Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

      Методика  внутреннего аудита должна быть основана на принципе оценки риска. Таким образом, СВА необходимо концентрировать свои усилия на проверке областей деятельности, в которых существуют наибольшие внутренние риски (по видам деятельности), и подверженность рискам (вследствие низкого качества систем контроля) наиболее высока.

      Каждый  год СВА должна обращать внимание на указанные вопросы и их влияние  на деятельность органов внутреннего  аудита. Соответственно, СВА необходимо определить: какие направления деятельности будут являться предметом аудита (планирование аудиторских проверок), и каким образом будет проводиться аудит (методику аудита).

      Разрабатывая  методику, аудиторы в первую очередь  подготавливают годовой стратегический план  проверок, в котором определяют: [6, cтр. 234]

       1. направление деятельности, являющейся  предметом аудита в рассматриваемом  периоде; 

      2. производят оценку рисков  по  направлениям деятельности планируемых  проверок;

      3. изучают информацию, имеющуюся в  распоряжении службы внутреннего  аудита по конкретным видам деятельности и в частности по качеству системы внутреннего контроля. Внутренние риски поддаются управлению путем введения надежной системы внутреннего контроля;

      4. предоставление заключения относительно объемов и периодичности аудита.

      Такой подход применяется для сосредоточения работы аудиторов на тех звеньях, которые представляют для предприятия  самый высокий риск, или тех, для  которых аудит будет наиболее полезным. Направления деятельности, с которыми связаны самые малые риски, проверяются не так часто и/ или не столь основательно.

      Информация, основанная на подобной оценке, затем  может быть включена в годовой  стратегический план аудиторских проверок.

      После определения направлений проведения аудита и оценки уровня связанных с ними рисков Служба внутреннего аудита должна определить последовательность проверок и назначить аудиторов с необходимым уровнем опыта для их проведения. Данная работа проводится на ежегодной основе.

      После утверждения годового плана аудиторских  проверок руководством предприятия  можно составлять график проведения и определять продолжительность  аудиторских проверок.

      Цели  внутреннего аудита составляют основу процесса планирования, от которого зависит эффективность аудита. Цели должны быть четко определены и понятны тем, кто проводит аудит, и тем, кому будут предоставлены его результаты.

      Все предприятия обычно имеют корпоративные  цели (в письменной или устной форме), которые определяют сферу компетенции подразделения внутреннего аудита. Корпоративные цели, как правило, представляют собой некие количественные показатели, к которым должно стремиться предприятие в своей деятельности. Цели можно классифицировать следующим образом:

      -операционные цели;

      -цели, касающиеся финансовой отчетности;

      -цели в области соблюдения и соответствия.

      Эти цели связаны с обеспечением эффективности  организации, включая результаты ее деятельности, рентабельность и защищенность от убытков.

      Определение и документирование этих целей является необходимым условием для установления и оценки системы внутреннего контроля. И поскольку функции, выполняемые аудиторами, являются частью такой системы внутреннего контроля, то цели внутреннего аудита вытекают из общих целей и задач предприятия. В сущности, целью СВА является достижение неких формальных показателей, установленных Советом Директоров, которые и будут критерием оценки работы подразделения внутреннего аудита.

     Приемы  внутреннего аудита

     Методические  приемы аудита - это совокупность способов изучения законности, целесообразности и эффективности действий для оценки деятельности предприятия. Они разнообразны и их применение предопределяется профессиональным уровнем и практическим опытом аудитора. Методические приемы аудита следует рассматривать применительно к конкретным объектам и участкам учетно-аналитической и контрольно-аудиторской деятельности. Оценка деятельности предприятия может производиться как в комплексе по всем направлениям его деятельности, так и по отдельным из них.

     Методические приемы внутреннего аудита подразделяются на три группы: научного мышления; фактического аудита; документального аудита. Деление на приемы фактического и документального аудита условно, однако позволяет предметно учитывать их взаимообусловленность и взаимосвязь, что способствует совершенствованию методики проведения аудита и повышению эффективности и качества проверок.

     Первоначальными методическими приемами аудита являются приемы научного мышления - анализ, синтез, индукция, дедукция, наблюдение, сравнение, которые применяются по всем объектам и разделам внутреннего аудита.

     Для характеристики приемов аудита особую значимость имеет подход к проверке фактов хозяйственной деятельности, поскольку одни и те же факты можно  проверять последовательно от частного к общему, т. е. использовать прием индукции, и наоборот - от общего к частному, используя прием дедукции. Применение индукции или дедукции предопределяется объемом проверяемых данных. Если осуществляется сплошная проверка операций производственной и финансово-хозяйственной деятельности, то используется прием индукции. Это имеет место по кассовым и банковским операциям, расчетам с подотчетными лицами, а также по другим участкам, где выявлены существенные искажения учета и отчетности, подлог документов, злоупотребления, что повлекло за собой необходимость сплошной проверки. Во всех других случаях применяется прием дедукции, что значительно экономит время проверяющих и повышает эффективность контрольно-аудиторской деятельности.

     Приемы  фактического и документального аудита тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это проявляется в том, что при любом приеме фактического аудита про¬верка должна заканчиваться тогда, когда она дополнена необходимой информацией из соответствующей экономической и технической документации. Такое же положение и с приемами документального аудита, при котором необходимы дополнительные данные о фактическом наличии ценностей, сохранности имущества, реальности статей баланса и т. д.

     Наиболее  распространенным методическим приемом  аудита является логическое осмысление, которое осуществляется по многим хозяйственным операциям и со-провождается проверкой документов с формальной стороны и по существу. Логически осмысливая операции, явления и процессы, аудиторы тем самым генерируют различные варианты поиска эффективных методов аудита достоверности фактов хозяйственной деятельности, и среди множества методических приемов отбирают наиболее оптимальные. Такое логическое осмысление они могут осуществлять по многим хозяйственным операциям, когда возникает сомнение в подлинности документов, реальности объемов работ и начисленной заработной платы, действительности происшедших явлений. В таких случаях действиям аудиторов присущи эвристические методы, когда требуется незамедлительно отобрать эффективные варианты решения возникших вопросов и осуществить более углубленную проверку хозяйственных фактов. Это, в свою очередь, может обусловить необходимость проведения экспертизы документов и ценностей, встречной проверки документов, инвентаризации, обследований, лабораторных анализов, контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольных обмеров выполненных работ. Эти и другие методические приемы используются либо непосредственно аудиторами, либо привлеченными в установленном порядке для разовых проверок соответствующими специалистами (экспертами, технологами и др.).

     Экспертизы  применяются для установления подлинности  документов, определения объемов  и качества выполненных работ, соблюдения заданной технологии изготовления изделий, обоснованности норм и нормативов материальных и трудовых затрат. Они носят предупреждающий и предотвращающий характер и способствуют своевременному пресечению нарушений и недостатков, связанных с приписками, несоблюдением технологических режимов, неупорядоченностью норм и нормативов.

     Различают выездной и постоянно действующий  внутренний аудит.

     Выездной  внутренний аудит – это проверка филиалов, представительств. Выездному аудиту присуще черты обязательных внешних аудиторских проверок при контроле за деятельностью филиалов, представительств, дочерних компаний. Внутренние проверки в этом случае проводятся комплексно и включают проверку всех вопросов деятельности данного филиала.

     Методика  проведения выездного аудита включает этапы:

     1. выбор объекта для проверки  при котором проводится консультация внутреннего аудитора с руководством п/п при котором определяется круг наиболее значимых вопросов, сроки и методы проведения проверки;

     2. подготовка и утверждение плана  проведения выездного аудита;

     3. подготовка нормативной базы, программы  в соответствии с утвержденным планом;

     4. проведение обследования объекта  выездного аудита;

     5. сбор данных с помощью наблюдения, анализа, процедур по существу, тестов средств ВК, т.е. используя  конкретные методы и приемы;

     6. оценка данных с точки зрения  экономичности, эффективности и достижения целей;

     7. отчет о результатах проверки  и рекомендации.

     В ходе проведения выездного аудита осуществляется: ознакомление с организацией бухгалтерского учета и составлением системы внутреннего контроля. Затем производится комплексная проверка, которая включает в себя:

     1. внутренний аудит операций с наличными денежными средствами на счетах в банках;

     2. внутренний аудит финансовых результатов.

      Существует  несколько типов внутренних аудиторских  проверок, которые могут быть классифицированы следующим образом:

      • Финансовый аудит. Цель финансового  аудита состоит в проверке надежности бухгалтерской системы и информации, а также сумм, отражаемых в годовой  и квартальной бухгалтерской  отчетности;

      • Аудит соблюдения существующих нормативных актов. Цель этого аудита заключается в проверке соответствия отчетности требованиям существующего законодательства, нормативных актов, принятой политике и процедурам;

      • Операционный аудит. Цель операционного  аудита заключается в проверке качества и уместности существующих на предприятии  систем и процедур, проведении критического анализа организационной • структуры, а также оценке достаточности методологических материалов и финансовых средств для выполнения поставленных задач;

      • Управленческий аудит. Цель управленческого аудита заключается в 7 оценке качества управленческих функций в рамках задач, стоящих перед предприятием.

     Постоянно действующий ВА - это служба ВА действующая  на предприятии.

     Постоянно действующему ВА присуще черты внешнего аудита по специальным аудиторским заданиям или инициативному аудиту.

     Методики  и процедуры контроля  являются важной составляющей контроля, несмотря на  множество видов деятельности предприятий. Методы  внутреннего  контроля: разделение обязанностей,  система подтверждения полномочий, физические  способы контроля и охраны, методы дополнительного контроля. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а так же   специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. На крупном предприятии необходимо подготовить перечень продавцов и потребителей, условии отгрузки продукции, процедуры проверки качества защиты компьютерных данных. На простых предприятиях такие процедуры контроля не всегда обязательны.

     Особенности внутреннего аудита

     Особенности внутреннего аудита предопределяются теми различиями, которые имеются  между внутрихозяйственным контролем  и ревизией. Если внутрихозяйственный  контроль непрерывен, осуществляется всеми экономическими и техническими службами и при этом охватываются все участки производственной и финансово-хозяйственной деятельности, проверяется работа всех структурных подразделений предприятия, то внутренний аудит осуществляется периодически и только специалистами-аудиторами по конкретной теме (объекту). Работа же структурных подразделений предприятия проверяется, как правило, при изучении (оценке) системы управления. При этом внутренний аудит значительно реже использует методические приемы фактического контроля.