Формирование бухгалтерской отчетности

     Остаток денежных средств на конец отчетного периода определяется по формуле:

 

     В конце ф. № 4 приводится показатель «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

     В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) содержатся сведения о составе дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, средствах финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также другие данные, характеризующие либо движение средств, либо их состояние на отчетную дату [14, c. 213].

     Приложение  к бухгалтерскому балансу состоит  из 10 разделов. Отдельные показатели ф. № 5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

     Таблица «Нематериальные активы» - в отчетности ОАО «ЛАТО» не заполняется.

     Таблица «Основные средства» является расшифровочной таблицей к стр. «Основные средства» бухгалтерского баланса (стр. 120 образца ф. № 1). В ф. № 5 основные средства (ОС) отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

     Таблица «Доходные вложения в материальные ценности» является расшифровочной таблицей к стр. «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 135 образца ф. № 1). В таблицу включаются данные аналитического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». На этом счете предприятия-лизингодатели отражают имущество, предназначенное для передачи в лизинг, а предприятия, осуществляющие деятельность по сдаче имущества в прокат, – активы, представляемые по договору проката.

     Таблицы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» также не заполняются.

     Таблица «Финансовые вложения».

     В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения, в зависимости от срока обращения (погашения), должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Согласно п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставные капиталы других организаций, не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

     Таблица «Дебиторская и кредиторская задолженность».

     Данная  таблица является расшифровочной таблицей к строкам «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» актива бухгалтерского баланса. В образце ф. № 1 это стр. 230 и 240.

     В ф. № 5 обособленно отражаются дебиторская  задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов – дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.

     Таблица «Обеспечения» является расшифровочной к справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к ф. № 1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные») и выданные (забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).

     В ф. № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений (векселя, имущество).

     Таблица «Государственная помощь»

     В соответствии с п. 16 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств. В данной таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование», на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источников поступления.

     В ф. № 5 следует отразить полученные предприятием бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» или 67 «Долгосрочные кредиты и займы» на отдельных субсчетах.  
 

4.   Совершенствование бухгалтерской финансовой отчетности

 
 

      На  наш взгляд, совершенствование бухгалтерской  финансовой отчетности можно проводить в двух направлениях: в целом по содержанию и составлению отчетности и наиболее быстром и эффективном ее предоставлении.

      На  протяжении последних лет в России последовательно проводится работа по формированию национальной бухгалтерской системы, гармонично взаимосвязанной с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Новым крупным Правительства РФ в этом направлении является одобрение Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденной приказом Минфина России от 1 июля 2004 года № 180.

      Под международной системой финансовой отчетности следует понимать систему  подготовки финансовой отчетности в  соответствии со стандартами Комитета по международным стандартам бухгалтерского учета. К настоящему времени им разработано  более 40 международных учетных стандартов.

      В настоящее время складываются благоприятные условия для понимания необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.

      Общепризнано, что бухгалтерский учет должен развиваться  как часть единой системы учета  и отчетности в Российской Федерации, включающей также статистический и оперативно-технический учет.

      Мировой опыт показывает, что характеристики, определяющие полезность информации, достигаются непосредственным использованием МСФО или применением их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности [16, с.57-58].

      Согласно  МСФО, цель финансовой отчетности –  представление информации, необходимой пользователям для принятия экономических решений и позволяющей прогнозировать движение денежных потоков.

      Достоверность информации в финансовой отчетности достигается в том случае, если эта отчетность составлена в соответствии со стандартами и их официальной  интерпретацией. Вместе с тем возможны ситуации, когда в исключительных случаях отклонение от МСФО может быть оправдано. В этом случае финансовая отчетность должна содержать обоснование необходимости отклонений от МСФО с четкой интерпретацией существа отклонений в пояснительной записке к годовому отчету организации.

      Форма представления информации и группировки статей отчетности должна сохраняться от периода к периоду.

      Структура финансовой отчетности и форма представления  информации, предложенные стандартом, достаточно гибки, что позволяет  применять их на предприятиях разных видов деятельности, а также для составления сводной отчетности.

      В ОАО «ЛАТО» сводная бухгалтерская  отчетность не составляется.

      Бухгалтерский учет в ОАО «ЛАТО» ведется централизованно.

      В обязанности бухгалтерии входит:

        а) учет затрат на производство  и калькулирование себестоимости  оказанных услуг;

      б) учет кассовых и банковских операций;

          в) учет расчетов с дебиторами  и кредиторами;

          г) учет фондов, резервов и финансовых  результатов;

          д) составление баланса и отчетности  по предприятию;

      е) начисление заработной платы;

      Проблемы  улучшения информационного обеспечения  внешних и внутренних пользователей обусловлены применением современных технических средств в управлении. В настоящее время актуальной задачей является совершенствование потоков прогнозируемой, нормативной и учетной информации в направлении создания единых международных стандартов, научно обоснованной системы классификации, кодирования и обработки экономической информации, развития методологии и форм бухгалтерского учета на основе использования современных технических средств и ЭВМ. Аналитические таблицы должны кратко и ясно отражать прогнозируемые, нормативные и фактические показатели изучаемого объекта, причины и виновников их возникновения. Это позволит оперативно выявлять резервы, принимать правильные решения и воздействовать на управляемый объект.

      В составе экономической информации, используемой для управления организацией, наибольший объем приходится на информацию учетного характера. Ее удельный вес составляет до 90% общей совокупности экономической информации. Бухгалтерская информация наиболее широко применяется в системе управления рыночной экономикой.

      Автоматизация бухгалтерского учета создает возможность  расширить область его применения, использовать однократную запись в  память электронных машин хозяйственных операций для любых последующих экономических расчетов, упростить алгоритм составления и анализа бухгалтерской отчетности, повысить качество учетной и другой экономической информации в их взаимосвязи.

      Возможность заполнения форм бухгалтерской, налоговой и статистической отчетностей предусмотрена, в сущности, во всех компьютерных программах бухгалтерского учета, представленных на рынке. Но лишь немногие из них позволяют формировать показатели отчетности в автоматическом или близком к нему режиме.

      На  практике эффективно применяются программы серии «1С: Бухгалтерия». Они же используются в практике бухгалтерской работы и на исследуемом предприятии. Однако на данном этапе автоматизация бухгалтерского учета ОАО «ЛАТО» лишь частичная и не позволяет полностью автоматизировать процесс составления бухгалтерской отчетности предприятия.

      Основная  проблема отечественной финансовой отчетности, в том числе и отчетности ОАО «ЛАТО» является ее информативность или прозрачность для внешних пользователей. В настоящее время государство предпринимает попытки реформирования системы бухгалтерского учета с целью приведения ее в соответствии с международными стандартами.

      Кроме общих проблем, решаемых на государственном  уровне в ОАО «ЛАТО» существует ряд проблем, связанных с составлением финансовой отчетности.

      Основная  проблема – достоверность данных финансовой отчетности. Перед составлением финансовой отчетности возникает необходимость в инвентаризации счетов и материальных ценностей, что представляет собой довольно трудоемкий процесс, отнимающий большое количество времени у работников вовлеченных в процесс бухгалтерского, управленческого и оперативного учета. Упростить, а значит и ускорить этот процесс возможно с помощью внедрения и широкого использования ЭВМ, тем более что такая возможность реально существует на ОАО «ЛАТО». В частности складской учет ведется ручным способом, в то время как его автоматизация может значительно ускорить обработку документации, увеличить достоверность информации.

      Кроме того, что немаловажно, использование бухгалтерских программ позволяет за короткое время получить оперативную информацию о состоянии аналитических и синтетических счетов.

      Методологическое  руководство бухгалтерским учетом в рамках предприятия в целом осуществляет главный бухгалтер.

      Порядок контроля за хозяйственными операциями установлен с учетом специфики механизированной обработки информации.