Бух учет в туризме

Ликвидность предприятия - это способность быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности  и ликвидных средств, то есть средств, которые могут быть использованы для погашения долгов. Ликвидность  означает безусловную платежеспособность предприятия (организации) и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам наступления.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  активов, сгруппированных по степени  их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в  порядке возрастания сроков. В  зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) активы предприятий принято  разделять на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

Имеем:

На начало года А₁=948 тыс. руб.;

На конец года А₁=923 тыс. руб.

А₂ - быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность и прочие активы.

Имеем:

На начало года А₂=378 тыс. руб.

На конец года А₂=382 тыс. руб.

А₃ - медленно реализуемые активы. В эту группу входят статьи раздела II актива «Запасы и затраты» за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела I актива.

Имеем:

На начало года: А₃=2171+1008+300+200+22+5+3=3714 тыс. руб.

На конец года: А₃=2280+995+300+200+27+4+4=3815 тыс. руб.

А₄ - трудно реализуемые активы. Это «Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенные капитальные вложения», «Оборудование к установке».

Имеем (таблица 4):

На начало года А₄=171+29629=29800 тыс. руб.

На конец года А₄=162+29680=29842 тыс. руб.

В таблице 3.2 рассмотрим состав и размещение активов ООО  «Вояж».

Таблица 3.2

Анализ состава  и размещения активов ООО «Вояж»

Из данных таблицы  видно, что активы предприятия возросли за год на 122 тыс. руб. с 34840 до 34962 тыс. руб. или на 0,4%. Средства в активах  были размещены следующим образом: нематериальные активы - 162 тыс. руб. или  на 0,5:. Основные средства - 29680 тыс. руб. или 84,9%, оборотные средства - 5120 тыс. руб. или 14,6%.

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты. В таблице 3.3 рассмотрим динамику и структуру источников финансовых ресурсов ООО «Вояж».

 

Таблица 3.3

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ООО «Вояж»

Из данных таблицы 5 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия за год возросла на 122 тыс. руб. с 34840 до 34962 тыс. руб. или на 0,4%, в том числе  собственные средства на 140 тыс. руб. с 34480 до 34620 тыс. руб. или на 0,4%; заемные  средства уменьшились на 5 тыс. руб. - с 10 до 5 тыс. руб., или в два раза; привлеченные средства снизились на 13 тыс. руб. с 350 до 337 тыс. руб. или на 4,7%. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных  средств возросла на 0,05% (с 98,97 до 99,02%); доля заемных средств снизилась  на 0,02% (с 0,03 до 0,01%); привлеченных средств  снизилась на 0,03 % (с 1,00 до 0,97Е). Рост доли собственных средств положительно характеризует работу ООО «Вояж».

Сгруппируем пассивы  баланса по степени срочности  их оплаты:

П₁ - наиболее срочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Имеем:

На начало года П₁=350 тыс. руб.

На конец года П₁=337 тыс. руб.

П₂ - краткосрочные пассивы. Состоят из краткосрочных кредитов и заемных средств.

Имеем:

На начало года П₂=10 тыс. руб.

На конец года П₂=5 тыс. руб.

П₃ - долгосрочные пассивы. Они включают долгосрочные кредиты и заемные средства. У ООО «Вояж» их нет.

П₄ - постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела I пассива «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».

Имеем:

На начало года П₄=34840 - 360=34480 тыс. руб.

На конец года П₄=34962 - 342=34620 тыс. руб.

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А₁?П₁

А₂?П₂

А₃?П₃

А₄?П₄

Составим таблицу:

Таблица 3.4

Анализ ликвидности  баланса ООО «Вояж» (тыс. руб.)

Данные таблицы 3.4 показывают, что предприятие ООО  «Вояж» обладает высокой ликвидностью, которая за год возросла. Ликвидность  предприятия также можно легко  определить с помощью коэффициента абслютной ликвидности, который  представляет собой отношение денежных средств, готовых для платежей и  расчетов к краткосрочным обязательствам:

К_л - коэффициент абсолютной ликвидности;

Д - денежные средства (в кассе, на расчетном счете и  др.), руб.;

Б - ценные бумаги и краткосрочные вложения, руб.;

К - краткосрочные  кредиты и заемные средства, руб.;

З - кредиторская задолженность и прочие пассивы, руб.

Этот коэффициент  характеризует возможность предприятия  мобилизовать денежные средства для  покрытия краткосрочной задолженности. Чем выше данный коэффициент, тем  надежнее заемщик. В зависимости  от величины коэффициента абсолютной ликвидности принято различать:

· кредитоспособный хозяйствующий субъект при К_л?1,5;

· ограниченно  кредитоспособный при К_л от 1 до 1,5;

· некредитоспособный при К_л<1,0.

Имеем:

На начало года

На конец года

Таким образом, ликвидность ООО «Вояж», а также  его кредитоспособность возросла за год на 2,6 % ().

Также можно  рассчитать коэффициенты ликвидности. Такие как: коэффициент покрытия (К_п), коэффициент быстрой ликвидности (К_бл), коэффициент привлечения средств.

Коэффициент покрытия дает общую оценку платежеспособности предприятия, показывая, в какой  мере текущие кредиторские обязательства  обеспечиваются материальными оборотными средствами. Другими словами, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на один рубль текущих обязательств.

Рост коэффициента покрытия в отчетном году является положительной характеристикой  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Коэффициент быстрой  ликвидности исчисляется по более  узкому кругу текущих активов.

 

Коэффициент привлечения  средств представляет собой отношение  задолженности к сумме текущих  активов или к одной из составных  частей:

К_пс - коэффициент привлечения средств;

З - задолженность, руб.;

А - текущие активы, руб.

Данный коэффициент  отражает степень финансовой независимости  предприятия от заемных средств. Чем ниже уровень этого коэффициента, тем выше кредитоспособность предприятия. Имеем:

Одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия - стабильность его деятельности в будущем. Она связана с общей  финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Следовательно, финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

· состава и  размещения активов предприятия;

· динамики и  структуры источников финансовых ресурсов;

· наличия собственных  оборотных средств;

· кредиторской задолженности;

· наличия и  структуры оборотных средств;

· дебиторской  задолженности.

При анализе  финансовой устойчивости используют на практике систему показателей. Таких  как соотношение средств, направленных на капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и собственных  оборотных средств, темпы накопления собственных средств, соотношение  краткосрочных и долгосрочных обязательств. Рассмотрим эти показатели.

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю владельцев предприятия в общей  сумме средств, вложенных в предприятие. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво  предприятие. Дополнением к этому  показателю является коэффициент концентрации привлеченного капитала: К_кс+К_кп=1.

Коэффициент финансовой зависимости - обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. К_а=1,01 в каждом 1,01 руб., вложенном в активы, 1 коп. заемных средств.

По коэффициенту маневренности собственного капитала можно судить, какая часть используется для финансирования текущей задолженности, а какая часть вложена в  основные средства и внеоборотные активы.

Коэффициент структуры  долгосрочных вложений показывает. Какя часть основных средств и прочих вложение профинансирована за счет долгосрочных заемных средств.

<