Нулевые балансы в системе бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2013 в 00:00, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение роли и места нулевых отчетов в системе бухгалтерского учета.
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
1. Исследовать использование принципов нулевых балансов.
2. Изучить методики составления нулевых балансовых отчетов.
3. Рассмотреть использование нулевых отчетов в контрольных целях.
4. Исследовать применение нулевых производных балансовых отчетов в управлении.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА НУЛЕВЫХ ПРОИЗВОДНЫХ БАЛАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
1.1 Система нулевых производных балансовых отчетов как механизм реализации стратегического плана 6
1.2 Задачи, принципы, методики нулевого отчета 10
1.3 Использование нулевых отчетов в управлении 17
2.СИСТЕМА НУЛЕВЫХ ОТЧЕТОВ КАК ЭЛЕМЕНТ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА 22
2.1 Использование нулевых балансов для контрольных целей 22
2.2. Использование нулевых балансовых отчетов в управлении инвестициями 26
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39

Скачать целиком (41.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Курсовая по БУ( Нулевые отчеты) 2003.doc

— 242.50 Кб (Скачать файл)

Иммунизационный производный балансовый отчет позволяет проанализировать уровень резервной защиты предприятия соизмерением чистых активов и чистых пассивов на любую дату.

Финансовый  анализ может проводиться 2 методами:

1) коэффициентным  – по данным бухгалтерской  отчетности, в основном, внешними  пользователями;

2) прямым –  по данным производных балансовых  отчетов для внутренних целей на основе  самых разнообразных оценок и факторов.

Использование системы производных балансовых отчетов позволит поднять организацию  бухгалтерской, аналитической и  контрольной работы на уровень, соответствующий возможностям современных аппаратных и программных средств, информационных технологий и систем  и стратегических приложений к ним. Рассмотрим определение реальной стоимости имущества на примере ОАО  «Донсельхозтехника» (табл. 1.1 ).

Составляем  журнал нулевых проводок ( табл. 1.2), где отражаем гипотетическую реализацию активов и погашения обязательств в соответствии с ГК РФ, ст. 855

 

 

Таблица 1.1 –  Баланс ОАО « Донсельхозтехника» на 01.01.2010

Актив

Пассив

Нематериальные  активы (04,05)

25

Уставный капитал (80)

51188

Основные средства (01)

132 689

Добавочный капитал (83)

149074

Незавершенное строительство (08)

15 234

Резервный капитал (82)

2257

Итого по разделу 1

147 948

Целевое финансирование (86)

11819

Финансовые вложения  (58)

877

Нераспределенная  прибыль  (84)

41109

Материалы (10)

42 039

Итого по разделу 3

255447

Затраты в незавершенном  производстве (20,29,44)

22 461

Долгосрочные  обязательства (67)

8148

Готовая продукция (41,43)

98 288

Итого по разделу 4

8148

Расходы будущих периодов (97)

31

Краткосрочные кредиты и займы (66)

35 851

НДС по приобретенным  ценностям (19)

3 325

Задолженность перед персоналом организации (70)

8 119

Покупатели и  заказчики (62,76)

45 245

Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами (69)

3 685

Касса (50)

41

Задолженность перед бюджетом (68)

9 705

Расчетные счета (51)

774

Авансы полученные(62-1)

7 665

Валютные счета  (52)

-

Поставщики и  подрядчики (66, 76)

32 178

Прочие дебиторы

-

Задолженность учредителей по выплате доходов (75)

231

Итого по разделу 2

213 081 

Итого по разделу 5

97 434

Баланс

361 029

Баланс

361 029


 

Таблица 1.2 –  Журнал нулевых проводок

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций

Корреспонденция

 счетов 

Сумма, тыс.руб.

Дт

Кт 

1

2

3

4

5

1

- Списана учетная стоимость реализованных материалов

- Отражена задолженность  покупателей за материалы по  рыночной цене

- Отражен НДС  по проданным материалам

-  Поступили  денежные средства от покупателей 

- Отражен доход   от реализации материалов

91

 

62

 

91

51

91

10

 

91

 

68

62

99

42039

 

63057

 

10509

63057

10509

2

- Списана учетная  стоимость реализованной готовой  продукции

- Отражена задолженность  покупателей за продукцию по  рыночной цене

- Отражен НДС  по проданным товарам

-  Поступили  денежные средства от покупателей 

- Отражен доход   от реализации товаров

90

 

62

 

90

51

90

41,43

 

90

 

68

62

99

98 288

 

147 432

 

24572

147432

24572

3

- Списана учетная  стоимость финансовых вложений

- Отражен задолженность  покупателей за финансовые вложения  по рыночной цене

- Перечислены  д.с.

- Отражен доход  от продажи ценных бумаг 

91

62

 

51

91

58

91

 

62

99

877

1 096

 

1096

219

4

Погашена дебиторская  задолженность 

51

62,76

45 245

5

- Списана учетная  стоимость реализованного незавершенного  пр-ва

- Отражена задолженность  покупателей за незавершенное пр-во

- Отражен НДС   по проданному незавершенному  пр-ву

- Перечислены  денежные средства

91

62

91

51

20,29,44

91

68

62

22 461

26 953

4 492

26 953

6

- Списана учетная  стоимость реализуемых НМА

- Отражена задолженность  покупателей за НМА

- Отражен НДС по проданным НМА

- поступили денежные  средства от покупателей

91

62

91

51

04

91

68

62

25

30

5

30

7

- Списана учетная  стоимость реализованных ОС

- Отражена задолженность  покупателей за ОС по рыночной  цене

- Отражен НДС  по проданным ОС

-  Поступили  денежные средства от покупателей за ОС

- Отражен доход   от реализации ОС

91

62

91

51

91

01

91

68

62

99

132 689

199 033

33 172

199 033

33 172

8

- Списана учетная  стоимость вложений во внеоборотные  активы

- Отражена задолженность  покупателей за проданные вложения во ВА

- Отражен НДС  по проданным вложения во ВА

- поступили денежные  средства от покупателей

91

62

 

91

51

08

91

 

68

62

15 234

18 280

 

3 046

18 280


 

Окончание таблицы 1.2

1

2

3

4

5

9

- С расчетного  счета в кассу получены средства  на выплату зарплаты

-  Выплачена зарплата персоналу организации

50

 

70

51

 

50

8 309

 

8 119

10

- Списаны расходы  будущих периодов по учетным  ценам

- Отражена задолженность  покупателей за проданные расходы  будущих периодов

- Отражен НДС  по проданным расходам будущих  периодов

-  Поступили денежные средства от покупателей

91

62

 

91

51

97

91

 

68

62

31

37

 

6

37

11

Зачтен НДС  по приобретенным материальным ценностям 

69

19

3 325

12

Начислен налог  на прибыль

99

68

16 433

13

Перечислена задолженность  перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль

68

51

101 934

14

Погашена  задолженность  по ЕСН 

69

51

3 685

15

Погашена кредиторская задолженность перед  поставщиками и прочими кредиторами

60,76

51

32 178

16

Возвращены ранее  полученные авансы

62-1

51

7 665

17

Погашен краткосрочный  кредит банка

66

51

35 851

18

Погашен долгосрочный кредит банка

67

51

8 148

19

Произведены расчеты  с учредителями по начисленным дивидендам

75

50

231

20

Отражена наращенная стоимость

99

84

52 039


 

На основании  журнала нулевых проводок составляем промежуточный нулевой баланс (Табл. 1.3).

Таблица 1.3 –  Оборотно-сальдовая ведомость 

Счета

Сальдо начальное

Оборот

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

04, 05

25

-

-

25

-

-

01

132 689

-

-

132 689

-

-

08

15 234

-

-

15234

-

-

58

877

-

-

877

-

-

10

42 039

-

-

42 039

-

-

20,29,44

22 461

-

-

22 461

-

-

41, 43

98 288

-

-

98 288

-

-

97

31

-

-

31

-

-

19

3 325

-

-

3 325

-

-

62, 76

45 245

-

455 918

501 163

-

-

50

41

-

8 309

8 350

-

-

51

774

-

501 163

194 451

307 486

-

90

-

-

147 432

147 432

-

-

91

-

-

308 486

308 486

-

-

99

-

-

68 472

68 472

-

-

80

-

51 188

  

-

-

51 188

83

-

149 074

  

-

-

149 074

82

-

2 257

  

-

-

2 257

86

-

11 819

  

-

-

11 819

84

-

41 109

  

52 039

-

93 148

67

-

8 148

8 148

-

-

-

66

-

35 851

35 851

-

-

-

70

-

8 119

8 119

-

-

-

69

-

3 685

3 685

-

-

-

68

-

9 705

101 940

92 235

-

-


Окончание таблицы 1.3

1

2

3

4

5

6

7

62-1

-

7 665

7 665

-

-

-

66,76

-

32 178

32 178

-

-

-

75

-

231

231

-

-

-

Баланс 

361 029

361 029

1 687 597

1 687 597

307 486

307 486


 

После погашения  всех обязательств составляем окончательный нулевой баланс ( табл. 1.4).

Таблица 1.4 –  Нулевой баланс ОАО «Донсельхозтехника»

Актив

Сумма, тыс.руб.

Пассив

Сумма, тыс.руб.

Расчетные счета(51)

307 486

Уставный капитал (80)

51 188

   

Добавочный капитал (83)

149 074

   

Резервный капитал (82)

2 257

   

Целевое финансирование (86)

11 819

   

Нераспределенная  прибыль (84)

93 148

Баланс

307 486

Баланс

307 486


 

Полученные  данные характеризуют положительную  экономическую ситуацию, в результате которой предприятие не только полностью сохранило собственный капитал и получило наращенную стоимость, но и дополнительно имеет денежные средства в сумме 307 486 тыс.руб. [9, с. 10-13].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.СИСТЕМА НУЛЕВЫХ  ОТЧЕТОВ КАК ЭЛЕМЕНТ СТРАТЕГИЧЕСКОГО   УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

2.1 Использование нулевых балансов для контрольных целей

Организация контроля на всех уровнях (внутреннего, внешнего) создает стабильность и предусматривает  экономическое развитие. В настоящее  время в экономике России действует  более 40 самых разнообразных контрольных организаций, начиная от внутреннего контроля организации и заканчивая Высшим конституционным судом РФ, который в апреле 2003 г. пришел к эпохальному выводу, что от состояния учета, контроля и аудита зависит экономическая и политическая безопасность государства.

В системе контроля используются самый разнообразные  методы, но в соответствии с темой  нашего исследования остановимся на одном из инструментов финансовой инженерии: нулевые балансы, финансовые балансы, производные балансовые отчеты, сбалансированные учетные ведомости, учетные инструменты многофункционального применения, корректировочные балансы.

Нулевые балансы  являются одним из эффективных инструментов финансовой инженерии, т.к. обеспечивают учет, анализ, контроль наличия и  использования одного из главных показателей - стоимости предприятия как имущественного комплекса.

В принципе использование  нулевого баланса позволяет получить одну из четырех ситуаций, характеризующих  стоимость предприятия:

1 ситуация: соотношение  денежные средства/чистые пассивы превышают уставной капитал, что говорит о хорошей инвестиционной деятельности.

2 ситуация: денежные  средства/чистые пассивы незначительно отклоняются в ту или иную сторону от уставного капитала, что свидетельствует об удовлетворительной деятельности предприятия.

3 ситуация: денежные средства/чистые пассивы ниже уставного капитала, но составляют положительную величину, что является характеристикой неудовлетворительной деятельности, т.е. частичного проедания уставного капитала.

4 ситуация: убытки/отрицательный капитал, что свидетельствует а катастрофическом положении, т.е. уставный капитал и часть его кредиторской задолженности проедены полностью и как следствие предприятие подлежит немедленному закрытию.

 Нулевые  балансы широко применяются при  организации контроля самых разнообразных процессов.

Во-первых, организация  контроля при самых разнообразных  процессах трансформации собственности: приватизация, национализация, объединения, присоединения, разъединения и др.

Во-вторых, при  любой внутренней проверке необходимо составлять нулевой баланс на начало и конец периода, так как изменение собственности, особенно несанкционированной, очень важный сигнал, свидетельствующий о необходимости проведения проверки или ревизии.

Информация о работе Нулевые балансы в системе бухгалтерского учета