Оплата труда работников

 

За анализируемый период в составе  средств, направленных на потребление, произошли существенные изменения. Его абсолютная величина увеличилась на 8901 тысяч рублей, а темпы роста составили 122,46%. На такое изменение повлиял значительный рост всех показателей, образующих фонд потребления на анализируемом предприятии. В частности, на 22,75% в отчетном году возрос фонд оплаты труда. В свою очередь на его увеличение оказали положительное влияние все показатели, входящие в его состав.

Также в 2006 году наблюдается увеличение количества выплат за счет чистой прибыли  организации. Темп роста данного  показателя составил 120,99%. Увеличение абсолютного значение финансового результата позволило руководству предприятия значительную часть полученной прибыли направить на материальную помощь работникам и на повышение уровня их социальной защищенности.

Помимо этого в отчетном году увеличилось количество средств, направленных на выплаты социального характера. Однако данное увеличение стало следствием ни роста пособий по временной нетрудоспособности, а результатом увеличения количества профсоюзных путевок и других профсоюзных выплат. При этом объем средств, направленных на оплату больничных  листов за 2006 год сократился на 1,88%, притом, что общая численность сотрудников возросла на 8,29%. Это значит, что управленческому аппарату анализируемого предприятия удалось создать такие условия труда, которые способствовали уменьшению травматизма и профессиональной заболеваемости. Анализ показал, что ситуация с расходованием средств, направленных на потребление и с оплатой труда работников ОАО «Нижнеленское»  стабилизировалась и стала отвечать предъявляемым к ней требованиям.

На следующем этапе анализа  необходимо изучить структуру фонда  оплаты труда. Задача данного вида анализа  состоит в том, чтобы проследить тенденцию изменения фонда оплаты труда на предприятии за анализируемый  период и выявит, из каких составляющих он складывается. Данные для анализа состава и структуры фонда оплаты труда анализируемого предприятия представлены в таблице 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 – Исходные данные для  анализа фонда заработной платы

ОАО «Нижнеленское»

 

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.				Темп выполнения плана, %
	За 2006 год	За 2007 год		Отклонение от плана (+;-)
		план	факт
1	2	3	4	5	6
1. Фонд оплаты труда всего,  в том числе:	31810	37290	45775	+8485	122,75
1.1. По сдельным расценкам	12418	19314	22878	+3564	118,45
1.2. По тарифным ставкам  и окладам	13142	9897	12899	+3002	130,33
1.3. Премии за производственные результаты	1825	3816	5120	+1304	134,17
1.4 Оплата ежегодных  и дополнительных отпусков всего, в том числе:	2105	1902	2030	+128	106,72
– работникам с постоянной оплатой труда	1052	907	1210	+303	133,41
– работникам с переменной оплатой труда	1053	995	820	-175	82,41
1.5 Доплаты и надбавки  всего, в том числе:	2322	2361	2848	+487	120,63
1.5.1 Доплата за профессиональное мастерство	1010	1418	1762	+344	124,26
1.5.2 Доплата за руководство бригадой	179	221	235	+14	106,33
1.5.3 Доплата за вредные  условия труда	245	156	124	-32	79,49
1.5.4 Доплата за сверхурочные часы	829	504	658	+154	130,56
1.5.5 Доплата до среднего  уровня заработной платы в регионе	–	–	–	–	–
1.5.6 Доплата за совместительство	59	62	69	+7	111,29
Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %:
– переменной части ФОТ	39,04	51,790	49,98	-1,81	96,51
– постоянной части ФОТ	41,32	26,54	28,18	+1,64	106,18
– премий и отпусков	12,35	15,33	15,62	+0,29	101,89
– доплат и надбавок	7,30	6,33	6,22	-0,11	98,26
Переменная часть фонда  оплаты труда, тыс. руб.	17616	26486	31665	+5179	119,55
Постоянная часть фонда  оплаты труда, тыс. руб.	14194	10804	14109	+3305	130,59

 

По результатам расчетов, приведенным в таблице можно сделать вывод, что за анализируемый период происходил планомерный общий рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы основных производственных рабочих в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

В значительной степени за отчетный период увеличилась величина  надбавок и доплат. Темп её роста составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за  профессиональное мастерство и работу в сверхурочное время.  Их абсолютная величина за 2006 год увеличилась на 344 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. Причем увеличение доплат за мастерство может быть расценено положительно, так как рост профессионализма сотрудников всегда приводит к повышению качества производимой продукции и положительно сказывается на финансовых результатах работы организации. При этом рост доплаты за сверхурочные часы  нельзя оценить однозначно. С одной стороны дополнительные часы работы способствуют увеличению объемов производимой продукции, и приводит к более рациональному использованию производственных мощностей предприятия. А с другой стороны, согласно Трудовому Кодексу РФ работа в сверхурочное время должна оплачиваться по повышенным расценкам, что не может не оказать влияния на величину фонда оплаты труда, и как следствие на себестоимость продукции.

За истекший период на 20,51% сократилось  число выплат за вредные условия  труда. Это связано с тем, что  на анализируемом предприятии была осуществлена замена устаревшего деревообрабатывающего оборудования более совершенным и безопасным. Также следует отметить, что у ОАО «Нижнеленское» как в отчетном, так и в предыдущем году полностью отсутствует информация о доплатах до среднего уровня оплаты труда, так как все категории сотрудников предприятия получают заработную плату, превышающую прожиточный минимум, установленный в регионе нахождения предприятия.

В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам  увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.

В целом фонд оплаты труда на данном предприятии используется рационально с учетом интересов всех категорий работников и интересов самого предприятия.

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФОТ_абсол.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_план.) в целом по предприятию. Расчеты осуществляются по формуле:

 

                       (12)

 

Для анализируемого предприятия величина отклонения составила:

                     (13)

     Таким образом, общий  перерасход фонда оплаты труда в 2006 году составил на  ОАО «Нижнеленское». 8485 тысяч рублей.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому параллельно с расчетом абсолютного отклонения фонда оплаты труда необходимо оценить его относительное отклонение.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции рассчитывается так:

                                             (14)

 

где: К_ВП – процент выполнения плана по производству продукции;

        В_факт. – фактическая выручка от реализации;

        В_план. – плановая выручка от реализации.

Для анализируемого предприятия коэффициент выполнения плана по производству продукции  составил:

                                    (15)

 

Однако необходимо учитывать, что  корректируется только переменная часть  фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Расчет относительного отклонение по фонду заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции следует осуществлять по формуле:

 

                     (16)

 

           (17)

 

где: ∆ФОТ – относительное отклонение по фонду заработной платы;

       ФОТ_факт – фонд заработной платы фактический;

       ФОТ_{скоррект.} – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

       ФОТ_{пл.перем.} и ФОТ_{пл.пост.} – соответственно переменная и постоянная    сумма планового фонда заработной платы;

        К_ВП – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

     Для анализируемого  предприятия величина относительного  отклонения составила:

 

 

 

Следовательно, на предприятии имеется  относительный перерасход в использовании  фонда заработной платы в размере 6607,14 тысячи рублей. Сравнивая полученное значение с перерасходом в абсолютном выражении видно, что относительная величина на 1877,86 тысяч рублей меньше значения, рассчитанного по абсолютной методике. Перерасход фонда оплаты труда связан с тем, что управленческий аппарат анализируемого предприятия  поставил заработную плату каждого работника со сдельной оплатой труда  в прямую зависимость от результатов работы организации в целом, тем самым, повысив их мотивацию к труду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда

 

Заработная плата выступает  и как стоимость рабочей силы, и как цена труда. Эти две функции заработной платы проявляются в различных элементах рынка труда. На внешнем рынке труда, при найме работника, заработная плата выступает ценой рабочей силы, на внутрифирменном, при оплате труда – ценой труда конкретного количества и качества. Причем заработная плата тем больше отражает цену труда, чем более гибкой она является.

Наиболее перспективными направлениями совершенствования мотивации труда является усиление нематериального мотивирования: признание значимости работника, обогащение труда, ротация кадров, использование для управленческих работников гибкого графика работы, организация отдыха и досуга, развитие внутрифирменной системы повышения квалификации. Также необходимо внедрение гибких бестарифных многофакторных систем оплаты труда.

Недостатками организации системы заработной платы на ООО «Бизнес Кар» являются гарантирование тарифного фонда, сложность структуры заработной платы, низкая доля выплат, стимулирующих качество. Для устранения этих недостатков можно рекомендовать коммунальным предприятиям внедрение гибких, многофакторных, бестарифных систем заработной платы.

На качество обслуживания влияет нехватка высоко квалифицированных  работников, следует учитывать нехватку квалифицированных кадров в целом  на ранке труда в сфере деятельности ОАО Нижнеленское». Для нормализации численности кадров организации необходимо вести агрессивную политику, привлекать молодые кадры, удерживать опытные кадры, повышать уровень образования работников путем дополнительных курсов повышения квалификации.

Главным фактором стабильного развития общества является усиление материальной заинтересованности работников  в повышении результативности деятельности на основе обеспечения тесной взаимосвязи размеров доходов.

Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании утвержденного контракта (индивидуально заключенного с каждым специалистом).

Для оплаты труда работников применяются сдельно-премиальная и повременно-премиальная системы оплаты труда.

Все расчеты оплаты труда, пособий и удержаний в организации производятся в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда.

Для удержания уровня квалификации работников можно проводит внутри организации тесты и экзамены результаты которых будут учитываться при начислении премии, надбавок к заработной плате в виде поощрения.

Увеличения контроля качества работы и обслуживания клиентам необходимо предлагать анкеты в которых по пяти бальной шкале необходим будит оценивать качество работы персонала.

Предлагаю также внести в коллективный договор пункт, предусматривающий обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы путем индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Снижения трудоемкости, то есть сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий научно технического прогресса, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

Систему материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию полученную по диплому, а на уровень квалификации  выполняемой работы, или используемой при принятии решения, мотивация труда должна строиться на основании факторов, непосредственно зависящих от работников.

В целом на ОАО «Нижнеленское» среди коллектива создана рабочая обстановка и следует отметить что, руководство организации пользуется уважением среди рабочего персонала, а эти факторы говорят о целостности и сплоченности организации.