Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными средствами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики.

      На  основе выше-изложенного можно сделать вывод, что экономическая сущность денежных средств определяется той ролью, которая отводится им в рыночной экономике. Так как денежные средства выполняют роль всеобщего эквивалента, обладающего способностью соизмерения стоимостей, то именно они выступают в качестве посредника во всех расчетах. Таким образом становится очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. При этом эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

       1.2 Нормативное регулирование и значение учета денежных средств в современных условиях деятельности организации.

      Во  все мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических  и культурных особенностей каждой страны.

      Законодательство  России о бухгалтерском учете  устанавливает единые правовые и методологические основы организации и введения бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

          Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета по учету денежных средств, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из четырех уровней: законодательного, нормативного, методического и организационного, которые приведены в таблице 1.1

          Таблица 1.1 «Система нормативного регулирования учета денежных средств»

       Основные принципы  ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ. [1]

      Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности, на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления .

            Обращение наличных денег в  России регулируется Положением  ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель  организует кассу.

      Согласно  «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Организация  само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

      При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

      Согласно  Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ. [2]

      Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете денежных средств являются :

      -обеспечение  единообразного ведения учета  имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организацией;

      -составление  и предоставление сопоставимой  и достоверной информации об  имущественном положении организации их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности

      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В связи с этим руководству предприятия для принятия управленческих решений необходимо в любой момент времени знать о состоянии и наличии денежных средств организации. Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. [22]

      Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

      Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи.

      - своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

      - соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

      - правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;

      - полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

      - контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

      - организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

      - контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

      - бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;

      - рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций.

        1.3 Особенности деятельности в ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

      Росгосстрах – крупнейшая в России страховая компания, которая оказывает существенное влияние на формирование страхового рынка..

      Группа  компаний «Росгосстрах» представляет собой вертикально интегрированный холдинг. Он состоит из ОАО «Росгосстрах», 3 региональных, 7 межрегиональных универсальных страховых компаний, ООО «СК "РГС-Жизнь"», занимающейся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющей операции по обязательному медицинскому страхованию.

      «Росгосстрах» – единственная страховая компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.

      В компании Группы входит порядка 3000 агентств, страховых отделов и центров урегулирования убытков. Общая численность работников системы Росгосстраха превышает 97 тыс. человек, в том числе более 60 тыс. агентов. Управление Группой, разработку стратегии и методологии осуществляет Холдинговая компания «Росгосстрах».

      Российская  государственная страховая компания имеет богатую историю и многолетний успешный опыт работы. Образованная в феврале 1992 года, она стала правопреемником Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году. Развитие Российского рынка страховых услуг в значительной степени определялось деятельностью Госстраха, а затем ООО «Росгосстраха».

      В июле 2003 года после поэтапной приватизации пакет в 75 процентов минус одна акция ООО «Росгосстрах» приобрели  отечественные инвесторы.

      Государство по-прежнему сохраняет блокирующий  пакет акций, что обеспечивает компании дополнительную надежность. Кроме того, через участие в деятельности ООО «Росгосстраха» как система - образующей компании государство воздействует на формирование целой отраслей экономики страны.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме - было образовано на основании решения учредителя от 24.11.2004 г согласно Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения на территории РФ. ООО «Росгосстрах» расположено по адресу:

      692760, Приморский край,

      г. Артем, ул. Фрунзе 73.

      Основной  деятельностью общества, согласно Устава, является извлечение прибыли через осуществление страховой деятельности, к которой относятся услуги:

       - обязательного страхования авто- гражданской ответственности;

       - накопительное  страхование жизни;

       - добровольное страхование имущества;

       - страхование животных;

       - страхование от несчастных случаев  и другие различные добровольные  виды страхования.

    Организационная структура администрации ООО «Росгосстрах» в г. Артеме составлена на основании штатного расписания (приложение А) и представлена на рисунке 1.

 

      Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

        Во главе страхового отдела стоит директор страхового отдела и руководит деятельностью  организации, на основании доверенности №255А-01 от 01.02.2007 выписанной генеральным директором ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» «Управление по Приморскому краю» в г. Владивостоке. Директор страхового отдела не имеет право распоряжаться всеми средствами и имуществом предприятия в пределах существующего законодательства, он отвечает за выполнение планов, за соблюдение финансовой дисциплины, подбирает кадры, и следит за качеством работы отдела в целом.

      . Бухгалтер-кассир  подчиняется непосредственно директору страхового отдела, что закреплено в общих положениях должностной инструкции (приложение Б1) бухгалтера. Бухгалтер-кассир обеспечивает правильную организацию бухгалтерского учета, достоверный учет издержек производства и обращения, полный учет и своевременность отражения денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами и принятой учетной политикой предприятия, отчитывается в налоговые органы и вышестоящие организации.