В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. 

      Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства. [9]

      В  ООО «Росгосстрах -Дальний Восток»  страховой отдел в г. Артеме бухгалтерская отчетность, отражающая учет  денежных средств состоит из:

      -Бухгалтерского баланса;

      -Отчета о прибылях и убытках;

      - Отчет о движении денежных  средств,

      Разрабатываемые организацией формы бухгалтерской отчетности должны обеспечивать полноту информации; последовательность представления информации во времени; нейтральность информации; возможность сравнения данных во времени; и существенность   информации.

      Бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности.

      Баланс  отражает состояние хозяйства в  денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства. В балансе денежные средства организации отражаются по строке 260 "Денежные средства" где отражается сумма дебетовых сальдо счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета".

      Второй  важнейшей составляющей бухгалтерской  отчетности, как установлено в законе «О бухгалтерском учете», является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, сформулированной в законе, должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации»

      Также частью финансовой отчетности в ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме, в которой приводятся данные о поступлении и выбытии денежных средств предприятия является отчет о движении денежных средств.

      Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию в страховом отделе о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

      Содержащаяся в отчете информация дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Из отчета можно определить обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, необходимых для расширения проводимых операций; удовлетворяет ли приток денежных средств уровень ликвидности предприятия.

      Источником  сведений для составления отчетов в ООО «Росгосстрах» являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, которые содержатся в журналах-ордерах №1,  3, ведомостях №1,  Главной книге формирующийся в программе 1 С.

      При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках – перечень оборотов результатных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов Главной книги.

      Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в  учетных регистрах не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей. 
 
 
 

 

Заключение

      Денежные  средства представляют наиболее мобильную  часть оборотного капитала предприятия, именно поэтому необходимо знать не только остаток денежных средств, в кассе и на банковских счетах, но и их движение. Умение оценить финансовые возможности организации способствует эффективности управления предприятием. Операции, связанные с денежными средствами присутствуют в любой сфере деятельности организации.

        Денежные средства играют существенную  роль в формировании хозяйственных связей, обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса, и реализации страхового продукта. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      Необходимо  отметить и взаимосвязи между  предприятиями и банками, так  как законодательство Российской Федерации  предусматривает хранение свободных  денежных средств на счетах в банках.

      На  основании  проведенного анализа  основных технико-экономических показателей ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме» можно сказать, что на предприятии наблюдается рост объемов выручки от продажи страховых договоров. Увеличилась прибыль от реализации услуг по страховому отделу в г. Артеме, кроме того, следует отметить положительную тенденцию в 2008 году по снижению себестоимости реализованных услуг.

      Движение  и учет наличных денежных средств в ООО «Росгосстрах» осуществляется на балансовом счете 50/1 «Касса организации». По дебету счета 50/1 «Касса организации» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50/1 «Касса организации» отражается выбытие денежных средств из кассы предприятия.

      ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме имеет один расчетный счет, открытый в ОАО Приморское ОСБ № 8635. Вся информация по счету собирается на балансовом счете 51 «Расчетные счета».

      По  дебету счета данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается выбытие денежных средств с расчетного счета организации.

      В конце каждого месяца  на основании  платежного поручения денежные средства с расчетного счета страхового отдела в г.Артеме перечисляются на расчетный счет ООО «Росгосстрах –Дальний Восток» «Управление по приморскому краю» в г. Владивостоке

      Таким образом, в целом можно констатировать, что учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном использовании денежных средств.

Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. 
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников.

      1 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996г.№129-ФЗ (с изм. от 23.07.98 г.) /СПС «Гарант».

      2 О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : федеральный закон от 22 мая 2003г.№54-ФЗ /СПС «Гарант».

      3 Об организации страхового дела в Российской Федерации: федеральный закон от 27 ноября 1992 г. № 4015-1.

      4 Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации :утв. Мин. финансов 3 октября 2002 г.№2-П /СПС «Гарант».

      5 О формах  бухгалтерской отчетности организации : приказ Мин. финансов от 13 января 2000 г.№4.

      6 О формах  бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора : приказ Мин. финансов от 8 декабря 2003 г. №113-н.

      7 Дополнения в единый план счетов для страховых организаций : приказ Мин.финансов от 4 сентября 2001 г. №69-н.

      8 Положение Центрального банка о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: утв.Мин.финансов 5 января 1998 г. №14-П/СПС «Гарант».

      9 Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: утв. Мин. финансов 29 июля 1998 г. №34-н /СПС «Гарант».

          10 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утв. Мин. финансов от 22 сентября1993 г. № 40/СПС «Гарант».

          11 Положение по бухгалтерскому учету 1/98: учетная политика организации: утв. Мин. финансов от 9 декабря 1998 г. № 60-н /СПС «Гарант».

      12 Постановление об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88: [Электронный ресурс] / Сайт «Консультант плюс».-2009/СПС «Консультант плюс».

      13 «О бланках строгой отчетности» от 14.07.2003. - № 16-001-12/24. // Нормативные акты. – 2003. - № 16. –с. 88

      14 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 136 с.

      15 О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: указание ЦБРФ от 20 июня 2007 г. №1843-у: [Электронный ресурс]/СПС «Консультант плюс».

      16 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2000 – 1024 с.

      17 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. Серия «Экономика и управление». – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. – 928 с.

      18 Вещунова Н.Л  Бухгалтерский учет в страховых организациях: учебник для вузов.- М.:Проспект,2009. – 608 с.

      19 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 319 с.

      20 Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учебник для вузов -М.: Финансы и статистика, 2005. – 500 с.

      21 Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 315 с.

      22 Мизяковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2001. – 400 с.

      23 Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет 2004. - № 2. – С. 12-20.

      24 Финансовый учет: учебник для вузов/под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. – Финансы и статистика, 2002. – 640 с.

      25 Харитонов С. Учет движения денежных средств для целей составления отчетности // Бухгалтер и компьютер.- 2003. - № 12. – С. 9-11.