Регистр доходов, полученных из-за рубежа, и  регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, ведутся  по деятельности, осуществляемой белорусской  организацией, зарегистрированной (состоящей  на учете) в качестве плательщика  налогов иностранного государства, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные  на территории иностранного государства  структурные подразделения, а также  по деятельности (внереализационным операциям) белорусской организации, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.

    Показатели (доходы, расходы) подлежат детализации, необходимой для обеспечения  ведения раздельного учета при  применении пониженных ставок налога и налоговых льгот.

    Регистр расчетных корректировок ведется  в разрезе сводной информации о следующих показателях (при  необходимости проведения корректировок  этих показателей):

    1. выручка (доходы) от реализации  произведенных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг;

    2. выручка (доходы) от реализации  товаров приобретенных;

    3. выручка (доходы) от реализации (погашения)  ценных бумаг;

    4. выручка (доходы) от реализации  иных ценностей, имущественных  прав;

    5. доходы от внереализационных операций с указанием видов доходов, подлежащих корректировке;

    6. доходы, полученные из-за рубежа;

    7. затраты по производству и  реализации произведенных товаров,  выполненных работ, оказанных  услуг с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;

    8. покупная стоимость товаров приобретенных,  затраты по реализации товаров  приобретенных с указанием видов  затрат, подлежащих корректировке;

    9. цена приобретения ценных бумаг,  затраты по операциям с ценными  бумагами;

    10. затраты по реализации иных  ценностей, имущественных прав  с указанием видов затрат, подлежащих  корректировке;

    11. расходы от внереализационных операций с указанием видов расходов, подлежащих корректировке;

    12. расходы, приходящиеся на доходы, полученные из-за рубежа, с указанием  видов расходов, подлежащих корректировке.

    Регистры  налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих  реквизитов и отражением соответствующей  этим реквизитам информации:

    наименования  регистра;

    наименования  отчетного месяца и года, за который  ведется регистр;

    подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским  учетом в организации);

    состава и наименования показателей, внесенных  в регистр;

    стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре, а также общей суммы  стоимостных характеристик этих показателей по регистру. 

3.2. Определение финансового результата по данным налогового учета

 
 

     По данным налогового учета налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий финансовый результат определяется в разделе I (Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль) в следующем порядке.

     Отражается выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее – товары приобретенные); имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг) Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг.

     Далее приводится сумма налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг.

     Определяется сальдо внереализационных доходов и расходов.

     Затем приводятся доходы и Расходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, понесенные в части доходов, полученных из-за рубежа, определяется прибыль либо убыток по доходам, полученным из-за рубежа.

     На основании указанных данных рассчитывается прибыль.  

3.3. Отражение доходов и расходов организации в бухгалтерской и налоговой отчетности

 

    Учет  готовой продукции, товаров и  реализации осуществляется на счетах 42 "Торговая наценка", 44 "Расходы  на реализацию", 45 "Товары отгруженные", 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками", 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы".

    Сельскохозяйственные  организации синтетический учет операций, отражаемых на указанных  счетах, осуществляют в журнале-ордере № 11-АПК.

    Журнал-ордер  № 11-АПК открывается на месяц и составляется на основании итоговых данных соответствующих регистров аналитического учета:

    - "Ведомость учета реализации  продукции, работ и услуг"  формы N 62-АПК;

    - "Реестр документов по реализации  готовой продукции" формы N 63-АПК;

    - "Реестр документов по реализации  товарно-материальных ценностей,  работ и услуг, основных средств  и прочих активов" формы  № 64-АПК (прил.6);

    - "Ведомость учета операционных  и внереализационных расходов и доходов (выбытие основных средств, прочих активов и т.п.)" формы N 65-АПК.

    "Ведомость  учета реализации продукции, работ  и услуг" ф. N 62-АПК предназначена для получения сводных данных о реализации продукции, работ и услуг в сельскохозяйственных организациях за месяц. К данной ведомости ведутся вспомогательные регистры: реестр документов по реализации готовой продукции ф. N 63-АПК, реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов ф. N 64-АПК. Эти вспомогательные регистры ведутся в случаях большого количества первичных документов по реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг для их предварительного накапливания и систематизации.

    "Реестр  документов по реализации готовой  продукции" ф. N 63-АПК предназначен для накапливания и систематизации данных о реализации продукции покупателям и другим организациям. Записи в реестре ф. N 63-АПК производятся на основании документов на отгрузку продукции в хронологическом порядке в течение месяца. На каждый вид продукции и направлениям реализации (продажа государству, в торговую сеть, на общественное питание, работникам хозяйства и т.п.) открывают отдельный реестр ф. N 63-АПК. В реестре отражаются качественные показатели реализуемой продукции (сорт, жирность молока, упитанность скота и т.п.), указываются заготовительные организации, номера сопроводительных документов, масса отправленной и принятой продукции, суммы к получению и даты ее оплаты.

    В гр. А указывают наименование заготовительной  организации (покупателя), в гр. Б - код  структурного подразделения (бригада, ферма, цех и т.п.), в гр. В - показатели качества реализованной продукции (сорт, жирность молока, упитанность  скота и т.п.).

    В разделе "Отправлено, отпущено (в  дебет счета 90 с кредита счетов)" в гр. 1 - 12 указывают реквизиты  товарно-транспортных накладных (номер  и дату выписки), количество или физическую (натуральную) массу отправленной продукции, стоимость ее, расходы на реализацию, налоги и т.п., а также корреспондирующий  счет (10, 11, 20, 43 и др.).

    В разделе "Принято к оплате (с  кредита счета 90 в дебет счетов)" в гр. 13 - 19 отражают номер приемной квитанции и дату ее выписки, принятое количество продукции в трех измерителях: по натуральной массе, по расчетной  массе, по цене реализации, также указываются  суммы доплат, надбавок, скидок и  корреспондирующий счет.

    В разделе "Отметка об оплате" (гр. 20 - 23) на основании выписок банка, приходных кассовых ордеров производят отметку об оплате реализованной  продукции.

    По  окончании месяца в реестре ф. N 63-АПК подсчитывают итоги за отчетный месяц, группируют месячные обороты  по корреспондирующим счетам и переносят  в ведомость ф. N 62-АПК.

    "Реестр  документов по реализации товарно-материальных  ценностей, работ и услуг, основных  средств и прочих активов"  ф. N 64-АПК используют для систематизации  данных за месяц о реализации  внеоборотных и прочих активов (кроме сельскохозяйственной продукции). В реестре указывается наименование заказчика (получателя, плательщика), наименование материальных ценностей, работ и услуг, код структурного подразделения, единицы измерения.

    В разделе "Отправлено, отпущено, выполнено (в дебет счетов 90, 91 с кредита  счетов)" в гр. 1 - 11 указывают дату и номер документа, количество и  стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей (запасов) или объем и  стоимость выполненных работ  и оказанных услуг, расходы на реализацию, налоги и т.п., с указанием  корреспондирующего счета (01, 10, 11, 20, 43 и др.).

    В разделе "Принято к оплате (с  кредита счета 90, 91 в дебет счета ____)" в гр. 12 - 15 отражают дату и  номер документа, подтверждающего  количество (объем) и стоимость фактически реализованных материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг, а также корреспондирующий счет.

    В разделе "Отметка об оплате" (гр. 16 - 19) на основании выписок банка, приходных кассовых ордеров производят отметку об оплате реализованных  материальных ценностей, выполненных  работ и оказанных услуг. Записи в этом разделе производят по операциям  с кредита счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  с дебетуемыми счетами 50, 51, 66 и  др.

    По  окончании месяца итоговые данные из реестров ф. N 63-АПК и ф. N 64-АПК переносятся  в "Ведомость учета реализации продукции, работ и услуг" ф. N 62-АПК. Учет реализации ведут в разрезе  структурных подразделений. Данные о реализации основных средств и  прочих активов из реестра ф. N 64-АПК  переносятся в ведомость ф. N 65-АПК.

    В ведомости ф. N 62-АПК производят накапливание сводных данных по количеству и стоимости  за месяц по видам реализованной  продукции в двух направлениях:

    - по группам реализованной продукции  (продукция растениеводства, животноводства, промышленных производств, обслуживающих  производств, работ и услуг);

    - в разрезе направлений реализации (реализация заготовительным организациям, работникам хозяйства, в торговую  сеть, обслуживающим производствам  и хозяйствам, на рынке и др.).

    В гр. Б указывается код структурного подразделения, в гр. В и Г - номер  реестра ф. N 63-АПК или N 64-АПК, из которых  перенесены итоговые данные, а если учет ведется без применения указанных  реестров, то номер сопроводительного  документа и дату его составления. Необходимо подсчитывать промежуточные  итоговые данные по реализации в разрезе  подразделений. Графы Д, Е, Ж предназначены для отражения наименования продукции, ее качественных характеристик, единицы измерения.

    В разделе "Отправлено, отпущено, выполнено (в дебет счета 90 с кредита счетов)" в гр. 1 - 9 указывают количество и  стоимость реализованной продукции  с систематизацией ее по корреспондирующим  счетам (10, 11, 43 и др.). В данном разделе  стоимость реализованной продукции (работ и услуг) отражают в течение  года по плановой себестоимости или  по плановым (учетным) ценам. В конце  года делают корректировочные записи.

    В разделе "Принято к оплате" в гр. 10 - 19 отражают обороты с кредита  счета 90 в дебет счетов 50, 51, 52, 57, 62, 70, 71. Показатели этого раздела заполняют  на основании данных реестров ф. N 63-АПК  и ф. N 64-АПК.