Бухгалтерский учет кредитов банка

      По кредитному договору банк  обязуется предоставить предприятию  определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонам. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон [С. 125, 3].

     Таким  образом, в кредитном договоре  определяются права и обязанности  банка и конкретного заемщика  с учетом характера предоставляемого  кредита и финансово-хозяйственного  положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

     Содержание  кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

1. цель кредитования;
2. размер кредита;
3. сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;
4. способы обеспечения кредитного обязательства;
5. процентные ставки за кредит;
6. ответственность сторон;
7. перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;
8. сроки их представления.

     Более  подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам. Данная классификация представлена на рис.1.1.

Рис. 1.1 Виды кредитов

     Кредиты  классифицируют прежде всего по основным группам заемщиков:

• кредит хозяйству;
• населению;
• власти.

     По  назначению (направлению) различают  кредит:

• потребительский;
• промышленный;
• торговый;
• сельскохозяйственный;
• инвестиционный;
• бюджетный.

     В  зависимости от сферы функционирования  банковские кредиты, предоставляемые  предприятиям всех отраслей хозяйства  (т.е. хозяйствующим субъектам), могут  быть двух видов: 

1. ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;
2. кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

     Последние,  в свою очередь, подразделяются  на кредиты, направляемые в  сферу производства, и кредиты,  обслуживающие сферу обращения. 

     По  срокам пользования кредиты бывают:

1. до востребования;
2. срочные.

     Последние,  в свою очередь, подразделяют  на краткосрочные (до 1 года); среднесрочные  (от 1 до 3 лет) ; долгосрочные (свыше 3 лет). Как правило, кредиты, формирующие  оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне- и долгосрочным кредитам.

     По  размерам различают кредиты крупные,  средние и мелкие.

     Также  кредиты классифицируют по обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

     По  способу выдачи банковские ссуды  можно разграничить на ссуды  компенсационные и платежные.  В первом случае кредит направляется  на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

    По  методам погашения различают  банковские ссуды, погашаемые  в рассрочку (частями, долями) и ссуды, погашаемые единовременно  (на одну определенную дату) [С.51, 4].

     Таким  образом, любой вид кредита − это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Цель кредитования состоит в том, что кредит выдаётся банком только в виде денежных ссуд, которые используются для расширения производства или в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

 

 

 

 

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТОВ БАНКА

    Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов [C.98, 5].

1. Формирование  содержания кредитного договора  клиентом-заемщиком (вид кредита,  сумма, срок, обеспечение и т.д.) .

2. Рассмотрение  банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

     На  этом этапе банки определяют, во-первых, кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами. Во-вторых, свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместная  корректировка кредитного договора  клиентом и банком до достижения  взаимоприемлемого варианта и  представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание  кредитного договора обеими сторонами,  т.е. придание ему силы юридического  документа. 

     За подписанием кредитного договора следует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.

     Заемщики, юридические лица, не выполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установленном Законом РФ “О несостоятельности (банкротстве) предприятий”, неплатежеспособными (банкротами).

     В частности, в зависимости от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судом либо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур [C.32, 6].

     Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство  на выдачу ссуды (в нем указываются  сумма, цель и срок испрашиваемого  кредита) .

2. Технико-экономическое  обоснование потребности в кредите  (позволяет судить об эффективности  ссуды, реальных сроках окупаемости  затрат и, следовательно, сроках возврата кредита) .

3. Копии контрактов  или иных документов, подтверждающих  цель кредита в соответствии  с технико-экономическим обоснованием  и возможности его погашения. 

4. Балансы: годовой  и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента) .

5. Проект кредитного  договора (по принятой в данном  банке форме) .

6. Договор залога  или договор гарантии, или договор  страхования ответственности заемщиков  на случай непогашения кредита.  В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.

7. Срочное обязательство-поручение  на погашение кредита в соответствии  с установленными сроками. 

8. Справка о  полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

     Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.

     При положительном решении вопроса о выдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

     При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства-поручения клиента с его расчетного счета.

     В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета. В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания:

1. полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов;
2. юридический адрес предприятия;
3. наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;
4. наименование учредителей;
5. кем и когда зарегистрировано предприятие;
6. основные виды деятельности;
7. бизнес-план (или протокол намерений);
8. размер уставного капитала, в том числе оплаченного;
9. балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;
10. цель и сумма испрашиваемого кредита;
11. желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения) ;
12. фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

     Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия.

     При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.

     Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.