До  сокращения штатной единицы 2008г. Бухгалтеру подчинялся кассир ООО «Росгосстрах». Кассир осуществлял функции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Занимался ведением кассовой  книги и составлением  кассовой  отчетности. В настоящее время функции кассира исполняет бухгалтер.

      Кроме того, на бухгалтера - кассира    возложены функции секретаря. В связи с этим бухгалтер-кассир принимает и регистрирует корреспонденцию, обеспечивает сохранность документации, ведет учет отправляемой корреспонденции, принимает документы на подпись руководителю, следит за исправностью оргтехники и др.

      Бухгалтеру  подчиняется операционный отдел, который состоит из двух человек и занимается: введением в базу данных страховых договоров, платежей, убытков и возвратов страховых премий; формированием различных отчетов для бухгалтера - кассира и руководителя; формирования архива и многое другое.

      Страховой отдел в г. Артеме по роду своей деятельности находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вменённый доход. Расчет налога осуществляется исходя из базовой ставки,  и среднесписочной численности работников за расчетный период по каждому месяцу.

      В настоящее время бухгалтерия ООО «Росгосстрах» пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

      Приказом  МФ РФ от 04.09.2001 г. №69-н в единый план введены дополнительные счета  для страховых организаций. [6]

      Совместно с декларацией по единому налогу на вмененный доход ООО «Росгосстрах» сдает в Межрайонную ИФНС России № 10 по Приморскому краю форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». [5]

      В таблице 1.2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме за 2007-2008 годы, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств  за 2007 и 2008 годы (Приложение Б,В,Г).

      Таблица 1.2 –Анализ технико-экономических  показателей страхового отдела в г. Артеме в    динамике за 2007 – 2008 годы.

      За 2008 год выручка от реализации услуг увеличилась на 4,4% относительно 2007 года. Не наблюдается такой ситуации по себестоимости реализованных услуг. Так в 2008 году значение показателя себестоимости снизилась на 235,6 тыс. руб. относительно 2007 года или на 20,3%. При этом увеличились затраты по статье «Коммерческие  расходы» на 11,5% относительно 2007  года.

      Прибыль от реализации услуг по ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме за 2008 год возросла на 6%, то есть на 799 тыс. руб. В 2008 год фонд остался на том же уровне относительно 2007 года, что связано со снижением среднесписочной численности в 2008 году на 25%.

      Анализируя  показатель затрат на 1 рубль проданных  товаров, следует отметить увеличение этого показателя на 40%. Одновременно увеличение рентабельности продаж страхового продукта на 1.8% в 2008 году свидетельствует о том, что наиболее эффективно предприятие сработало в 2008 году, несмотря на рост выручки от продажи страхового продукта. Кроме того, следует отметить положительную тенденцию в 2008 году по снижению себестоимости реализованных услуг.

      Основываясь на показателях, представленных в таблице 2, можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет стабильную финансово-хозяйственную деятельность и достаточные перспективы для дальнейшего развития.

2 Организация  учета денежных средств в   «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме .

2.1.Учет денежных средств в кассе предприятия.

         Согласно законодательству Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» как и все страховые компании обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В основном расчеты между организациями проводятся по безналичному способу оплаты. Однако многие коммерческие организации осуществляют расчеты наличными денежными средствами, кроме того, наличными средствами поступает и выручка в ООО «Росгосстрах» от потребителей страховых услуг, а затем сдается в банк бухгалтером-кассиром.

      Для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии создана касса. Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.

        Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. в офисе страхового оборудовано для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Наличные деньги в кассе предприятия хранятся в пределах  лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем страхового отдела. Хранение денег в кассе сверх установленного лимита допускается только для выдачи, премий, и хозяйственных нужд страхового отдела.

      Также в кассе  храниться выручка, от продаж страховых услуг, которая сдается каждый день страховыми агентами, и ценные бумаги.

      Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими  лицами ограниченны, максимальный предельный размер которых не превышает 100 тысяч рублей по одной сделке, что отражено в Указании Центрального Банка Росси от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами».

      В осуществлении контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе 1 раз в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.

      Для проведения инвентаризации приказом генерального директора назначается комиссия, которая состоит из директора страхового отдела и бухгалтера- кассира. Прежде всего, проверяется, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли бухгалтеру- кассиру условия для работы.

      Перед началом инвентаризации бухгалтер-кассир предоставляет комиссии последний кассовый отчет с приложенными, к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров, других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

      Эта расписка помещена в заголовочной части  акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии бухгалтера кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных и т.д.

      Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков  строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

      Ведение кассовых операций возлагается на бухгалтера-кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение Д).

      Оприходование всех наличных денег при осуществлении расчетов между страховым отделом в г. Артеме и другими организациями производится с использованием контрольно-кассовой техники. Применение ККТ регламентировано Законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54 – ФЗ

      В страховом отделе установлен один кассовый аппарат, в одном офисе для расчета с юридическими лицами. В других двух офисах расчеты с физическими лицами   осуществляется по квитанциям (БО-3) – бланкам строгой отчетности (Приложение Е), без применения ККТ.

      При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается кассовый чек (Приложение Ё) с номером ККМ и чека с перечнем оказанных страховых услуг. На выдаваемом страхователю чеке  отражаются следующие реквизиты: наименование и ИНН страховой организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время  оказания страховых услуг, стоимость страхового полиса, признак фискального режима.

      Контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика. ККТ должна быть из списка Государственного реестра. Необходимым условием эксплуатации ККТ является ее исправность, для этого с центром технического обслуживания заключен договор на обслуживание. ККТ  опломбирована, и имеет фискальную память.

      На  кассовую машину  заведена Книга кассира- операциониста по форме N24. В книгу вписываются отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня. Книга прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и бухгалтера предприятия и печатью.

      Паспорт ККТ и Книга кассира – операциониста хранятся в сейфе у бухгалтера – кассира.

      Подведя итог всему сказанному выше можно  сделать вывод о том, что для  ведения расчетов наличными денежными средствами организация обязана оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации должны хранить в кассе, для контроля за сохранностью и правильностью использования которых, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет.

      2.1.1 Документальное оформление учета денежных средств в кассе предприятия.

      В ООО «Росгосстрах » страховой отдел в г. Артеме ведется автоматизированный учет денежных средств с использованием программы 1С «Предприятие» 7.7 » и «АРМ страховщика 3».

      Учет  кассовых операций осуществляется в программе 1С с помощью двух документов - приходный и расходный кассовые ордера. Вызов обоих документов осуществляется из журнала «Кассовые».

      Затем выбирается нужный документ (приходный  или расходный кассовые ордера) После создания документа его нужно заполнить. В созданном документе указываются следующие параметры: сумма (от кого получено, кому выдано), счет корреспондирующий с 50-м счетом. При проведении кассовых документов автоматически создаются проводки. После этого движение денежных средств по кассе отражается в стандартных отчетах, предусмотренных в программе.

     Прием наличных денег в кассу организации ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме оформляется приходным кассовым ордером (Приложение Ж)

      Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) после надлежащего оформления, распечатывается в одном экземпляре  и подписывается бухгалтером-кассиром. Квитанция   к  приходному  кассовому  ордеру  также подписывается бухгалтером кассиром и руководителем, заверяется печатью, и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

      Выдача  денег из кассы оформляется расходным  кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение З). Оформленный надлежащим образом документ распечатывается в одном экземпляре  и подписывается руководителем организации и   бухгалтером-кассиром. [11].

      В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах  (заявлениях,  счетах  и  др.)  имеется разрешительная надпись руководителя  организации,  подпись  его  на  расходных  кассовых ордерах необязательна.

      .На основании приходных и расходных кассовых ордеров бухгалтер - кассир заполняет кассовую книгу. (Приложение И).

      В ООО «Росгосстрах» кассовая книга так же формируется с  использованием вычислительной техники, в программе 1С «Предприятие», в котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

      Обе машинограммы:

      -составляются  к началу следующего рабочего  дня;

      -имеют  одинаковое содержание;

      -включают  все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;