Бухгалтерский баланс , его строение и содержание

     Санкт- Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и                    права.                  

                              Курсовая работа.

                     По дисциплине :    «Бухгалтерский учет.»

                     Тема :  Бухгалтерский баланс , его строение и содержание.

                                                                                                    студента 3-oго

                                                                                                    курса 39М группы

                                                                                                    экономического факультета

                                                                                                  "Менеджмент   организации"

                                                                                                    Мельницкого

                                                                                                    Вячеслава

                                                                                                    Михайловича

Преподаватель  :  Новикова Елена Александровна

                                                          План:

        Введение………………………………………………3 стр.

1.Бухгалтерский баланс, его строение

    и содержание ……………………………………………4 стр.

2. Порядок формирования показателей бухгалтерского

    баланса.(форма №1) …………………………………..10 стр.

3. Порядок формирования данных Отчета о прибылях и     

    убытках. (форма №2) ……………................................19 стр.

4. Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому     

    балансу и отчету о прибылях и убытках ......…….. 24 стр.

5. Отчет об изменениях капитала. (форма №3)…..…..24 стр.

6. Отчет о движении денежных средств (форма №.....28 стр.

7. Приложение к бухгалтерскому балансу.…………...30 стр.

8. Отчет о целевом использовании полученных средств.

    ( форма №6) ……………………………………………34 стр.

9. Пояснительная записка (форма №4)…….…………35 стр.  

    Вывод…………………………………………………...37 стр.

    Список  литературы…………………………………..37 стр.

   Приложение 1………………………………………......39 стр.

                                      Введение.

(Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской от-

четности кроме вышеперечисленных и иные отчетные показатели: Отчет о движении

денежных средств (форма №4) и др., а также пояснительную записку).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

• Отчет об изменениях капитала (форма №3);

• Отчет о движении денежных средств (форма №4);

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

• Пояснительная записка;

• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчет-

ности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обяза-

тельному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законо-

дательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и от-

четности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности

бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,

имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изме-

нениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Прило-

жение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законо-

дательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и от-

четности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности

бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,

имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изме-

нениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Прило-

жение к бухгалтерскому балансу (форма №5), если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бух-

галтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а при отсутствии

соответствующих данных не представлять Отчет об изменениях капитала (форма №3) и

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Некоммерческим организациям ре-

комендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом ис-

пользовании полученных средств (форма №6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпри-

нимательской деятельности и не имеющими, кроме выбывшего имущества, оборотов, по

продаже товаров (работ, услуг), промежуточная бухгалтерская отчетность не представля-

ется. Указанными организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности не пред-

ставляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных

средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная

записка.

По степени обобщения отчетных данных:

• первичная;

• сводная (консолидированная).

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо само-

стоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представ-

ленным организациями, входящими в холдинг.

             1. Бухгалтерский баланс, его строение

                                    и содержание.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и

обобщения имущества по составу и размещению, и источникам его образования, выра-

женной в денежной оценке и составленной на определенную дату.

По способу обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу, состоя-

щую из двух частей – актива и пассива. Та часть таблицы, в которой группируется имуще-

ство по составу и функциональной роли, называется активом. Другая часть, где группиру-

ется имущество по источнику образования и целевому назначению, называется пассивом.

Каждый отдельный вид имущества и обязательств в активе и пассиве баланса на-

зывается статьей, в которой приводится наименование и номера синтетических (балансо-

вых) счетов. Каждой статье баланса присваивается код, который называется кодом статьи

баланса.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подраз-

делением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосроч-

ные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения

(погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязатель-

ства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, то

есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к

бухгалтерскому балансу и отчету прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском ба-

лансе данные о нематериальных активах, основных средствах приводятся по остаточной

стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств, по которым в

соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Правила оценки статей баланса

В графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступи-

тельный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного

периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало

отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской

отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика

организации» ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов,

капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы»

показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением

объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком

амортизация не начисляется).

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) ор-

ганизации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в

том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным сред-

ствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восста-

новлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов

основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не

начисляется). Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком до

начала отчетного года переоценки по состоянию на первое число отчетного года объектов

основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе месяце и учитыва-

ются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

По этой группе статей также показываются находящиеся в собственности органи-

зации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные

ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель

(осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объек-

ты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-

монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами),

приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных

материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства,

находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а так-

же стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы,

подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установлен-

ных законодательством случаях. Незавершенные капитальные вложения отражаются в

бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» организации,

осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за пла-

ту во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по

договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанно-

го имущества.

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в

бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые

вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним

не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представля-

ются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» показываются, наряду с

долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвести-

ции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государствен-

ные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также пре-

доставленные другим организациям займы.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «За-

пасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных

для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг,

управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности),

для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных

ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат

отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавер-

шенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-