Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации

Данные таблицы 2.4, свидетельствует о том, что в ОАО «Покровский хлеб» в анализируемом периоде не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам. Платежный дефицит в первой группе составил в 2009 году – 37 585 тыс. руб., в 2010 году – 56 тыс.руб., что не позволяет признать баланс ОАО «Покровский хлеб» ликвидным.

При анализе текущего финансового положения предприятия используют не только абсолютные, но и относительные показатели платежеспособности.

Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «Покровский хлеб» в 2009 – 2010 гг. приведены в приложении 22.

Коэффициенты ликвидности в анализируемом периоде соответствуют нормативам, в 2010 году наблюдается их рост, что положительно характеризует деятельность организации.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия в 2009 - 2010 годах. (Приложение 23).

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости свидетельствует о том, что в анализируемом периоде предприятие финансово устойчиво. 

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов приведем в приложении 24.

Коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативам. Все это свидетельствует о том, что на предприятии устойчивое финансовое состояние. Рост в 2010 году коэффициента автономии и коэффициента обеспеченности собственными средствами свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса позволил сделать следующие выводы:

1)       на основании общей оценки баланса предприятия выявлен рост производственного потенциала предприятия. Это подтверждается увеличением оборотных активов и собственного капитала.

2)       в ОАО «Покровский хлеб» в анализируемом периоде не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам. Платежный дефицит в первой группе составил в 2009 году – 37 585 тыс. руб., в 2010 году – 56 тыс.руб., что не позволяет признать баланс ОАО «Покровский хлеб» ликвидным. Коэффициенты ликвидности в анализируемом периоде соответствуют нормативам, в 2010 году наблюдается их рост, что положительно характеризует деятельность организации.

3)       трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости свидетельствует о том, что в анализируемом периоде предприятие финансово устойчиво. Коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативам. Все это свидетельствует о том, что на предприятии устойчивое финансовое состояние. Рост в 2010 году коэффициента автономии и коэффициента обеспеченности собственными средствами свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.

4)       средства вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 102,82 дня, т.е. на 7,77 дня медленнее чем в 2009 году. В результате замедления оборачиваемости текущих активов недостаток денежных средств составил 81 379,28 тыс.руб. Сумма прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 12 152,28 тыс.руб.

2)Отчет от прибылях и убытках является источником информации о финансовых результатах предприятия

Проведем оценку и анализ показателей характеризующих процесс формирования и динамики прибыли организации.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках приведем в приложении 25. Данные приложения 25 показывают, что выручка от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 г. увеличилась на 61 192 тыс.руб., или на 6% что свидетельствует о том, что спрос на продукцию предприятия увеличился. Себестоимость продукции увеличилась на 8 796 тыс.руб., или на 1,3%, в связи со снижение цен на муку. Темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости на 4,7%, что привело к росту валовой прибыли на 52 396 тыс.руб., или на 14,9%. Несмотря на рост коммерческих расходов на 7 371 тыс.руб., или на 4,9% и управленческих расходов на  2 882 тыс.руб., или на 6,8% прибыль от продаж увеличилась на 42 143 тыс.руб., или на 26,2%.

ОАО «Покровский хлеб» имеет отрицательные значения сальдо прочих доходов и расходов, но несмотря на это анализируемый период характеризовался прибылью по всем позициям - от продаж и от прочих доходов и расходов до чистой прибыли. Чистая прибыль в 2010 году составила 122 325 тыс. руб., что больше чистой прибыли 2009 года на 31 620 тыс.руб., или на 34,9%.

Важным показателем в деятельности каждой организации является прибыль в расчете на одного занятого. Анализ прибыли в расчете на одного занятого выполним по прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли (Таблица 2.5).

Таблица 2.5

Анализ прибыли (убытка) ОАО «Покровский хлеб» в расчете на одного занятого

Данные таблицы 2.5 свидетельствует о том, что в 2010 году показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли в расчете на одного занятого были наиболее высокими за весь анализируемый период - соответственно 176,76 тыс. руб./чел. и 145,63 тыс. руб./чел. Показатели 2009 года характеризовались меньшими значениями.

Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия имеют показатели рентабельности.

Проведем анализ показателей рентабельности в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ показателей рентабельности, %

Данные таблицы 2.6 позволяют сделать следующие выводы:

В целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2010 году прибыли больше, чем в 2009 году. Если в 2009 году, каждый вложенный в имущество рубль приносил 24 коп, то в 2010 году – 24,7 коп.

Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 0,6 пункта. Также повысилась и рентабельность продаж. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово – хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж.

Рост рентабельности продаж означает повышение спроса на продукцию предприятия, улучшение ее конкурентоспособности.

Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по прибыли до налогообложения (13,8%), ниже уровня рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продажи (18,9%). Разница между ними объясняется влиянием отрицательного сальдо прочих доходов и расходов. Значение коэффициента продаж, исчисленного по чистой прибыли, ниже предыдущих показателей, так как отражается «давление налогового пресса» на доходы предприятия.

В 2010 гг. значения показателей рентабельности свидетельствуют о высокой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж.

В ходе анализа финансовых результатов были получены следующие выводы:

1)       выручка от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 г. увеличилась на 61 192 тыс.руб., или на 6% что свидетельствует о том, что спрос на продукцию предприятия увеличился. Себестоимость продукции увеличилась на 8 796 тыс.руб., или на 1,3%, в связи со снижение цен на муку. Темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости на 4,7%, что привело к росту валовой прибыли на 52 396 тыс.руб., или на 14,9%. Несмотря на рост коммерческих расходов на 7 371 тыс.руб., или на 4,9% и управленческих расходов на  2 882 тыс.руб., или на 6,8% прибыль от продаж увеличилась на 42 143 тыс.руб., или на 26,2%.

2)       в целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2010 году прибыли больше, чем в 2009 году. Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 0,6 пункта. Также повысилась и рентабельность продаж. В 2010 гг. значения показателей рентабельности свидетельствуют о высокой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО «ПОКРОВСКИЙ ХЛЕБ» КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ОАО «Покровский хлеб» можно было бы порекомендовать, в своей работе обращать внимание на часто встречающиеся ошибки при составлении бухгалтерского баланса отчета о прибылях и убытках.

3.1 Совершенствование показателей бухгалтерского баланса

К часто встречающимся ошибкам при составлении бухгалтерского баланса относятся:

1)       «Свертывание»  показателей.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности указываются в отчетности так называемыми свернутыми показателями. В балансе отражается только дебиторская или только кредиторская задолженность - в зависимости от того, какой показатель больше по величине. Между тем в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, за исключением случаев, предусмотренных нормативными документами (п. 34 ПБУ 4/99, п. 40 Положения по ведению учета). Кроме того, нередко долгосрочную задолженность необоснованно превращают в краткосрочную.

Также бухгалтер не должен «сворачивать» показатели авансов полученных, отражаемые в составе кредиторской задолженности (строка 620 баланса), и начисленный при их получении НДС. Иначе отчетность будет недостоверна.

2)       Не включение регулирующих величин.

Баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99). В частности, помимо амортизационных начислений регулирующими величинами признаются резервы:

1)                           под снижение стоимости материальных ценностей;

2)                           под обесценение финансовых вложений;

3)                           по сомнительным долгам.

Таким образом, информация о финансовых вложениях, стоимости материально-производственных запасов и дебиторской задолженности должна быть представлена в балансе с учетом величины соответствующего резерва.

3)       Искажение величин.

Искажение величины уставного капитала. Если уставный капитал оплачен не полностью, то по строке 410 баланса все равно надо указать сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. Факт его оплаты для определения показателя по этой строке никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А задолженность учредителей следует отразить по строке 240 баланса как краткосрочную дебиторскую задолженность.