы, подготовленные и обработанные внутри экономического субъекта, являются внутренними. Степень доверия аудиторской организации к экономическому субъекту зависит от надежности его СВК за подготовкой и обработкой таких документов. Более убедительными, чем внутренние, являются внешние документы, - подготовленные и отправленные  экономическому субъекту третьими лицами.

     Проверка  документов заключается в том, что  аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Организация и планирование проверки в бюджетном учреждении «УФСИН»

2.1.Технико-экономическая  характеристика «УФСИН»

     Подразделения ФСИН России - это территориальные  органы, учреждения, исполняющие наказания, следственные изоляторы, а также предприятия и учреждения, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.

     Управление  федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области¹ является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Управление имеет наименование, круглую гербовую печать, штампы и бланки со своим наименованием на русском языке и указанием местонахождения. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

      Финансирование  уголовно - исполнительной системы  осуществляется целевым назначением с указанием отдельной строкой в  бюджете Российской Федерации на основе нормативов, утвержденных Советом Министров - Правительством   Российской Федерации.

Организационно-правовая форма – Учреждение

Форма собственности: Государственная

Основной  вид деятельности: организация исполнения законодательства Российской Федерации по вопросам деятельности уголовно - исполнительной системы по Калининградской области.

      Имущество уголовно - исполнительной системы  находится в федеральной собственности  и используется для осуществления поставленных перед уголовно - исполнительной системой задач. Право владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом уголовно - исполнительной  системы от имени государства предоставляется центральным органам управления уголовно - исполнительной  системы, которые принимают все необходимые меры по сохранению и рациональному использованию этого имущества.

      Бюджетное учреждение обслуживает процессы по осуществлению функций государственного управления. Деятельность учреждения финансируется из федерального бюджета.

     Расходование  бюджетных средств осуществляется в соответствии с утвержденными  сметами. Наличие сметы обеспечивает эффективное бюджетное планирование и строгое целевое использование  выделенных средств. Использование  указанных средств не по назначению запрещается.

     При организации бюджетного процесса осуществляется трехуровневая  система финансирования, в соответствии с которой:

1. Минфин РФ выделяет объемы финансирования и направляет бюджетные средства главному распорядителю средств бюджета.
2. Главный распорядитель, Федеральная службы исполнения наказаний России, распределяет выделенные ассигнования по распорядителям средств бюджета, находящимся в его ведении.
3. Распорядитель бюджетных средств, Управление федеральной службы исполнения наказаний России по Калининградской области, получающий ассигнования бюджета от главного распорядителя распределяет ассигнования между получателями средств бюджета, находящимися в его ведении. (учреждения).

     Организация бухгалтерского учета в Управлении осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Бухгалтерский баланс формируется на основании данных журналов операций и главной книги. Форма учета, обработки и регистрации первичной документации осуществляется автоматизированным способом, с применением программы "1С: Предприятие". Расчеты с поставщиками и подрядчиками, с сотрудниками по заработной плате, осуществляются по безналичному расчету или через кассу.

     В целях соблюдения сохранности товарно-материальных ценностей и для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества 1 раз в год.

     Учреждения, исполняющие наказания, пользуются налоговыми льготами в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, в которой предусмотрена военная или приравненная к ней служба не признается субъектом налогообложения, т.е. освобождена от уплаты налогов.

     Согласно  Бюджетного кодекса РФ под бюджетным учреждением понимается организация, созданная органами государственной власти РФ для осуществления управленческих и иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов.

     Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Стандарты коммерческого учета (ПБУ) бюджетным учреждением не применяются. 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.Анализ финансового  состояния «УФСИН» 

 

     Финансирование  в 2009 году подразделения в отчетном периоде происходило путем зачисления денежных средств из бюджета на лицевой счет ФБУ УФСИН в УФК по Калининградской области открытый в УФК по Калининградской области. Сумма бюджетных ассигнований за 2009 год составила 10225700 рублей. На заработную плату -  7113600 рублей, из них:

• квартальная премия – 624000 рублей;
• премия по итогам работы за год – 499200 рублей.

    Сумма НДФЛ за 2009 год составила 924768 рублей.

    Приобретено основных средств 2009 году на сумму 1200500 рублей, списано – 467800 рублей. Приобретено материальных запасов на сумму 24600, списано – 20856 рублей.

    В 2010 финансирование составило – 11490600 рублей. На заработную плату -  9174600 рублей, из них:

• квартальная премия – 469800 рублей;
• премия по итогам работы за год – 577854 рубля.

    Сумма НДФЛ за 2010 год составила 1192698 рублей.

    В 2010 году приобретено основных средств на сумму 590000 рублей, списано – 434408 рублей. Приобретено материальных запасов на сумму 24600 рублей, списано - 16832 рубля.

     Положительным моментом служит увеличение финансирования в 2010 году, увеличение заработной платы, а также сокращение дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3.Особенности  бухгалтерского учета в «УФСИН»  в соответствии с учетной политикой

       В соответствии с учетной политикой УФСИН России по организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов РФ от 1 декабря 2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению». Бухгалтерский баланс формируется на основании данных журналов операций и главной книги. Обработка первичной документации осуществляется автоматизированным способом, с применением программы "1С: Предприятие".

     Для ведения бухгалтерского учета основных средств, материальных запасов применятся унифицированные формы класса 03 "Унифицированной системы первичной учетной документации" ОКУД.