Контрольная работа по «Бухгалтерскому делу»

Двухкруговая  система предполагает самостоятельные планы счетов для финансового и управленческого учета. Для согласования данных двух видов бухгалтерского учета используют переходные счета. Которые обеспечивают перенос информации из финансового учета в управленческий и наоборот, и зеркальные счета, которые обеспечивают численное согласование данных финансового и управленческого учета и выявление расхождений;

• план отчетности: перечень отчетных форм и соответствующие отчетные периоды, сроки предоставления отчетности, наименование служб и подразделений, фамилии должностных лиц;
• план      технического      оформления      учета:      перечень вычислительных    машин,    приборов    и    устройств,    которые    будут использоваться для осуществления управленческого учета;
• план     организации    труда     работников     бухгалтерии: определяется  структура и штат  бухгалтерии,  график учетных работ, повышения квалификации и др.

В ООО  «ТОВ» в состав службы управленческого учета включают следующие отделы: планирования, материальную, учета затрат труда и его оплаты, производственно-калькуляционную, учета продажи продукции и аналитическую.

Объектами управления являются различные ресурсы  фирмы - работники, средства и предметы труда, научно-технический и информационный потенциал предприятия. Основными  объектами управления в системе управленческого учета являются доходы и расходы, а также центры ответственности предприятия.

Центры  ответственности представляют собой  структурные подразделения организации, имеющие руководителей, которые  несут ответственность за результаты функционирования данных подразделений. Выделяется четыре основных вида центров ответственности: центры затрат, доходов, прибыли и инвестиций. Соответственно, основными критериями для оценки деятельности руководителей будут расходы, выручка, прибыль и рентабельность подразделения.

Управленческие  воздействия реализуются с помощью  основных функций управления, взаимосвязь  и взаимодействие которых образуют замкнутый повторяющийся цикл управления: Анализ, Планирование, Организация, Учет, Контроль, Регулирование, Анализ.

Функция принятия решений в рассматриваемом  цикле управления не выделена, поскольку  она является связующей управленческой функцией, то есть подразумевается  ее присутствие на всех этапах управленческого  цикла. Место управленческого учета  проявляется на стадии подготовки и принятия управленческих решений, таким образом, в качестве функций управленческого учета выделяют такие:

1. планирование;
2. контроль;
3. оценка;
4. стимулирование.

Предъявляются повышенные требования к квалификации и кругу должностных обязанностей специалиста по управленческому учету.

К функциям специалиста по управленческому  учету относят следующие обязанности:

- организация работы по созданию и ведению системы управленческого учета;

• координация целей и планов подразделений и предприятия в целом;
• содействие руководству в достижении поставленных целей;

- бесперебойное осуществление процессов планирования и контроля экономических результатов деятельности предприятия;

• обеспечение прозрачности в отношении затрат и результатов по предприятию в целом, а также по отдельным подразделениям и продуктам;
• создание методической и инструментальной базы по управлению рентабельностью и ликвидностью предприятия;
• разработка материалов для принятия управленческих решений и представление их руководству предприятия;
• консультирование руководителей по вопросам выбора наиболее эффективных вариантов действий, помощь в управлении затратами и результатами.

специалист  по управленческому учету наделён  определенными специфическими правами:

- доступ  ко  всей  информации,  в том  числе  и  к  информации конфиденциального характера;

право подготовки своего особого мнения с  аналитически обоснованными оговорками;

- право  отсрочки принятия решения с  целью профессиональной его подготовки.

Поскольку специалист по управленческому учету имеет широкий спектр обязанностей и специальные права, при назначении на данную должность предъявляются достаточно высокие требования к теоретической подготовке и практическим навыкам в области управленческого учета.

4. Порядок  исчисления и уплаты налогов

4.1 Предприятие  уплачивает налоги по месту  своего нахождения

4.2 Для  целей налогового учёта сумма  НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в соответствие  со ст. 167 НК РФ. На день отгрузки  товара.

Сроки уплаты налога подлежащего перечислению в бюджет, определяется в соответствии со ст. 163 и 164 НК РФ – ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчётным

4.3 Налог  на прибыль

Получение дохода для целей исчисления налога на прибыль определяется методом  начисления в соответствие со ст. 271 НК РФ.

Уплата  авансовых платежей налога на прибыль  производится ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным, в размере 1/3 от фактически начисленного аванса за предшествующий квартал, исчисленного в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 286 НК РФ.

4.4 ЕСН,  НДФЛ, страховые взносы в ПФ  РФ, сборы на  страхование от  НС и ПЗ.

Сумма налога (сбора), подлежащего к уплате по месту нахождения организации  определяется исходя из величины налогооблагаемой базы.

4.5 Местные  налоги.

На основании  ст. 144 ФЗ от 17.03.1997 г. №55-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления РФ» установлено, что решением органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны для исполнения всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями не зависимо от организационно-правовых форм.

Ответственность за осуществление учётной политики возложить на главного бухгалтера.

Основание: ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ЗФ «О бухгалтерском учёте», ст. 313 НК РФ. 
 

Генеральный директор ООО «ТОВ»                                 Макарова Н.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Решение задачи. 

ОАО «Надежда» 31.03.200Х был получен кредит в  размере 3 650 000 руб. со сроком возврата 07.11.200Х под 13% годовых. Проценты за пользованием кредита списываются банком  со счёта организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены, окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 200(Х+1). Кредит использован полностью в апреле 200Х г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ строительству здания торгового комплекса. Согласно учётной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяет методом начисления. Предельную величину процентов принимает равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Отразить операции ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учёте.

   Решение:

Для решения данной задачи используем ст. 819 ГК РФ, ПБУ 9/99, ПБУ 15, план счетов и инструкцию по его применению.

Основная  сумма долга учитывается на дату погашения обязательства (Д51К66).

Задолженность по займам и кредитам с учетом процентов  на конец отчетного периода показывается с учетом ПБУ 15 п.17, проценты для организации являются затратами по использованию кредита п. 11 ПБУ 15.

1. На  30.04, 30.06, 30.09:

((3 650 000 * 13%)/ 365)*30= 39 000 руб.

2. На 31.05, 31.07, 31.08, 31.10:

((3 650 000 * 13%)/365)*31=40 300 руб.

3. На 7.11:

((3 650 000 * 13%)/365)*7=9 100 руб.

Согласно  ПБУ 15, затраты по получаемому кредиту  на инвестиционный актив включаются в его стоимость и погашаются через амортизацию.

По Налоговому кодексу- ст.257 п.1 абз. 2; ст.265 п.1 пп.2 –  расходы являются внереализационными расходами.

Для целей  налогового учета проценты по кредиту  включают в состав внереализационных  расходов. Предельная величина процентов, признаваемых расходом в рублях равна  ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной  в 1,1 раза.

Ставка  рефинансирования с июля 2008 г. 11%(указание ЦБ РФ от 11.07.2008 г. № 2037-У).

По старой ставке предельная величина налогов  в  налоговом учете равна 13,2% , так как 12% * 1,1, что превышает процентную ставку по договору, равную 13%.

Так как  в бухгалтерском учете проценты формируют финансовый результат по мере начисления амортизации, то ежемесячно возникает налогооблагаемая временная разница и отложенные налоговые обязательства(ОНО).

Проводки:

31.03:

1. Получен  займ – кредитный договор,  выписка банка.

Д51К66-3 650 000

30.04, 30.06, 30.09:

1. Отражены  проценты – бухгалтерская справка.

((3 650 000 * 13,2%)/ 365)*30= 39 600 руб.

Д08К66 – 39 600

2. ОНО-бухгалтерская справка-расчет:

(39 600-39 000)*24%= 144 руб.

Д68К77- 144

3. Уплата  ОНО- по справке – расчету:

Д77К68 – 144

31.05, 31.07, 31.08, 31.10:

1. Отражены  проценты – бухгалтерская справка.

((3 650 000 * 13,2%)/ 365)*31= 40 920 руб.

Д08К66 – 40 920

2. ОНО-бухгалтерская  справка-расчет:

(40 920 - 40 300)*24%= 148,8 руб.

Д68К77- 148,8

 3. Уплата процентов – выписка банка:

Д66К51

07.11:

1. Отражены  проценты – бухгалтерская справка.

((3 650 000 * 13,2%)/ 365)*7=  9 240руб.

Д08К66 –  9 240

2. ОНО-бухгалтерская  справка-расчет:

(9 240 – 9 100)*24%= 33,6 руб.

Д68К77- 33,6

3. Уплата  процентов – выписка банка:

Д66К51

4. Возврат  кредита – по кредитному договору  и выписке банка:

Д66К51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

1. "О бухгалтерском  учете" Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (с изменениями  от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года.
2. Гражданский кодекс РФ. (часть 2) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.01.1995 г.) ред. От 04.11.2007 г.
3. Положение по Бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-20). 11-е издание. Москва. ИНФРА-М. 2006.
4. Методические указания по выполнению контрольной работы «Бухгалтерское дело. Вузовский учебник. Москва 2008 г.
5. Налоговый кодекс//«Консультант плюс» (электронные ресурсы): еженедельное пополнение/ЗАО «Консультант плюс». – загл. экрана
6. «Должностная инструкция: нужна или нет?»//  кандидат юр. наук И.А. Костян // Журнал «Справочник кадровика» №3 2007 г. стр. 92-100