Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

     ·          участвовать в мероприятиях по повышению квалификации персонала организации;

     ·          консультировать работников аппарата управления по исполнению различных финансово-хозяйственных операций;

     ·          участвовать в постановке бухгалтерского учета[15].

     Отдельного  упоминания требует такая дополнительная функция внутренних аудиторов, как  участие в налоговом планировании.

     Внутренние  аудиторы могут взять на себя эту функцию при отсутствии на предприятии специализированного подразделения налогового планирования.

     Налоговое планирование (налоговая оптимизация) — это выбор оптимального варианта осуществления деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня возникающих налоговых обязательств.

     Эту задачу внутренние аудиторы должны решать в тесном взаимодействии с сотрудниками юридического отдела, так как необходима согласованность мнений относительно использования налогового законодательства и налоговых льгот, а также их увязки с правовыми формами оформления сделок.

     Разработанные варианты оптимизации налогооблагаемых баз далее представляются руководству  компании для принятия дальнейших решений.

     Отчеты  внутренних аудиторов составляются по форме, разработанной непосредственно в организации. В наиболее общем случае такие отчеты кроме необходимых реквизитов должны содержать:

     1)      перечень выявленных отклонений, превышающих допуск;

     2)      перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;

     3)      оценку выявленных отклонений с точки зрения их влияния на организацию;

     4)      рекомендации по возможному устранению данных отклонений;

     5)      оценку данных рекомендаций в плане их возможного влияния на организацию;

     6)      конструктивные предложения (при их наличии) по совершенствованию различных аспектов функционирования организации, имеющих отношение к проведенной работе.

     Внутреннему аудитору приходится обсуждать с  органами управления свои рекомендации и предложения. При этом часто возникают разногласия, переходящие в напряженные дискуссии. Руководителю очень важно защитить аудитора от нападок, обеспечить ему независимое положение в фирме.

     Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации выгодно отличают внутренних аудиторов от внешних. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не приглашенные со стороны независимые аудиторы. Кроме того, штатные специалисты более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.

     Главный внутренний аудитор — это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками способный дать высшему руководству сам компетентный совет в области экономики и налогов[14].

     Главный аудитор в идеале должен иметь  знания и практические навыки в области  бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, а также собственно аудиторские умения и навыки.

     Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед компанией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей компании. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.

     Главный внутренний аудитор регулирует и  контролирует деятельность других сотрудников  внутреннего аудита (в том числе  осуществляет контроль качества их работы). В его функции также входит:

     ·         руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);

     ·         руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;

     ·         консультирование руководства по наиболее важным вопросам;

     ·         принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;

     ·         принятие участия в наиболее важных проверках;

     ·         анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);

     ·         координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;

     ·         участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).

     Деятельность  внутренних аудиторов должна осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлеченных в систему аудирования.

     При непрерывно меняющемся отечественном законодательстве, особенно налоговом, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, быть в курсе всех свежих новостей и актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов. А главному внутреннему аудитору полезно посещать семинары, организуемые государственными органами.

     На  предприятии целесообразно периодически организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для ознакомления ответственных сотрудников других функциональных подразделений с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах коллективно обсуждаются возникающие у многих одинаковые вопросы, и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.

     Многим  компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов — отдел внутреннего аудита.

     Создание  такого отдела позволит совету директоров фирмы или ее исполнительному  органу управления:

     1)      наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;

     2)      выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;

     3)      эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

     Создание  отдела внутреннего аудита в компании — весьма сложный процесс, требующий  решения ряда методологических и  организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:

     ·         выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой предприятия;

     ·         определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;

     ·         объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;

     ·         разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;

     ·         соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое — отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;

     ·         интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления предприятием;

     ·         разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.

     Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.

     Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю (то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала.

     Отдел внутреннего аудита может вначале  формироваться как штабное звено  с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании 

      Деятельность Службы внутреннего аудита (далее - СВА) включает разработку годового стратегического плана, проведение выездных и постоянно действующих аудиторских проверок, изучение и анализ имеющейся информации, предоставление информации о результатах аудита заинтересованным сторонам, контроль выполнения рекомендаций и исправление выявленных недостатков.

      Документально оформленный план аудиторских проверок служит достижению следующих целей:

• способствует облегчению анализа и помогает Директору утвердить приоритетные направления аудита;
• обеспечивает СВА эффективной методикой достижения лучшего понимания и планирования аудиторских подходов к анализу рисков, присущих проверяемой области деятельности;
• облегчает процесс последующего планирования аудита;
• способствует объяснению, документированию и обоснованию изменений, вносимых в годовой план [10].

      СВА проводит анализ и оценку деятельности предприятия по всем направлениям его  работы. Поэтому сотрудники СВА не концентрируют свои усилия на работе только в одном направлении, а выполняют тот тип аудита, который, с их точки зрения, является наиболее приемлемым в решении поставленных аудиторских задач. Более того, СВА не ограничивается проведением аудиторских проверок различных подразделений предприятия. Сотрудники СВА особое внимание уделяют аудиту операций посредством анализа деятельности всех подразделений, связанных с их проведением.

      СВА разрабатывает и применяют на практике методику, обеспечивающую формализацию процесса:

• Оценки аудиторских рисков и планирования аудиторских проверок;
• Применяемого аудиторского подхода;
• Оценки систем внутреннего контроля;
• Системы учета данных и оформления документации.

      Указанная методика должна быть документально оформлена и доведена до сведения руководства и сотрудников СВА.