Бухгалтерский баланс , его строение и содержание

туальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из

авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты

смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, про-

мышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели,

товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

из прав на «ноу-хау» и др.; по статье «Права на пользование обособленными природными

объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природ-

ных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бух-

галтерского учета; по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов,

связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредитель-

ными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье «Деловая репутация организации» показывается приобретенная деловая репута-

ция организации.

В подразделе «Основные средства» показываются наличие основных средств на

начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных

видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов

(принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26

декабря 1994 г. №359). Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стои-

мости. В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном

периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в

составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том

числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных

средств в результате осуществления инвестиционной деятельности. В графе 5 подраздела

отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде

объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое

имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в

составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения,

первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в от-

четном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрез-

вычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим при-

чинам. Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение основных

средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организа-

ции (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятель-

ности организации (непроизводственные).

К производственным основным средствам относятся объекты, использование кото-

рых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности,

то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительст-

ве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной

продукции и др. Из данных о стоимости производственных основных средств обособлен-

но (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выде-

ляются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных

средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно,

безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на

восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

Организация может ввести в раздел «Амортизируемое имущество» данные об ос-

татках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного пе-

риода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на нахо-

дящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по

первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погаше-

ния стоимости объектов.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соот-

ветствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе «Амортизируемое

имущество». При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской от-

четности следует предусмотреть соответствующие строки.

В подразделе «Доходные вложения в материальные ценности» раздела «Амортизи-

руемое имущество» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, спе-

циально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (иму-

щественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное

пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в ли-

зинг, предоставления по договору проката и пр.).

Учитывая, что в разделе «Амортизируемое имущество» данные отражаются по

первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортиза-

ции по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материаль-

ные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения дан-

ных в отчет) приводятся в справке к разделу.

Справочно к разделу «Амортизируемое имущество» в соответствии с требованиями

нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характери-

зующие изменение стоимости объектов основных средств: в результате переоценки в ус-

тановленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по ин-

дексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью

основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результа-

тов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были перво-

начально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся

со знаком плюс, а об уценке – в круглых скобках; в результате достройки, дооборудова-

ния, реконструкции, частичной ликвидации.

Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансо-

вой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором,

а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требова-

ниями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно

приостановлено. Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально-

производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояс-

нительной записке.

В разделе «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финан-

совых вложений» показывается наличие собственных и привлеченных средств у органи-

зации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного харак-

тера. В графе 3 «Остаток на начало отчетного года» отражаются остатки источников

финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее опреде-

ленных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдуще-

го отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расхо-

дов. В этой графе по строке «Собственные средства организации» отражаются также

источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распре-

деления прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыду-

щем отчетном году. В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются полученные в те-

чение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства,

средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перерас-

пределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли,

оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год,

между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного

периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосроч-

ных вложений, показывается в этой графе по статье «Собственные средства организации».

В графе 5 «Использовано» показываются суммы учтенных в качестве источника финансо-

вого обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с

капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы

принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вло-

жения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные

незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия

затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с ре-

шением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении ор-

ганизации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями исполь-

зования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм,

предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в

этой графе по статье «Собственные средства организации». В графе 6 показываются сум-

мы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Ито-

говая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инвести-

ций и финансовых вложений» отражаются стоимость незавершенного строительства на

начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного перио-

да. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в

связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным

способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются

учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строи-

тельству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 – стоимость принятых в

отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инве-

стиций и финансовых вложений» также показывается движение средств организации,

вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, ин-

вестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, ре-

конструкцию и т.п.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и

краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах,

учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. По

статье «Паи и акции других организаций» показывается сумма вложений организации в

акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций

(включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами

и т.п. По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вло-

жений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие

долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги. По статье «Предоставлен-

ные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и

физическим лицам займов. По статье «Прочие» показывается сумма вложений организа-

ции в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие

направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерско-

го учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу «Финансовые вложения» приводятся данные о рыночной

стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы органи-

зации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда,

отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь

в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со спи-

санием материально-производственных запасов на цели производства продукции, выпол-

нения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные

работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без уче-

та внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты,

связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд

собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному

обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возме-

щаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со спи-

санием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета

финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обыч-

ным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде са-

мостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме №2).

В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели

деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются

образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на

государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Фе-

дерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости

населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установ-

ленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.