Организация и планирование аудиторской проверки на примере бюджетного учреждения

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Калининградский филиал 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНИМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Аудит»

Тема: «Организация и планирование аудиторской проверки на примере бюджетного учреждения» 
 
 
 
 

                                           Выполнила: Студентка  МФЮА

                                           Группы 22 БУК 390

                                           Набокина Юлия Валерьевна

                                            Проверила: Багмет С.Г. 
 
 

   Калининград

   2011

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Данную  тему курсовой работы я считаю актуальной всегда, так как тема планирования и организации всегда в развитии. Деятельность по организации и планированию можно и нужно всегда совершенствовать. Без хорошего плана и грамотной организации очень трудно сделать хорошо какую-либо работу.

         У аудитора обязательно должен быть письменный план аудиторской проверки, цель которого:

1. Определить объем и тип необходимых тестов;
2. Оценить издержки по их проведению;
3. Достичь взаимопонимания с клиентом по всем интересующим вопросам до начала проверки;
4. Иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и его качества у данного клиента.

       Планированию  предшествуют следующие этапы: оценка существенности; оценка аудиторского риска; изучение системы внутреннего контроля и оценка риска ее неэффективности.

     Большинство фирм разрабатывает свои внутренние планы проверки, приспособленные к спецификации клиента.

      В большинстве случаев планирование включает в себя разработку графиков, определение сроков и доходов, проведение инструктажа членов команды, организацию связей с подразделениями внутри фирмы, обсуждения стратегии и подготовки аудита с клиентом.

     В своей курсовой работе я буду изучать  организацию и планирование  аудиторской  деятельности. А также рассмотрю особенности проверки бюджетного учреждения, в котором работаю. Считаю, что углубленное изучение учреждения положительным образом отразиться на его деятельности и поможет усовершенствовать проблемные участки.

     Под учреждением в соответствии с Гражданским кодексом РФ понимается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая полностью или частично этим собственником (ст.ст. 15 и 120 ГК РФ).

     Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы (ст.6 БК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические аспекты организации и планирования аудиторской проверки

1.1.Предметная  область исследования

1.1.1. Понятие  планирования аудиторской проверки

     План  аудита общий - логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта, специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.

     Планирование  аудита - один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

     Планирование, является начальным этапом проведения аудита и включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планирование  аудита должно проводиться аудиторской  организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:

     1. Принцип комплексности планирования аудита - предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования- от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

     2. Принцип непрерывности планировании аудита - предусматривает установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязку этапов  планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам  (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период (в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта в течение года) аудиторской организации следует свое временно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     3. Принцип оптимальности планирования аудита - подразумевает обеспечение вариантности планирования в процессе планирования аудиторской организации для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

     Планирование  аудита аудиторской организации  состоит из следующих основных этапов:

1. Предварительного планирования аудита.

      Для эффективного планирования аудита до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

      На  этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта и иметь следующую информацию:

1. О  внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности.
2. О внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с индивидуальными особенностями экономического субъекта:

• организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

• видами производственной деятельности и номенклатурой вы пускаемой продукции;
• структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);
• технологическими особенностями производства продукции;
• уровнем рентабельности;
• основными покупателями и поставщиками экономическою субъекта;
• порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
• существованием дочерних и зависимых организаций;
• организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;
• принципами формирования оплаты труда персонала.

      Источниками информации об организации для аудитора могут быть устав экономического субъекта; документы о регистрации экономического субъекта; протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; документы планирования деятельности экономического субъекта планы, сметы, проекты); контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; внутренние отчеты аудиторов-консультантов; внутрифирменные инструкции; материалы налоговых проверок; материалы судебных и арбитражных исков; документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта; информация, врученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

      На  этом этапе, предварительного планирования, аудиторская организация оценивает  возможность проведения аудита. В случае положительного отчета, аудиторская организация формирует штат сотрудников для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

      При планировании состава аудиторской  группы аудиторская организация  должна учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заключительного); предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

      В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить  финансовую стабильность клиента; положение  клиента в экономической среде; отношения с предыдущей аудиторской  фирмой, если они имели место.

      Новому  аудитору целесообразно связаться со своим предшественником, от которого он может получить информацию о намерениях руководства, спорных вопросах по поводу применения принципов учета, аудиторских процедур или оплаты. Но предварительно аудитор должен согласовать возможность такого контакта с клиентом.

      В случае если между бывшим аудитором  или клиентом были судебные разбирательства  или спорные вопросы, новый аудитор  должен быть уведомлен о том, что  ему может быть не предоставлена  какая-либо информация. Аудитору необходимо тщательно оценить ситуацию, если клиент не дал разрешения на получение информации от предыдущего аудитора или предыдущий аудитор отказался дать информацию.

      Кроме того, аудитор может воспользоваться  информацией, предоставляемой юристами, другими аудиторскими фирмами, предпринимателями.

      Оценку, возможного продолжения сотрудничества проводят и фирмы, не первый год сотрудничающие с клиентом. Спорные вопросы могут  привести к прекращению сотрудничества.

      При оценке причин приглашения аудитора последний должен определить наиболее вероятных пользователей финансовой отчетности. Если отчетность используется достаточно интенсивно или предприятие будет продано (реорганизовано) в ближайшем будущем, аудитор должен собрать больший объем материала с подтверждением достоверности отчетности.

      Общая информация о предприятии необходима для того, чтобы в дальнейшем сделать  обоснованное заключение о достоверности  отчетности. В частности, необходимо выяснить специфику деятельности и  отраслевые особенности предприятия, понять его организационное устройство, определить производственные, финансовые и другие связи, познакомиться с юридическими обязательствами, получить информацию из различных источников.