Налоги и сборы

Аудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь от 08 ноября 1994 г. № 3373-ХП «Об аудиторской деятельности в Республике Беларусь»; Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-ХП, республиканскими правилами аудиторской деятельности; нормативными правовыми актами, регулирующими отдельные виды деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность                              ООО «Латта-Люкс» не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным порядком и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Латта-Люкс».

В ходе проверки было выявлено, что в основной своей массе бухгалтерская отчетность ООО «Латта-Люкс» соответствует законодательству по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

Обобщение результатов аудиторской проверки:

1. Для проверки расчетов ООО «Латта-Люкс» с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость продукции в ходе аудиторской проверки было установлено, что в себестоимость продукции предприятия включаются лишь отчисления в фонд социальной защиты населения; отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2. В результате проверки объектов отчислений в фонд социальной защиты населения в ООО «Латта-Люкс» установлено, что всем работникам предприятия в соответствии с коллективным договором оплачивается стоимость проездных билетов, которая не включена в налогооблагаемую базу для начисления обязательных страховых взносов в Фонд.

3. ООО «Латта-Люкс» в 2010г. заключила договор со специализированным предприятием, имеющим соответствующую лицензию, на проектирование, монтаж и наладку охранно-пожарной сигнализации. Затраты на установку, наладку охранно-пожарной сигнализации отнесены на счета затрат, что повлекло за собой завышение организацией затрат, учитываемых при налогообложении, занижение стоимости основных средств, занижение сумм налога на прибыль, транспортного сбора и налога на недвижимость, несвоевременная уплата НДС.

4. При проверке налога на прибыль проверялись практически все документы по финансово-хозяйственной деятельности организации, а именно: договоры по финансово-хозяйственной деятельности, балансы, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, акты ввода в эксплуатацию основных средств, товарно-транспортные и товарные накладные, грузовые таможенные декларации, путевые листы, международные товарно-транспортные накладные «CMR», авансовые отчеты, командировочные удостоверения, банковские документы, кассовые документы (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, квитанции, книги кассира-операциониста, кассовые книги и т.п.), акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры, счета-фактуры по НДС, книги покупок, расчеты, ведомости по начислению заработной платы, налоговые декларации (расчеты) и др. Значительных нарушений не установлено.

5. В ходе аудиторской проверки установлено, что в январе 2009 г. в                              ООО «Латта-Люкс» в состав внереализационных расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли были включены санкции по налогу на добавленную стоимость, уплаченному на таможне. Согласно Налогового Кодекса Республики Беларусь (особенная часть) суммы экономических санкций и пени, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

На предприятии ООО «Латта-Люкс» после обобщения результатов аудиторской проверки было составлено аудиторской заключение, в котором  были выделены незначительные легко устранимые недостатки, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Своевременное и точное проведение аудиторских проверок расчетов с бюджетом по налогам поможет предприятию (фирме) избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим особенно тщательно необходимо проверить правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и внебюджетные фонды и своевременность их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством.

Перечень платежей в бюджет и во внебюджетные фонды регламентируется действующим законодательством республики, а порядок осуществления расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по отдельным видам платежей — соответствующими методическими указаниями и инструкциями Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам.

В Процессе аудиторской проверки особенно тщательно необходимо проверить правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством.

Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет и во внебюджетные фонды правильности исчисления суммы платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств, и мероприятия по предотвращению допущенных нарушений.

Основными источниками информации для контроля расчетов с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей; декларации; выписки учреждений банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; журналы-ордера или соответствующие машинограммы.

В рамках данной курсовой работы была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки в ООО «Латта-Люкс» по следующим вопросам:

1. Полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам;

2. Расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость продукции;

3. Расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым из прибыли;

4. Расчетов с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц.

В ходе проверки было выявлено, что в основной своей массе бухгалтерская отчетность ООО «Латта-Люкс» соответствует законодательству по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Однако, были выявлены и существенные недостатки:

1. В результате проверки объектов отчислений в фонд социальной защиты населения в ООО «Латта-Люкс» установлено, что всем работникам предприятия в соответствии с коллективным договором оплачивается стоимость проездных билетов, которая не включена в налогооблагаемую базу для начисления обязательных страховых взносов в Фонд. Следовательно, ООО «Латта-Люкс» должно было начислить обязательные страховые взносы в Фонд на стоимость проездных билетов.

2. ООО «Латта-Люкс» в 2010г. заключила договор со специализированным предприятием, имеющим соответствующую лицензию, на проектирование, монтаж и наладку охранно-пожарной сигнализации. Затраты на установку, наладку охранно-пожарной сигнализации отнесены на счета затрат, что повлекло за собой завышение организацией затрат, учитываемых при налогообложении, занижение стоимости основных средств, занижение сумм налога на прибыль, транспортного сбора и налога на недвижимость, несвоевременная уплата НДС.

3. В ходе аудиторской проверки установлено, что в январе 2010 г. в                              ООО «Латта-Люкс» в состав внереализационных расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли были включены санкции по налогу на добавленную стоимость, уплаченному на таможне. Согласно Налогового Кодекса Республики Беларусь (особенная часть) суммы экономических санкций и пени, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Для улучшения внутреннего контроля в ООО «Латта-Люкс» можно порекомендовать создание программы внутрихозяйственного контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии контрольно-ревизионный отдел.

Контрольно-ревизионный отдел предприятие вправе создать на основании распоряжения директора предприятия для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1              Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие и комментарии: В 2 т. / В.Г. Громов, М.Б. Громова, Спб.: Герда, 2005. – 457 с.

2            Гринь,   Т.А.   Основы   контроля   и   ревизии.   Учеб.-   метод.   Пособие /  Т.А. Гринь. -  Минск: «Современная школа», 2006.  -  88 с.

3            Данилевский, Ю.А. Финансовый контроль: нарушения и наказания // Бухгалтерский учет. – 2004. – 60 с.

4            Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учеб. пособие /                                Н.П. Дробышевский. – Минск: ООО «Мисанта», 2004.  – 265 с.

5            Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-ХII, с изменениями и дополнениями от 26.12.2007г. № 240-З.

6            Крамаровский, Л.М. Ревизия и контроль: Учебник 4-е издание перераб. и дополненное / Л.М. Крамаровский. -  М.: Финансы и статистика, 2004, - 300 с.

7            Левкович, О.А., Бараускас С.В. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов / О.А. Левкович //Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - 2004. № 8. с. 8-10.

8            Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец учеб. завед. В 2 ч. / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. – 288 с.

9            Налоговый  кодекс Республики Беларусь  от  19.12.2002 № 166-З с изменениями и дополнениями от 26.12.2007г. № 302-З.

10        Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учеб. пособие /  Г.М. Пупко. -  Минск: Книжный Дом Мисанта, 2005. – 512 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Программа аудиторской проверки по налогам и сборам

ООО «Латта-Люкс»

47