Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками» 
 

Студентка      Гуляева Елена Васильевна

 

Специальность      Бухгалтерский учёт анализ и аудит 

№ личного  дела                06ДБД71121 

Образование      Первое высшее 

Группа        5 Бэп-1 

Дисциплина               Аудит 

Преподаватель             Пислегина Н.В.   

                                                                     
 

Барнаул 2011

 
 
 
 

С О Д  Е Р Ж А Н И Е 
 
 

Введение……………………………………………………………………. стр. 3

Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки с покупателями и заказчиками………………………………………………………………… стр. 6

1.1 Цель, задачи и источники информации…………………………. стр. 6

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………… стр. 10

1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………………… стр. 13

Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками вООО«Металлургмонтаж»……………………………… стр. 18

2.1 Экономическая характеристика ООО «Металлургмонтаж»……. стр. 18

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………… стр. 21

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Металлургмонтаж»………….…………………………………….стр. 27

3.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками….. …………………………………………………………………………….. стр.27

3.2 Налоговый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……... стр.34

Заключение…………………………………………………………………. стр.37

Список литературы………………………………………………………... стр. 40

Приложения……………………………………………………………….. стр. 42 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

     Просроченная  задолженность покупателей свидетельствуют  о нарушениях платежной дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля за расчетами с покупателями и заказчиками.

     Расчеты с покупателями и заказчиками - раздел учета, где наряду с проверкой  отражения операций в системе  бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

     Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Субъект хозяйствования вправе параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать их и т.д. Данный вид расчетов традиционно находится в сфере внимания многочисленных контролирующих органов; наконец ошибки в учетных операциях по расчетам с покупателями и заказчиками способны вызвать крайне негативные финансовые эффекты для предприятия (задержка в поступлении средств способна привести к сбоям в системе финансирования собственной деятельности) и т.д. 

      Актуальность  избранной темы  обусловлена тем, что правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия. Участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

     Цель работы – определение содержания учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

     С учётом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  цели, задачи и источники информации  расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- ознакомиться  с методикой проведения проверки  расчетов с поставщиками и  подрядчиками;

- исследовать  организацию учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками в ООО «Металлургмонтаж».

     Предметом исследования является организация  расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

     Объектом исследования – ООО «Металлургмонтаж», период исследования – 2009 год. Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические основы аудита, во второй главе организационно-экономическая характеристика и организация контроля в ООО «Металлургмонтаж», в третьей главе изложена методика аудита. В заключении описаны итоги проведения аудиторской проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические  основы аудиторской проверки с покупателями и заказчиками.

1. Цель, задачи и источники информации.

      Хозяйственная деятельность любой организации  невозможна без приобретения у поставщиков  товарно-материальных ценностей, потребления  работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги.

     Основная цель проверки - установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

     В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

     – проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

     – подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

     – оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

     Источниками информации являются: положение об учетной политике; договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

     Чтобы наметить направления проверки и области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии. Для этого следует установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, состав применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет - выполняет поставленные перед ним задачи. 

     При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.  
В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. По данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 устанавливаются достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги). 

     При аудите расчетов с использованием различных форм безналичных расчетов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложении операций с использованием векселей.  
Путем отслеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок, взаимозачетов, векселей. Осуществляется проверка правильности аналитического учета по счету 62, который должен обеспечивать возможность получения информации о реальной задолженности покупателей, в том числе обеспеченной векселями. Изучаются также имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности, выясняются причины неплатежей. Аудитор должен проверить правильность отражения в учете сумм неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки (купли-продажи и др.), срок исполнения по которым покупателями превысил 4 месяца со дня фактического получения ими товаров (работ, услуг). Данная задолженность должна списываться на убытки предприятия-поставщика без уменьшения налогооблагаемой базы. Аудитору необходимо выяснить, учитывается ли данная задолженность на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента ее списания. Следует также установить наличие дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и причины, по которым на сумму этой задолженности не была уменьшена налогооблагаемая прибыль предприятия. 

     Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете полученных авансов, отражаемых на счете 62 субсчет «Авансы полученные». Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет правильность ведения аналитического учета авансов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, правильность уплаты НДС с авансов полученных.  
В заключение выясняется правильность применяемых схем корреспонденций счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. 

      Данные  синтетического и аналитического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление  о расчетах:

1. С поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
2. С поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
3. С поставщиками и подрядчиками неотфактурованным поставкам;
4. По авансам выданным (все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);
5. С поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
6. С поставщиками и подрядчиками  по просроченным оплатой векселям;
7. С поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и др.