Денежные средства организации

      Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

        В конце каждого месяца с расчетного счета страхового отдела в г. Артеме на основании платежного поручения деньги перечисляются на расчетный счет ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» «Управление по Приморскому краю» в г. Владивостоке.  

      2.2.1 Документальное оформление учета движения денежных средств на расчетном счете предприятия.

      В соответствии со ст.862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты, которые отражены на рисунке 3.

      

Рисунок 3.Формы расчетных документов.

     Организациями  при безналичных расчетах используются:

      -Чеки;

      -аккредитивы;

      -платежные  поручения;

      -инкассовые  поручения.

      -платежное  требование.

      - иные формы, предусмотренные законом,  установленные в соответствии  с ним банковскими правилами,  и применяемые в банковской  практике обычаями делового оборота.

      Безналичные расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо регулируются Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».[4]

      В ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме безналичные формы расчета для осуществления денежных операций, применяются с использованием платежных поручений (Приложение М) и платежных требований..

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытого в этом или другом банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

      Платежные  поручения используются ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме для следующих  целей:

      - перечисление  денежных  средств  за выполненные работы, оказанные услуги;

      - перечисление  денежных  средств   в  бюджеты  всех  уровней  и во  внебюджетные  фонды;

      - перечисление  денежных средств в других  целях, предусмотренных  законодательством  или  договорами.

      Платежные поручения в ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме заполняются  с помощью программы 1С на специальном бланке, распечатываются, заверяются и предъявляются в банк в течение 10 дней со  дня выписки. Для контроля и  учета своевременной оплаты в электронном виде  бухгалтером – кассиром  ведется   «Журнал регистраций платежных  поручений».

      При равномерных и постоянных поставках  между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием  в расчетах платежных поручений.

      По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными, и  отстроченными.

      Ежемесячно  на расчетный счет страхового отдела поступают  платежные    требования,    выставляемые  за  оказанные  услуги: связи, электроэнергия. Расчеты  платежными требованиями  осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора  по оказанию  услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у предприятия  к поставщикам нет. Требования  оплачиваются  на следующий  день после истечения срока акцепта.

      Важным  требованием,  предъявляемым к безналичным расчетам, является возможность осуществлять с их помощью контроль за соблюдением условий обязательств. Значение банковского контроля определяется тем,  что он  осуществляется в интересах сторон, участвующих в расчетах. При этом  конкретная форма указывается в договоре между поставщиком и покупателем, и определяется  способом и  местом платежа, характером документооборота и видом документов.

      Взнос наличных денежных  средств на  расчетный  счет  оформляется  объявлением  на  взнос  наличными (Приложение Н), которое состоит из  трех  частей: верхняя часть остается  в банке, средняя (квитанция)  передается бухгалтеру- кассиру после приема денежных  средств, нижняя (ордер) возвращается  после проведения банком  соответствующей  операции вместе  с  банковскими выписками.  [17]

      Все  расчетные  документы содержат реквизиты:

         - наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

          - вид платежа;

      -наименование  плательщика, номер  его   счета, идентификационный  номер  плательщика (ИНН);

      -наименование  и место  нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского  счета  или  субсчета;

      - название  платежа  с  выделением  отдельной  строки налога, подлежащего  уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается;

      - сумма  платежа.

      Целесообразность  применения той или иной формы расчетов определяется  характером  хозяйственных связей и нацелена на максимальное сближение момента получения товаров и  совершения платежа,  предотвращение образования необоснованной кредиторской и дебиторской задолженности.

      Все операции по расчетному счету отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Информация в выписке отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции. На полях выписки при бухгалтерской обработке проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов –  слева.

      Следовательно между налично-денежным и безналичным обращением существуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного обращения.[16]

           2.2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете предприятия.

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств, в валюте Российской Федерации в ООО «Росгосстрах» на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен счет 51 «Расчетные счета» схема которого отражена на рисунке 4

Рисунок 4 Схема счета 51 «Расчетные счета»

      По  дебету  данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту  счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств, с расчетного счета организации.

      В таблицах 2.3;2.4 отражены основные, хозяйственные операции движения денежных средств принадлежащие ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме, на банковском счете, открытым , в ОАО Приморское ОСБ № 8635 в г. Артеме.

      Таблица 2.3 –Основные хозяйственные операции, отражающие поступление денежных средств, на расчетный счет ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме в январе 2008 г

 

      Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету (Приложение  О) и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

      Синтетический учет денежных средств на расчетном  счете ведется  в журнале-ордере № 2.

      Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету отдельно, ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме  имеет один расчетный счет.

      Деньги  из кассы банк принимает на расчетный  счет по объявлению – письменному  приказу владельца, а на принятые суммы выдает чек - ордер (Приложение Л), которая служит основанием для составления расходного кассового ордера и списания средств, в кассе.

      Таблица 2.4 –Основные хозяйственные операции, отражающие выбытие денежных средств с расчетного счета, ООО «Росгосстрах» в январе 2008 г.

 

      Деньги  с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности перечисляются на сберегательную книжку или на банковскую карту работника, а  премий, командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы).

      Расчетные документы должны быть составлены в  соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П. Расчетный документ представляет собой, оформленное, в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации)
• о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

      Бланки  документов включены в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «унифицированная система банковской документации»). Расчетные документы заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин, кроме чеков, которые заполняются ручкой. Исправления в этих документах не допускаются.

       2.3.Отражение  учета денежных средств, в бухгалтерской отчетности ООО «Росгосстрах –Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

      В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.