Формирование бухгалтерской отчетности

      Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в  валюте Российской Федерации [6]. 
 
 

       

3.   Использование бухгалтерской финансовой отчетности в управленческих целях

 
 

      Результативность  управления предприятием в значительной степени определяется уровнем организации процесса управления и качеством его информационного обеспечения. В широком смысле под информационным обеспечением хозяйственной деятельности понимается совокупность информационных ресурсов и способов их организации.

      Информационное  обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень использования информационных ресурсов в управлении различна; однако общей тенденцией является достаточно слабое применение бухгалтерских данных при выработке управленческих решений и методов их выполнения.

      Частично  это происходит из-за сложившихся стереотипов о преобладании контрольной функции в бухгалтерском учете, временном лаге отчетных форм, исключительной их сложности. Вместе с тем бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

      С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

• оценки динамики и перспектив изменения прибыли (доходов) предприятия;
• оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования;
• принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;
• принятия обоснованных управленческих решений в области состава и структуры источников финансирования.

      Обеспечение этих требований основывается на одном  из важнейших принципов подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности – принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть данного принципа заключается в следующем:

1. бухгалтер, подготавливая ту или иную отчетную форму, должен представлять себе необходимость и полезность для анализа и управления тех или иных данных, которые он должен вложить в эту форму;
2. руководитель как пользователь отчетности должен понимать, что нужные для него данные вложены в отчет и могут быть им востребованы.

      Этот  принцип является основополагающим для реализации коммуникационной функции бухгалтерского финансового учета. Игнорирование его приводит к подаче излишней информации, либо к непредоставлению нужной руководителю информации.

      Данные  бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления.

      Информация  финансовой отчетности используется внешними пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для экономического анализа в самой организации. В результате бухгалтерские отчеты способствуют информированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающих в организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.

      В условиях рыночной экономики бухгалтерская  отчетность является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятия решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета, зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитически определяют направления финансового анализа.

      Систематическое изучение финансовых отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а  также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности [28, с.112].

      Существующая  бухгалтерская отчетность трудна для восприятия даже специалисту. Вместе с тем многие ее пользователи не имеют базового бухгалтерского образования, не владеют техникой учета, не знают взаимосвязей отчетных форм, экономического смысла многих статей.

      Процесс постепенного перехода нашей страны к рыночной экономике обусловил возникновение ряда новых объектов учета, в частности, операций, связанных с арендой предприятий, выпуском ценных бумаг, функционированием совместных и малых предприятий, кооперативов, товариществ, акционерных обществ и т.п. При все более широком использовании элементов рыночной экономики неизбежно встает вопрос о применении в бухгалтерском учете международных стандартов, в том числе по содержанию и порядку составления отчетности. Действующий в настоящее время баланс по форме и составу статей уже в значительной степени приближен к балансам экономики развитых стран [13, с. 27]. 

 

2. Порядок составления и  предоставления бухгалтерской  финансовой отчетности в ОАО «ЛАТО»

 
 

2.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса 

      Предприятие ОАО «ЛАТО» расположено в п.Комсомольский Чамзинского района республики Мордовия на расстоянии 58 км от г.Саранска.

      ОАО «ЛАТО» создано в 1993 году в процессе приватизации на базе государственного предприятия - Алексеевский комбинат асбестоцементных изделий, основанного в 1960 году.

      Основным видом деятельности ОАО «ЛАТО» является производство шифера (кровельного и конструкционного плоского), строительных материалов и асбестоцементных напорных и безнапорных труб длиной 5 м и диаметром 150-500 мм.

      Предприятие располагает мощной инженерной инфраструктурой - современные производственные корпуса, электро- и теплоснабжение, водопровод, подъездные железные и автомобильные дороги, современные средства механизации погрузочно-разгрузочных работ.

      Наличие производственных площадей, высококвалифицированного персонала, материально-технической, ремонтной баз, нормативно-технической документации позволяет делать изделия из асбестоцемента, отвечающие всем требованиям стандартов по качеству, доступными по цене, конкурентоспособными, создать новые рабочие места.

      Первая  технологическая линия по производству кровельного шифера «ВО» была принята и введена в эксплуатацию 5 июля 1960 года.

      ОАО «ЛАТО» имеет в своем составе 2 основных производства (шиферный и трубный) и вспомогательные подразделения:

      Бухгалтерский учет в ОАО «ЛАТО» ведется в соответствии  с действующим  законодательством.

      Бухгалтерский учет в ОАО «ЛАТО» организован по Журнально-ордерной форме учета в соответствии с общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе АСУ предприятий (1-С бухгалтерия). Технология обработки учетной информации реализована на ЭВМ в режиме централизованной обработки данных. В соответствии с требованиями ОРММ-учет на изучаемом предприятии реализована следующая система учетных регистров:

      а) Главная книга (оборотно-сальдовый  баланс предприятия) -  основной регистр синтетического учета (в разрезе корреспондирующих балансовых счетов), предназначенный для заполнения отчетного баланса предприятия;

      б) Оборотная ведомость по каждому  балансовому счету - регистр аналитического учета, расшифровывающий показатели Главной книги. Система аналитических счетов построена в соответствии с требованиями к заполнению форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также для контроля за состоянием расчетов с бюджетом, дебиторами и кредиторами, для накопления информации о расходовании средств предприятия по целевому назначению. Классификация аналитических счетов приведена в Рабочем плане счетов.

      в) Группировочная (накопительная) ведомость - вспомогательный регистр, предназначенный для дополнительной детализации отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

      - в учете затрат на производство - по структурным подразделениям и объектам калькулирования себестоимости;

      - в учете материалов - по операциям  движения товарно-материальных ценностей;

      - в учете заработной платы - по видам оплат и удержаний;

     - в учете основных средств - по видам средств для начисления износа;

      Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной Книги.

      Схематично  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив – отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя – пассив – источники  его образования (Приложение А) [10, с. 697].

     Актив баланса содержит сведения на определенную дату о вложения предприятия во внеоборотные и оборотные активы. Пассив баланса  – обязательства за полученные предприятием ценности перед собственниками предприятия или третьими лицами.

     Раздел I "Внеоборотные активы"

     Под внеоборотными активами понимают средства, используемые предприятием более одного года. В ОАО «ЛАТО» в раздел «Внеоборотные активы» включаются:

• Основные средства (счета 01, 02, 03);
• Незавершенное строительство (счета 07, 08, 16, 61);
• Долгосрочные финансовые вложения (счета 08, 82).

      Строка  «Основные средства» (ОС) (120).

      К основным средствам относятся объекты, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

      Основные  средства приходуются на баланс в полных рублях. Остаток от округления списывается за счет балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы» по статьям «Дооценка» и «Уценка».

      Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

      Начисление  амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию после  01.01.2002 года согласно Учетной политике организации ведется линейным способом.

     При формировании показателя по статье «Основные  средства» следует учитывать, что  по данной строке указывается сумма  дебетовых сальдо по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Расшифровка ОС по составу, а также стоимость поступивших и выбывших ОС показываются в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     По  статье «Незавершенное строительство» - строка 130 - в ОАО «ЛАТО» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), стоимость оборудования, предназначенного для монтажа и требующее установки. При этом используются счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

      По  строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» в ОАО «ЛАТО» ведется  учет долгосрочных инвестиций. Он регламентируется «Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденных письмом Минфина РФ от 30 декабря 1993г. № 160. Затраты по долгосрочным инвестициям, независимо от источников  их финансирования, учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

     По  строке «Итого по разделу I» в ОАО «ЛАТО» отражается сумма строк 120 «Основные средства», 130 «Незавершенное строительство», 140 «Долгосрочные финансовые вложения».

     Раздел  II «Оборотные активы»

     Оборотные активы - это денежные средства или средства, которые предполагается превратить в деньги, передать или потребить в течение года или операционного цикла, если он более продолжителен, начиная с даты составления баланса. Общие правила классификации актива, как оборотного, состоит в его превращаемости в деньги или использовании уплаты краткосрочных обязательств в течении одного года (операционного цикла).