Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 16:38, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – рассмотрение бухгалтерской финансовой отчетности как источника информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия на примере ОАО «Покровский хлеб» и разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерской финансовой отчетности как источника информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности ОАО «Покровский хлеб».

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности 6
1.2 Понятие, состав, виды и функции бухгалтерской отчетности 8
1.3 Место анализа финансовой отчетности в деятельности организации 11
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО «ПОКРОВСКИЙ ХЛЕБ» КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 14
2.1 Краткая характеристика предприятия 14
2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности на предприятии 20
2.2.1. Формирование показателей бухгалтерского баланса 20
2.2.2. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках 26
2.2.3. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности 28
2.3 Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия 29
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО «ПОКРОВСКИЙ ХЛЕБ» КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 39
3.1 Совершенствование показателей бухгалтерского баланса 39
3.2 Совершенствование показателей отчета о прибылях и убытках 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 53

Содержимое работы - 1 файл

ОТЧЕТНОСТЬ.doc

— 389.00 Кб (Скачать файл)

Анализ данных таблицы 2.2 позволяет сделать вывод, что выручка от реализации увеличилась на 61192 тыс.руб., или 6%. Себестоимость продукции увеличилась на 8796 тыс.руб., или на 1,3%. Темп роста себестоимости продукции ниже темпа роста выручки от реализации на 4,7%, что привело к росту валовой прибыли на 52396 тыс.руб., или на 14,9%. В анализируемом периоде произошло снижение прочих доходов и рост прочих расходов, соответственно на 41,7% и 25,9%. В 2010 году чистая прибыль составила 122325 тыс.руб., что больше прибыли 2009 года на 31620 тыс.руб., или на 34,9%.

Общая численность персонала в 2010 году увеличилась на 57 человека, или на 7,3% и составила 840 человек (Приложение 7). Изменение численности обусловлено реорганизацией отдельных структурных подразделений, открытием новых производственных линий, совершенствованием организационной структуры управления, оптимизацией бизнес-процессов.

Увеличение стоимости основных средств в 2010 году на 40685 тыс. руб., или на 32,3% было обусловлено переоснащением, расширением производства, заменой старого изношенного оборудования на более современное и высокопроизводительное.

Предприятие имеет свою собственную службу бухгалтерского учета, которая является самостоятельным структурным подразделением ОАО «Покровский хлеб». Состоит из 5 человек. На каждого работника бухгалтерии имеется должностная инструкция, составлен график учетных работ. Организационная структура бухгалтерии – линейная. Все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Рассмотрим структуру бухгалтерской службы предприятия (Рис. 2).

Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который непосредственно подчиняется руководителю предприятия. На главного бухгалтера возложены следующие обязанности: организация бухгалтерского учета, руководство текущей деятельностью.

Рис. 2 Бухгалтерская служба ОАО «Покровский хлеб»

На предприятии главным бухгалтером разрабатывается, а директором утверждается учетная политика предприятия. Учетная политика - это документ, защищающий интересы предприятия в области применения им правил организации и ведения бухгалтерского учета. В ней заложены нормы и условия, в рамках которых предприятие считает возможным и достаточным получать достоверную и оперативную информацию о хозяйственной деятельности, опираясь на действующие законодательные акты.

В подчинении главного бухгалтера находится его заместитель, который отвечает за расчеты с бюджетом, подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами, предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности .

В структуре бухгалтерии предприятия работают:

1)       бухгалтер по материалам и калькулированию себестоимости продукции отвечает за учет МПЗ и калькулирование себестоимости продукции;

2)       бухгалтер по расчету заработной платы, кассир отвечает за правильное отражение кассовых операций в учете и полное и своевременное начисление заработной платы и уплаты налогов с ФОТ.

3)       бухгалтер по реализации отвечает за своевременное отражение реализованной продукции в учете, начисление НДС с реализованной продукции, а также расчет и предоставление налоговой декларации по НДС в налоговые органы.

Бухгалтерский учет в ОАО «Покровский хлеб» ведется с использованием программы 1С «Предприятие: 8.0», с соблюдением требований Закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № -129 ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности на предприятии

2.2.1. Формирование показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность ОАО «Покровский хлеб» включает:

1)     Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2)     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3)     Отчет об изменениях капитал (форма № 3);

4)     Отчет о движении денежных средств (фора № 4);

5)     Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, отражает имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Сначала составим актив баланса.

Заполним раздел «Внеоборотные активы».

Порядок формирования показателей строк I раздела баланса приведем в Приложении 8.

Строка 110. В учете организации числятся нематериальные активы. Их стоимость учитывается на счете 04, а амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 3155 тыс. руб. (3823 тыс. руб. – 668 тыс. руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За 2010 год объекты интеллектуальной собственности уменьшились на 446 тыс.руб., начисленная амортизация составила 1114 тыс. руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 2709 руб. (3823 тыс. руб.- 1114 тыс.руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.

Строка 120. Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2010 г. – 126032 тыс.руб. (208342 тыс.руб. – 82310 тыс. руб.). В 2010 г. приобретены и введены в эксплуатацию основные средства, первоначальная стоимость которых составляет 69235 тыс. руб. За отчетный период выбыло основных средств на сумму 2307 тыс.руб., начислена амортизация – 108553 тыс. руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2010 г. составила 166717 тыс. руб. (208342 тыс.руб. + 69235 тыс. руб. - 2307 тыс.руб. - 108553 тыс. руб.).

Строка 130. В 2009 г. ОАО «Покровский хлеб» приобрело основные средства, которые в отчетном периоде не были введены в эксплуатацию. Их стоимость (57181 тыс.руб.) учитывается на счете 08 на начало 2010 года. В течение 2010 года были приобретены новые основные средства, невведенные в эксплуатацию. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость – 84865 тыс. руб. (дебетовое сальдо по счету 08).

Строка 140. В 2010 году ОАО «Покровский хлеб» предоставило другой организации процентный заем. Сумма займа учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы».

Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

На начало 2010 года долгосрочные финансовые вложения составили 41411 тыс.руб., на конец 2010 года – 42119 тыс.руб.

Строка 145. На начало года сумма отложенных налоговых активов (дебетовое сальдо по счету 09) составила 593 тыс.руб., на конец года – 647 тыс.руб.

В строку 190 запишем общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 228372 тыс. руб. (3155 тыс. руб. + 126032тыс. руб. + 57181тыс. руб. + 41411тыс.руб. + 593тыс.руб.), а на конец периода – 297057 тыс. руб. (2709 тыс. руб. + 166717тыс. руб. + 84865тыс. руб. + 42119тыс. руб. + 647тыс. руб.).

Заполним раздел «Оборотные активы».

Порядок формирования показателей строк II раздела баланса приведем в Приложении 9.

Расшифруем запасы, имеющиеся у организации, по видам.

В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2010 г. их сумма составляла 37545 тыс. руб., а на 31 декабря 2010 г. – 33105 тыс. руб.

В строку 214 вписываем стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 указываем 3284 тыс. руб., а в графе 4 – 3570 тыс. руб.

Строка 216. На счете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает стоимость бухгалтерской программы и другие расходы: на начало периода – 3380 тыс. руб., на конец периода – 2662 тыс. руб.

В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 214 и 216). На 1 января 2010 г. она составляла 44209 тыс.руб. (37545тыс. руб. + 3284тыс. руб. + 3380тыс.руб.), а на 31 декабря 2010 г. – 39337 тыс. руб. (33105тыс. руб. + 3570тыс. руб. + 2662тыс.руб.).

В строке 220 отражается не возмещенный в бюджет налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. На 1 января 2010 г. сумма не возмещенного в бюджет НДС по приобретенным ценностям составляла 388тыс. руб., а на 31 декабря 2010 г. – 24тыс. руб.

В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая дебиторская задолженность составляла 17925тыс.руб. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 13158тыс.руб.

В строке 231 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 17925 тыс. руб., на конец периода – 13158 тыс. руб.

Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2010 г. – 153589 тыс. руб. На 31 декабря 2010 г. она составила 173668 тыс.руб.

В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 107476 тыс. руб., на конец периода – 120809 тыс. руб.

Строка 250. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 36503 тыс. руб., в графе 4 строки 250 – 59810 тыс.руб.

Строка 260. Величина денежных средств организации - это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 11662 тыс. руб., на конец периода – 17043 тыс. руб.

Строка 270. Прочие оборотные активы на начало и на конец года составили 17 тыс.руб.

В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270). На 1 января 2010 г. итог по разделу – 264293 тыс. руб. (44209 тыс.руб. + 388тыс. руб. + 17925тыс. руб. + 153589 тыс. руб. + 36503тыс.руб. + 11662тыс.руб. + 17 тыс.руб. ), на 31 декабря 2010 г. – 303057 тыс. руб. (39337 тыс.руб. + 24тыс. руб. + 13158тыс.руб. + 173668тыс. руб. + 59810тыс.руб. + 17043тыс.руб. + 17 тыс.руб.).

Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года – 492665 руб. (228372 тыс. руб. + 264293 тыс. руб.), на конец отчетного периода – 600114 тыс. руб. (297057 тыс. руб. + 303057 тыс. руб.).

Составим пассив баланса.

Заполним раздел «Капитал и резервы».

Порядок формирования показателей строк III раздела баланса приведем в Приложении 10.

Строка 410. Уставный капитал ОАО «Покровский хлеб» составляет 4577 тыс. руб. В 2010 году он не менялся. Таким образом, в графе 3 указывается 4577тыс. руб., в графе 4 - 4577тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Его величина на начало периода – 18345тыс. руб., на конец периода – 18345тыс.руб.

Строка 430. В соответствии с п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. Он отражается на счете 82. Его величина на начало периода – 229 тыс. руб., на конец периода – 229тыс.руб.

Строка 432. Резервный фонд организации образован в соответствии с учредительными документами. Поэтому величина резервного капитала на начало периода – 229 тыс. руб. и на конец периода – 229тыс.руб. приводятся и по строке 432.

В строке 470 записываем величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 364479тыс. руб. на начало и 486804тыс. руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2010 г. – 387630 тыс.руб. (4577тыс. руб. + 18345тыс. руб. + 229тыс. руб. + 364479 тыс.руб.), а на 31 декабря 2010 г. – 509955 тыс. руб. (4577тыс. руб. + 18345 тыс. руб. + 229 тыс. руб. + 486804 тыс.руб.).

Заполним раздел «Долгосрочные обязательства».

Порядок формирования показателей строк IV раздела баланса приведем в Приложении 11.

Строка 515. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 1 тыс. руб., на конец периода – 0 тыс. руб.

Строка 590. Общий итог по разделу на начало года – 1 тыс. руб., на конец – 0 тыс. руб.

Заполним раздел «Краткосрочные обязательства».

Порядок формирования показателей строк V раздела баланса приведем в Приложении 12.

По строке 610 «Кредиты и займы» отражаются краткосрочные кредиты и займы. Их сумма на начало 2010 года составляет 19284 тыс.руб., а на 31 декабря 2010 года – 13250тыс.руб.

Расшифруем кредиторскую задолженность организации.

В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 65962тыс. руб., в графу 4 – 56741тыс. руб.

Строка 622 Задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 6283 тыс.руб., на конец года – 6942тыс. руб.

В строке 623 отражается задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 1644 тыс.руб., на конец периода – 1645тыс. руб.

Строка 624. Задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68. На 1 января 2010 г. задолженность по налогам и сборам составляла 9056тыс. руб., на 31 декабря 2010 г. – 9112тыс. руб.

В строке 625 отражается задолженность прочим кредиторам По графе 3 записывается 2805 тыс. руб., по графе 4 – 2469 тыс. руб.

Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 85750тыс. руб. (65962тыс. руб. + 6283тыс. руб. + 1644тыс. руб. + 9056тыс. руб. + 2805тыс.руб.), а на конец года – 76909 тыс. руб. (56741тыс. руб. + 6942тыс. руб. + 1645тыс. руб. + 9112 тыс.руб. + 2469 тыс.руб.).

В строке 690 записываем общую величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2010 г. – 105034 тыс. руб. (19284тыс.руб. + 85750 тыс.руб.), на 31 декабря 2010 г. – 90159 тыс. руб. (13250тыс.руб. + 76909тыс.руб.).

Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 492665 тыс. руб. (387630 тыс. руб. + 1 тыс. руб. + 105034 тыс. руб.), на конец года – 600114 тыс. руб. (509955 тыс. руб. + 0 тыс. руб. + 90159 тыс. руб.).

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации