Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 16:38, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – рассмотрение бухгалтерской финансовой отчетности как источника информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия на примере ОАО «Покровский хлеб» и разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерской финансовой отчетности как источника информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности ОАО «Покровский хлеб».

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности 6
1.2 Понятие, состав, виды и функции бухгалтерской отчетности 8
1.3 Место анализа финансовой отчетности в деятельности организации 11
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО «ПОКРОВСКИЙ ХЛЕБ» КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 14
2.1 Краткая характеристика предприятия 14
2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности на предприятии 20
2.2.1. Формирование показателей бухгалтерского баланса 20
2.2.2. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках 26
2.2.3. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности 28
2.3 Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия 29
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО «ПОКРОВСКИЙ ХЛЕБ» КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 39
3.1 Совершенствование показателей бухгалтерского баланса 39
3.2 Совершенствование показателей отчета о прибылях и убытках 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 53

Содержимое работы - 1 файл

ОТЧЕТНОСТЬ.doc

— 389.00 Кб (Скачать файл)

Бухгалтерский баланс за 2010 года приведем в Приложении 2.

2.2.2. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках приведено в приложении 13.

Составим отчет о прибылях и убытках за 2010 год.

За 2010 г. выручка от реализации составила 1 270 689 тыс. руб., НДС – 193834 тыс. руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражается в сумме 1076855 тыс.руб. по строке 010 Приложения 3.

Себестоимость продукции, реализованной за отчетный период, составила 672068 тыс.руб. (строка 020 Приложения 3)

Валовая прибыль (строка 029 Приложения 3)

строка 010 - строка 020 = строка 029, или

1076855 тыс. руб. – 672068тыс. руб. = 404787 тыс. руб.

За 2010 г. на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 156706тыс. руб.(строка 030 Приложения 3), управленческие расходы – 45025 тыс.руб. (строка 040 Приложения 3)

Прибыль (убыток) от продаж (строка 050 Приложения 3)

строка 029 - строка 030 – строка 040 = строка 050, или

404787тыс. руб. – 156706тыс. руб.- 45025 тыс.руб. = 203056 тыс. руб.

В 2010 году у ОАО «Покровский хлеб» имели место:

1)       проценты к получению в сумме 9754 тыс.руб. (строка 060 Приложения 3);

2)       проценты к уплате в сумме 2202 тыс. руб. (строка 070 Приложения 3);

3)       прочие доходы на сумму 2870 тыс.руб. (строка 090 Приложения 3);

4)       прочие расходы на сумму 65002 тыс.руб. (строка 100 Приложения 3)

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 Приложения 3).

строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 090 - строка 100 = строка 140, или

203056тыс. руб. + 9754 тыс. руб.– 2202тыс. руб. + 2870тыс. руб. – 65002 тыс.руб. = 148476 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы отражаются по строке 141 Приложения 3 в сумме 54 тыс.руб.

Отложенные налоговые обязательства отражаются по строке 142 Приложения 3 в сумме 2 тыс.руб.

Налог на прибыль за 2009 год составил 61 тыс.руб. и отражается по строке 147 Приложения 3.

Текущий налог на прибыль составил 26197 тыс.руб. и отражается по строке 150 Приложения 3.

Штрафы и пени показаны по строке 151 Приложения 3 и составили 71тыс.руб.

Чистая прибыль за 2010 год (строка 190 Приложения 3)

строка 140 + строка 141 + строка 142 + строка 147 - строка 150 – строка 151 = строка 190, или

148476 тыс. руб. + 54 тыс.руб. + 2 тыс.руб. + 61 тыс.руб. - 26 197 тыс.руб. – 71 тыс.руб. = 122325 тыс.руб.

Для заполнения графы 4 «За аналогичный период предыдущего года» Отчета о прибылях и убытках используются данные, указанные в графе 3 формы № 2 за 2009 г.

Отчет о прибылях и убытках за 2010  г. приведен в приложении 3.

2.2.3. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности

При формировании показателей бухгалтерской финансовой отчетности учитывают взаимоувязку показателей различных форм.

При проверке сверяются основные показатели Бухгалтерского баланса (форма № 1) с данными других отчетных форм (формы № 2, 3, 4, 5).

Взаимоувязка показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.

При проверке сверяют основные показатели Бухгалтерского баланса (форма № 1) с данными других отчетных форм (формы № 2, 3, 4, 5).

Взаимосвязь показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» приведена Приложении 14.

Взаимосвязь показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» приведена в Приложении 15.

Взаимосвязь показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» приведена в Приложении 16.

Взаимосвязь показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» приведена в Приложении 17.

Взаимосвязь показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» приведена в Приложении 18.

Анализ взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности предприятия за 2010 год показал, что отчетность составлена правильно, бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством.

2.3 Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия

1)       Бухгалтерский баланс является источником информации о финансовом положении предприятия.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. С помощью горизонтального и вертикального анализа можно получить наиболее общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре баланса, а также динамики этих изменений.

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Покровский хлеб» приведем в Приложении 19.

Анализ динамики и структуры имущества 2009 – 2010 года показывает, что имущество предприятия представлено внеоборотными и оборотными активами. Общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период увеличилась на 107 449 тыс.руб. или на 21,81%, что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности.

Данное увеличение произошло за счет увеличения внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы увеличились на 68 685 тыс.руб., или 30,08%, что в основном связано с обновлением основных средств предприятия. Оборотные активы увеличились на 38 764 тыс.руб., или на 14,67%, что связано со значительным ростом дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

Наибольший удельный все в структуре оборотных активов 2009 года (34,81%) занимает дебиторская задолженность, второй по величине статьей являются запасы (8,972%). В 2010 году наибольший удельный все в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность (31,13%), второй по величине статьей являются краткосрочные финансовые вложения (9,97%).

Структура оборотных средств за анализируемый период улучшилась, т.к. доля наиболее ликвидных средств увеличилась (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Это повысило их возможную ликвидность.

Анализ оборачиваемости текущих активов рассмотрим на основе данных, приведенных в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов в ОАО «Покровский хлеб»

Показатели 

2009 г.

2010 г.

Изменение 2010 г. к 2009 г. (+,-)

1

2

3

4

Выручка  от  продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС акцизов и обязательных  платежей), тыс.руб.

1 015 663

1 076 855

61 192

Величина текущих активов, тыс.руб.

264 293

303 057

38 764

Число  дней  в  году

365

365

-

Продолжительность  оборота  текущих активов, дней

95,05

102,82

7,77

Коэффициент  оборачиваемости, количество раз

3,84

3,55

-0,29

Коэффициент  загрузки  средств  в  обороте

0,260

0,281

0,021

Как следует из таблицы 2.3, средства вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 102,82 дня, т.е. на 7,77 дня медленнее чем в 2009 году. В результате замедления оборачиваемости запасов недостаток денежных средств, составил 22 923,74 тыс.руб. (7,77×1 076 855/365). Оборачиваемость текущих активов в 2010 году составила 3,55 раза, следовательно, за весь год недостаток денежных средств составил 81 379,28 тыс.руб. (22 923,74 ×3,55).

Сумма прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 12 152,28 тыс.руб.

∆П = 160 913 ×[(3,55 – 3,84) / 3,84] = - 12 152,28 тыс.руб.

Где 160 913 тыс.руб. – прибыль от продаж 2009 года.

Проанализируем источники формирования имущества.

Анализ источников образования имущества за анализируемый период показывает, что в структуре источников образования имущества большую часть занимают собственные источники:

1)     в 2009 году – 78,68%;

2)     в 2010 году – 84,98%.

Общая стоимость источников образования имущества предприятия за анализируемый период увеличилась на 107 449 тыс.руб. или на 21,81%.

Собственные источники увеличилась за анализируемый период на 122325 тыс.руб., или на 31,56% что связано с ростом нераспределенной прибыли. Уставной капитал за анализируемый период не изменился и составил 4577 тыс.руб.

Долгосрочные обязательства за анализируемый период уменьшились на 1 тыс.руб. Краткосрочные обязательства за анализируемый период уменьшились на 14 875 тыс.руб., или на 14,16% Краткосрочные обязательства представлены краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью.

Рост обязательств 85,84% не опережает темп прироста валюты баланса 121,81%. В тоже время темп роста выручки составил 106,02 %, т.е. относительно выручки рост обязательств не был чрезмерным и платежная дисциплина организации относительно своих контрагентов не ухудшилась, т.е. сроки погашения обязательств не увеличились.

В ОАО «Покровский хлеб» присутствует краткосрочная кредиторская задолженность, которую организация рассчитывает погасить в течение следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторами.

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности представлена на рисунке 3.

Рисунке 3. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности 

Из рисунка 3 следует, что в анализируемом периоде не наблюдалось превышение кредиторской задолженности над дебиторской:

1)       в 2009 году в 0,50 раза;

2)       в 2010 году в 0,41 раза.

Темп роста кредиторской задолженности – 89,70 не превышает темп роста дебиторской задолженности – 108,93, что отразилось на снижении уровня коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской. Рекомендуемое значение коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской – 1,2, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 1,2 руб. кредиторской. В 2010 году зависимость от кредиторов не велика.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Достоверность результатов приведенного горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. В связи с этим его необходимо дополнить вертикальным анализом оценки имущества и источников его обеспечения (Приложение 20).

Вертикальный анализ баланса показывает, что по активу баланса внеоборотные активы занимают (46,35% в 2009 году и 49,5% в 2010 году) и оборотные активы (53,65% в 2009 году и 50,5% в 2010 году).

Анализируя пассив баланса, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре баланса занимают собственные. Их доля за анализируемый период увеличилась с 78,68% до 84,98%.

На основании общей оценки баланса предприятия выявлен рост производственного потенциала предприятия. Это подтверждается увеличением оборотных активов и собственного капитала.

Проанализируем ликвидность баланса ОАО «Покровский хлеб» на основании абсолютных показателей.

Сгруппируем активы и пассивы баланса для проведения анализа ликвидности (Приложение 21).

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Анализ ликвидности баланса показан в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ ликвидности баланса ОАО «Покровский хлеб»

Соотношения,  требуемые 
для признания  ликвидности баланса

2009 год

2010 год

1

2

3

А1 >= П1 

48 165< 85 750

76 853< 76 909

А2 >= П2 

153 606> 19 284

173 685> 13 250

А3 >= П3 

62 522> 1

52 519> 0

А4 <= П4 

228 372< 387 630

297 057<  509 955

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации