Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

      Для формирования объективного окончательного мнения о действующей СВК процесса и снижения риска ошибок аудитора при проведении проверки рекомендуется предварительно формировать «Проект аудиторского отчета». Данный документ используется как предварительный черновой вариант «Аудиторского отчета», который предоставляется на согласование владельцу и участникам аудируемого бизнес-процесса, которые:

• в случае наличия аргументированных документально подтвержденных возражений и замечаний предоставляют в СВА «Протокол разногласий по результатам аудита»;
• в случае согласия с изложенными аудитором информацией и выводами предоставляют в СВА «План корректирующих мероприятий по результатам аудита», который должен предусматривать описание мероприятий, ответственных, сроки выполнения.

      «Лучшей практикой» при согласовании материалов аудита является процедура проведения завершающего совещания между аудиторами и представителями аудируемого лица по уточнению окончательных мнений и позиций сторон по предмету проверки.

      Стандартная форма «Аудиторского отчета» законодательно не определена. Поэтому данный рабочий документ СВА формируется аудитором по форме, разработанной непосредственно в самой компании, но должен отвечать требованиям объективности, ясности, лаконичности, конструктивности и своевременности.

      Следует отметить, что положительно зарекомендовало  себя на практике выделение в «Аудиторском отчете» отдельных тематических блоков - вводной и описательной частей.

      В вводной части «Аудиторского отчета» аудитор представляет общую информацию о проверке, как то:

• цель, объект и предметы проверки;
• состав аудиторской группы, сроки проведения проверки.

      Описательная  часть «Аудиторского отчета» является наиболее объемным и информативным блоком, содержащим все результаты аудита.

      Для привлечения внимания высшего руководства компании к наиболее важным аспектам, выявленным при аудите, а также для упрощения процесса формирования отчетности СВА о деятельности службы рекомендуется обособить:

• наиболее существенные выводы о недостатках организации анализируемого бизнес-процесса и системы внутреннего контроля;
• рекомендации аудитора по устранению причин и снижению последствий наиболее высоких рисков, присущих данному процессу и оказывающих негативное влияние на достижение целей компании.

      Для удобства восприятия заинтересованными пользователями результатов аудита целесообразно придерживаться следующей схемы представления информации:

• описание предмета проверки (подпроцесса);
• описание и оценка рисков, присущих данному подпроцессу;
• описание и оценка фактически используемого воздействия на риски;
• результаты фактически используемого воздействия на риск (по результатам аудиторского тестирования);
• описание причин, обусловивших реализацию рисков;
• описание и оценка последствий от реализации рисков;
• рекомендации аудитора по управлению данными рисками за счет построения и оптимизации СВК данного подпроцесса.

      Необходимо  отметить, что если в ходе согласования «Проекта аудиторского отчета» достичь единого мнения с аудируемым не удалось, в окончательном «Аудиторском отчете» следует также указать мнение аудируемого с пояснением, почему его возражения не были приняты аудитором.

      При формировании «досье аудита»6 необходимо к «Аудиторскому отчету» прилагать «Протокол разногласий по результатам аудита» и «План корректирующих мероприятий по результатам аудита».

      Порядок подписания «Проекта аудиторского отчета» и «Аудиторского отчета» и доведения данных документов до заинтересованных пользователей должен быть регламентирован в ВНД, регулирующих организацию функции внутреннего аудита в компании. Как правило, данные рабочие документы по проверке авторизируются руководителем СВА, который и принимает решение о направлении данных документов заинтересованным пользователям.

      Обычно  окончательная версия «Аудиторского отчета» предоставляется:

• заказчику аудита – лицу, инициировавшему данную проверку;
• владельцу аудируемого бизнес-процесса;
• другим заинтересованным пользователям на усмотрение руководителя СВА компании.

      Следует отметить, что направление СВА окончательной редакции «Аудиторского отчета» заинтересованным пользователем является лишь промежуточным этапом проведения аудиторской проверки эффективности СВК бизнес-процессов. Только последующая совместная работа СВА и менеджмента компании может обеспечить надлежащее формирование и внедрение надежной СВК бизнес-процессов, обеспечивающую разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров [11]. 
 
 
 
 
 

      Задание 2.

      Нормативные документы, регулирующие внутренний аудит  в России. Внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутренних аудиторов.

     В настоящее время можно выделить 4 уровня регулирования аудиторской  деятельности: 

     1 уровень – Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ от 24.12.2008 г. Этот закон определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

     2 уровень – федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности. Они регулируют профессиональную  деятельность аудиторов. Стандарты позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

     3уровень  – внутренние стандарты саморегулируемых рганизаций, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

     4 уровень включает внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита, положение службы внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов [12].

     Все внутренние стандарты деятельности внутренних аудиторов по классификации  Института внутренних аудиторов подразделяются на три группы:

1. стандарты качественных характеристик;
2. стандарты деятельности;
3. стандарты практического применения.

     Стандарты качественных характеристик и стандарты  деятельности имеют для СВА основополагающий характер. Они рассматривают характеристики сторон, занимающихся внутренним аудитом, его сущность и критерии оценки деятельности СВА; разрабатываются в едином варианте. Они дают, например, понятие разумной гарантии при внутреннем аудите, определяют требования к взаимодействию руководства и специалистов объекта проверки и внутренних аудиторов, компетенции штатного персонала СВА, к методикам подготовки и проведения проверки.

     Стандарты практического применения имеют  локальный характер. Они регламентируют порядок проведения отдельных видов аудиторских работ. Они, например, определяют требования к документированию хода и результатов внутреннего аудита, надзор над его качеством, доступ к информационным ресурсам, разделению контрольных функций, к структуре и содержанию заключительного отчета, к организации последующего контроля над устранением выявленных недостатков. 
 
 
 
 
 
 

     Задание 3.

           «УТВЕРЖДЕНО»

             Приказом по ООО «Волна»

         № 23 от 27.08.2011 г. 

     Положение

     о Службе внутреннего  аудита 

     1. Общие положения

     Служба  внутреннего аудита, являясь неотъемлемой частью системы корпоративного управления Компании, призвана содействовать достижению целей Компании, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления.

     Внутренний  аудит в тесном взаимодействии с  менеджментом Компании всех уровней  способствует совершенствованию систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения:

     1) своевременного определения и анализа рисков, стоящих перед Компанией;

     2) полноты и достоверности финансовой и управленческой информации;

     3) соблюдения сотрудниками политик, процедур, стандартов Компании, а также законодательства;

     4) сохранности активов Компании;

     5) выполнения планов и достижения поставленных целей как Компанией в целом, так и отдельными подразделениями/функциями;

     6) эффективного и экономичного использования ресурсов. 
 

     2. Цели и задачи

     С целью обеспечения независимости  и объективности внутреннего  аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

     Руководитель  Службы внутреннего аудита формирует  персональный состав Службы.

     Не  допускается вмешательство третьих  лиц в процесс определения  объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

     Руководитель  Службы внутреннего аудита несет  ответственность перед аудиторским  комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

     Руководитель  Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.

     Отчеты  должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

     Руководитель  Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:

     1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

     2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

     3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

     4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

     5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

     3. Обязанности Службы

     Руководитель  и сотрудники Службы внутреннего  аудита:

     - составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;

     - своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;

     - оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;