Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

     Внутренний  аудит отличается от ревизии по формальным признакам и по существу. В соответствии с формальными признаками аудит осуществляется как по обязательной форме, так и по заявкам руководителя предприятия, по договорам с аудиторской фирмой и другими показателями. Ревизия должна проводиться в обязательном порядке за 1-2 года. Документами, подтверждающими результаты проделанной работы, служат: при аудите - заключение, при ревизии - акт.

     По  существу внутренний аудит отличается от ревизии целями, задачами, принципами, методическими приемами, а также объектами исследования.

     Особенности внутреннего аудита проявляются  отчетливо при проверке состояния  бухгалтерского учета и достоверности  отчетности. Такая работа может проводиться  в течение одной аудиторской  проверки, где состояние бухгалтерского учета и достоверность отчетности выступают как единое направление (объект). В таких ситуациях должна быть строго соблюдена последовательность проверки: сначала проверяют состояние бухгалтерского учета и реальность статей баланса, а затем - достоверность отчетности. Если же объектом аудита является достоверность отчетности, то проверку следует начинать с уточнения реальности баланса и правильности оценки всех его статей.

     При проверке реальности баланса необходимо исходить из того, что все статьи баланса должны подтверждаться записями в регистрах синтетического и  аналитического учета и быть проинвентаризованы в период подготовительной работы по составлению годового отчета. Осмысливая материалы инвентаризаций, уточняя правильность выведения их результатов и своевременность отражения в бухгалтерском учете, аудитор обязан в момент аудиторской проверки организовать инвентаризацию незавершенного производства, поскольку контроль потребляемых ресурсов и изготавливаемой продукции, объективность и достоверность величины незавершенного производства, правильность его оценки могут быть обеспечены только инвентарным методом.

     Деятельность  внутренних аудиторов аналогична деятельности внешних. Отличие здесь состоит лишь в объектах контроля и широте диапазона деятельности. Кроме того, в перечень услуг внутренних аудиторов входят проверка систем контроля, направленная на выработку политики предприятия (фирмы, компании) в рамках законодательства и уровня достижения программных целей, а также оценка экономичности и эффективности операций компании. 
 
 
 
 
 

     2. Внутренний аудит  филиалов: особенности  проведения. Особенности  организации внутреннего  аудита в малом  предприятии. 

     Внутренний  аудит филиалов: особенности проведения.

     Служба  внутреннего контроля (СВК) для многофилиальных компаний – это совокупность организационной структуры управления, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых головной организацией, руководителями филиалов, службой внутреннего аудита и сотрудниками компании, направленных:

     1) на совершенствование финансово-хозяйственной  деятельности компании и ее  филиалов и обеспечение ее  результативности;

     2) сохранность имущества и других  активов;

     3) предотвращение или снижение  степени внутренних и внешних рисков;

     4) обеспечение полноты и достоверности  всех видов отчетности;

     5) соблюдение требований российского  законодательства и внутренних  регламентов компании;

     6) результат эффективности и экономичности  управления бизнес-процессами.

Проведение  проверки отдельных филиалов 
Внутреннему аудиту подлежат операции с наличными денежными средствами, операции на счетах в банке, внешние расчеты, включая расчеты с головной организацией, расчеты по заработной плате, операции с имуществом филиала. В отдельных случаях необходимо провести проверку финансовых и капитальных вложений, фондов, резервов, кредитов и займов. Особе внимание необходимо уделить проверке затрат, включаемых в себестоимость продукции, и выручки от реализации продукции, финансовых результатов, правильности начисления налогов. Служба внутреннего аудита должна разработать методику проведения финансово-экономического анализа деятельности филиалов, а также обеспечить методическую поддержку филиалов. 
К моменту завершения проверки вся рабочая документация должна быть создана и завершена оформлением. Она должна создаваться на машинных или иных носителях информации, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в них, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации в архиве. Рабочие документы должны иметь, как правило, ссылку на источник сведений, включенных в них. Если в них используются условные обозначения (символы), то они должны быть объяснены. Каждый документ должен иметь идентификационный номер. Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров таким документам устанавливаются аудиторской организацией. 
Обобщение обнаруженных нарушений дается в «Письменно информации внутреннего аудитора», в которой содержатся сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях в бухгалтерском учете и отчетности. Она составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается руководителю и главному бухгалтеру для ознакомления, выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений. Второй экземпляр используется для итоговой отчетности[16]. 

Особенности организации внутреннего  аудита в малом  предприятии.

К малым  экономическим субъектам относятся  экономические субъекты, которые:

а) отнесены законодательством Российской Федерации к субъектам малого предпринимательства;

б) обладают такими специфическими особенностями, которые позволяют аудитору на основе своего профессионального суждения отнести данный экономический субъект  с позиций проведения аудиторской  проверки к субъектам малого предпринимательства.

Система внутреннего контроля на малых предприятиях имеет особенности:  
• разделение полномочий бухгалтерских сотрудников ограничено или отсутствует;  
• владелец или единоначальный руководитель имеет преобладающее влияние на все стороны деятельности такого предприятия. В связи с этим на малом предприятии существуют следующие потенциальные факторы риска:  
• ошибки ведения бухгалтерского учета (учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, они могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности);  
• малое число учетных работников, а, следовательно, ненадлежащее разделение обязанностей, ответственности и полномочий по объективным причинам (обычно имеется единственный бухгалтер, он же кассир);  
• возможность совершения злоупотреблений (в условиях малых предприятий возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений);  
• налоговые нарушения, связанные с недооформлением хозяйственных операций, проводимых за наличные деньги (если малое предприятие осуществляет большое количество операций за наличные деньги возможна ситуация, когда выручку не фиксируют или занижают, а расходы — завышают);  
• отсутствие возможностей взаимных сверок данных внутри учета (при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности).

У малых  предприятий существует также дополнительный риск средств контроля при использовании  компьютерной программы для обработки  учетных данных. Он состоит в том, что при применении единичного компьютера с упрощенной программой учета и при единичном бухгалтере (или ограниченном числе учетных работников), у последнего появляется возможность:  
• вводить несогласованные данные в систему учета;  
• произвольным образом менять программную оболочку и базы данных;  
• вносить в систему операции «задним числом»;  
• проводить операции, не получившие одобрения или утверждения в установленном порядке.

Еще один риск контроля связан с преобладающим  влиянием владельца и (или) единоначального руководителя на все стороны деятельности малого предприятия. Это влияние может иметь как положительное, так и отрицательное воздействие на систему внутреннего контроля и достоверность бухгалтерской отчетности.

Положительное воздействие — персональный контроль руководителя может способствовать повышению надежности учета в ситуации, когда альтернативные средства внутреннего контроля по объективным причинам затруднены или невозможны.

Так, хозяин небольшого магазина, ресторана, мастерской часто безотлучно находится на месте в течение рабочего дня и строго контролирует своих наемных работников. Отрицательное воздействие — преобладающее влияние руководителя может способствовать:  
• нарушению общеустановленных контрольных процедур;  
• повышению риска нарушения законодательства;  
• появлению преднамеренных существенных искажений бухгалтерской отчетности. 
 

Практическая  часть контрольной  работы.

Задание 1.

    Внутренний  контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

    Внутренний  аудит – применяемая внутри организации система контроля, отвечающая за правильность ведения бухгалтерского учета и осуществление внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится работниками данной фирмы. Вне-больших организациях проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на основе договора.

      К функциям внутреннего  аудита относятся:

      1) проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;

      2) проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

      3) проверка деятельности различных структур управления;

      4) проверка соблюдения законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;

      5) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

      6) оценка проведения внутреннего контроля;

      7) изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;

      8) контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

      9) оценка используемого предприятием программного обеспечения;

      10) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

      11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления. Все вышеперечисленные функции определяют нормы поведения аудитора

      Компетентность  внутреннего аудита – обладание совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

      Внутренние  аудиторы:

- должны  участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых

обладают  достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.

- должны  непрерывно повышать свое профессиональное  мастерство, а

также качество оказываемых услуг (рис. 1). 
 

   Рис. 1 
 

  Ответственность внутреннего аудита – это ответственность внутреннего аудитора:

  1. За ненадлежащее исполнение или  неисполнение своих должностных  обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации. 
 
2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации. 
 
3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

      Отчетность  внутреннего аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.