Организация бухгалтерского финансового учета на примере ПСХК «Новомихайловский» и пути ее совершенствования

Для учета расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями используются журнал-ордер №11 и реестры документов по реализации продукции, материалов и услуг. В реестрах по отдельным видам расчетных операций в течение месяца накапливаются данные, которые затем переносятся в журнал-ордер №11.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах  журнально-ордерной формы учета  предназначен журнал-ордер №7. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользуемого остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Таким образом, все операции по одному подотчетному лицу отражают лишь в одной строке.

Все материально ответственные лица ежемесячно стают в бухгалтерию хозяйства отчеты о движении материальных ценностей. Эти отчеты содержат сведения об остатках на начало месяца каждого вида сельскохозяйственных продуктов, о поступлении и расходовании этих ценностей и об остатках их на конец отчетного периода. Данные в отчетах приводятся как в натуральном, так и в стоимостном измерении.

Регистрами аналитического учета выхода продукции животноводства, растениеводства, промышленного производства являются, соответственно, книга учета затрат и выхода продукции животноводства, книга по учету затрат и выходу продукции растениеводства, книга по учету прочих производств. По дебету в этих книгах отражаются затраты хозяйства в натуральном и стоимостном измерении.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учет. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществах, обязательствах и операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

План счетов бухгалтерского учета называют перечень синтетических  счетов, отражающий систематизированную  группировку необходимой информации о всесторонней хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и определяющий такую организацию бухгалтерского учета, которая позволяет получать эту информацию для оперативного руководства и управления, повседневного контроля в интересах собственников, других заинтересованных лиц, органов государственной и исполнительной власти.

В ПСХК «Новомихайловский» применяется старый План счетов бухгалтерского учета – это является одним  из недостатков в организации  бухгалтерского учета на предприятии.

Каждый день на предприятии в процессе производства возникает большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения. Для этого с учетом экономической однородности используются специальные формы – счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета  – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также операции по качественно однородным признакам.

На основе данных Журнала  хозяйственных операций и Главной  книги сделаем разноску дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Сальдо начальное, сальдо конечное – остатки из Главной книги.

Счет 01 «Основные средства»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся  в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Таблица 2

Счет 01

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	184112213	-
1 2 3 41	2257542 2675000 3838268,78	2590707
ОДт/Кт	8770810,78	2590707
S``	190292316,78	-

 

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленных за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации  основных средств отражается в бухгалтерском  учете по кредиту счета 02 в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство.

Таблица 3

Счет 02

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	-	126420750
60 71 81 92 106 119		196806 10789 302400 52285 108311 34143
ОДт/Кт	-	704734
S``	-	127125484

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.

На субсчете 08/3 «Строительство объектов основных средств» учитываются  затраты по незавершенному строительству  основных средств.

Таблица 4

Счет 08/3

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	7612929	-
4 5 6 7 8 9 10	19187,82 1370 203484,50 5674,25 20689,66 2131,04 517,24	3838268,78
ОДт/Кт	253054,51	3838268,78
S``	4027715	-

 

На субсчете 08/4 «Приобретение  объектов основных средств» учитываются  затраты связанные с приобретением  основных средств.

Таблица 5

Счет 08/4

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	-	-
11 12 13 2	550000 25000 2100000	2675000
ОДт/Кт	2675000	2675000
S``	-	-

На субсчете 08/6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

Таблица 6

Счет 08/6

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	-	-
14 1	2257542	2257542
ОДт/Кт	2257542	2257542
S``	-	-

 

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т п. ценностей организации.

На субсчете 10/2 «Удобрения»  Учитывается наличие и движение удобрений.

На субсчете 10/4 «Топливо» Учитываются наличие и движение нефтепродуктов(нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства.

На субсчете 10/6 «Запасные части» учитываются наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

На субсчете 10/7 «Корма» учитывается наличие и движение приобретенных или произведенных кормов.

На субсчете 10/8 «Семена» учитывается наличие и движение приобретенных или произведенных  семян.

На субсчете 10/10 «Строительные  материалы» используется организациями  застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

На субсчете 10/11х «Хозяйственный инвентарь» учитывается наличие  и движение приобретенного хозяйственного инвентаря.

На субсчете 10/11м «Медикаменты»  отражается наличие и движение приобретенных медикаментов.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10. При расходовании материалов их стоимость  отражается по кредиту счета 10.

Таблица 7

Счет 10/2  

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	302994	-
ОДт/Кт	-	-
S``	302994	-

 

Таблица 8

Счет 10/4

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	185352	-
15 16 17 18 43 49 63 75 85 99 111 164	106169 108269,57 14590 1824396,60	62779 79705,23 23269,68 466205,85 6203 141074,36 738 5002,45
ОДт/Кт	2053425,17	784977,57
S``	1453799,6

 

Таблица 9

Счет 10/6

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	2329717	-
19 20 21 22 7 51 72 76 86 100 114	160970 221185,10 20494,14 1322,50	5674,25 10175,80 2299,99 246665,54 874,18 9639,27 1034,95
ОДт/Кт	403971,74	276363,98
S``	2457324,76	-

 

 

Таблица 10

Счет 10/7

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	6472620	-
23 24 25 26 27 28 24 52 64 157	52969,20 1890414,79 399944,28 252262,50 609660,52 578029,68	1890414,79 3025611,90 609660,32 300944,08
ОДт/Кт	3783280,97	5826631,29
S``	4429269,68	-

 

 

 

Таблица 11

Счет 10/8

№ проводки из журнала хозяйственной  операции	Дт	Кт
S`	4019827	-
29 25	700000	399944,28
ОДт/Кт	700000	399944,28
S``	4319883	-