Организация бухгалтерского финансового учета на примере ПСХК «Новомихайловский» и пути ее совершенствования

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения  информации о расчетах с рабочими по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Счет 71 дебетуется на суммы, выданные под отчет. На израсходованные подотчетными лицами  суммы счет 71 кредитуется.

Таблица 33

Счет 71

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
1	2	3
S`	364118,44	-
147 148 16 31	1051257,50 1250	108269,57 600

 

1	2	3
21 36 137 74 84 97 109 124 130 146 153 122		20494,14 9912,30 324379,86 3963 2900,75 5995 438,40 7468,09 32494,03 1 262350 8332,80
ОДт/Кт	1052507,50	789063,94
S``	627562	-

 

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к  счетам 60-75 по имущественному и личному  страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. По дебету счета 76 отражается перечисление сумм страховых платежей страховым организациям, списание потерь по страховым случаям, расчеты по претензиям. Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей.

Таблица 34

Счет 76

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
1	2	3
S`	4640569	2136511
149 150 151 152 153 154 12	264068,23 1149183,76 731196,90 10992,96 262350 9606	25000

 

1	2	3
13 15 30 19 29 23 35 95 132 144 121		2100000 106169 31292,08 160970 700000 52969,20 16402 14800,08 718856,50 58833,60 180439,78
ОДт/Кт	2427397,85	4168363,85
S``	5510905	4747815

 

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования, отражаются по кредиту счета 86. Использование целевого финансирования  по дебету счета 86.

Таблица 35

Счет 86

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	-	-
138 134		980720 277611
ОДт/Кт	-	1258331
S``	-	1258331

 

Счет 90 «Продажи» предназначен для информации о доходах и  расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также  для определения финансового  результата по ним.

В организациях, занятых  производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции, а по дебету – ее плановая себестоимость и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции.

Таблица 36

Счет 90   

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	2881143	5832462,75
157 158 159 160 161 162 139 148 151	300944,08 1706860,40 1724668 89702,54 38702,48 178459,78	5289455,59 1250 731196,90
ОДт/Кт	4039337,24	6021902,49
S``	13505933	1843818

 

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

Таблица 37

Счет91

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	32801,21	29356
163 164 152	1564,30 5002,45	10992,96
ОДт/Кт	6566,75	10992,96
S``	42769	43750

 

Счет 99 «Прибыли и убытки»  предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном году.

 

Таблица 38

Счет 99

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	510105,86	-
165 166	303317,14 3729
ОДт/Кт	307046,14	-
S``	817152	-

 

Поскольку данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют  финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период в  целом, а бухгалтерские записи в  разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов, то следующим шагом организации бухгалтерского учета является закрытие счетов и составление отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Закрытие  счетов и составление отчетности

 

Важным этапом в бухгалтерском учете является закрытие в конце года операционных счетов, а также счетов финансовых результатов.

Закрытием счетов завершается  бухгалтерская работа за отчетный год. Этот заключительный этап является не менее важным, чем текущий учет на протяжении года. Закрытие счета означает, сто обороты по нему перенесены на другие счета.

Закрытие счетов следует  проводить в системном порядке  с отражением результатов закрытия каждого счета на других счетах бухгалтерского учета.

Для получения заключительного  баланса полностью закроем счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Для закрытия счетов 25,26 составим ведомость распределения  затрат. В эту ведомость включают суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, подлежащих распределению. Основанием для распределения таких расходов по каждому объекту учета затрат основного производства являются суммы основных затрат, за исключением затрат на семена, корма, сырье, материалы – эти данные отражены в Книге учета затрат и выхода продукции животноводства, Книге по учету затрат и выходу продукции растениеводства, Книге по учету прочих производств [Приложения 24-26]. Путем вычитания этих статей из основных затрат по каждому объекту учета получают базу для распределения общепроизводственных расходов.

 

 

 

 

Таблица 39

Ведомость распределения  ОПР и ОХР

Вид производства	Сумма затрат	Затраты на семена, корма, материалы	База распределе- ния	ОПР	ОХР
Коровы	3090996,71	1635020,50	1455976,21	701520,69	1015399,57
Молодняк КРС	2151134,37	1544342,45	606791,92	292365,80	423177,42
Свиньи	244645,87	153870,15	90775,72	43737,70	63307,10
Итого по животноводству	5486776,95	3333233,10	2153543,85	-	-
Вывоз удобрений	102909,80	-	102909,80	49584,16	71769,42
Итого по растениеводству	102909,80	-	102909,80	-	-
Переработка зерна	721966,44	609660,52	112305,92	54111,41	78322,28
Лесоцех	210030,77	72626,21	137404,56	66204,47	95826,11
Убой скота	214662,80	-	214662,80	103428,77	149706,10
Итого	1146660,01	682286,73	464373,28	-	-
Всего по хозяйству	6736346,76	4015519,83	2720826,93	1310953	1897508,60

 

На основании составленной ведомости распределения затрат общепроизводственные и общехозяйственные  расходы списывают по кредиту  счетов 25 и 26 и относят на счета 20/1 «Растениеводство», 20/2 «Животноводство», 20/3 «Промышленное производство».

Дт 20/2 _коровы Кт 25 ∑ 701520,69 

Дт 20/2 _{молодняк} КРС Кт 25 ∑ 292365,80

Дт 20/2 _свиньи Кт 25 ∑ 43737,70

Дт 20/1 _{вывоз удобрений} Кт 25 ∑ 49584,16

Дт 20/3 _{переработка зерна} Кт 25 ∑ 54111,41

Дт 20/3 _{лесоцех} Кт 25 ∑ 66204,47

Дт 20/3 _{убой скота} Кт 25 ∑ 103428,77

Дт 20/2 _коровы Кт 26 ∑ 1015399,57

Дт 20/2 _{молодняк} Кт 26 ∑ 423177,42

Дт 20/2 _свиньи Кт 26 ∑ 63307,10

Дт 20/1 _{вывоз удобрений} Кт 26 ∑ 71769,42

Дт 20/3 _{переработка зерна} Кт 26 ∑ 78322,28

Дт 20/3 _{лесоцех} Кт 26 ∑ 95826,11

Дт 20/3 _{убой скота} Кт 26 ∑ 149706,70

После отнесения по назначению сумм, отраженных в ведомости, счета 25 и 26 полностью закрываются и  в заключительном балансе сальдо не имеют.

В результате сопоставления  дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 «Продажи», а так же счета 91 «Прочие доходы и расходы» выводятся финансовые результаты деятельности.

Закрытие указанных  счетов и выявление финансовых результатов  по каждому объекту реализации. При  этом финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, выполненных работ и услуг на сторону может быть выведен по одним счетам в виде прибыли, по другим - в виде убытка

Общие итоги по всем субсчетам  и  аналитическим счетам отражают размеры выявленной прибыли и убытков от реализации в целом по хозяйству. По счету 90 кредитовый оборот превышает дебетовый, выявленная прибыль перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 90 Кт 99 ∑ 4 933 885,00

По счету 91 кредитовый оборот превышает дебетовый, выявленная прибыль перечисляется на счет 99:

Дт 91 Кт 99  ∑   980,99

Поскольку бухгалтерский  баланс не составляется без предварительной  проверки, для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц по каждому отчету составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость по синтетическим счетам учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам.

Правильность записей  в оборотную ведомость проверяется с помощью трех равенств:

1 Начальных остатков  по дебету и кредиту

2 Оборотов по дебету  и кредиту

3 Конечных остатков  по дебету и кредиту

На основании Главной  книги п. 2.2 Аналитический и синтетический  учет, с учетом закрытия счетов25,26,90,91, составляем оборотную ведомость.

Таблица 40

Оборотно-сальдовая ведомость  по синтетическим счетам