Бух учет в туризме

Согласно Плану  счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению для обобщения  информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет БСО предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». На этом счете БСО учитываются  в условной оценке. Аналитический  учет ведется по каждому виду БСО  и местам их хранения.

Учет БСО по их наименованиям, сериям и номерам  ведется в книге по учету бланков. Ее листы пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и  главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью. Форму  книги организация разработала  самостоятельно, требования к ней  те же, что и к акту приемки  БСО. На основании записей в книге  производится отражение БСО по счету 006.

По мере передачи бланков материально ответственному лицу, что отражается в книге по учету бланков, производятся записи в аналитическом учете по счету 006, субсчетам «БСО на хранении», «БСО у кассира». При принятии отчета об использовании бланков их стоимость  в условной оценке необходимо отразить на субсчете «Использованные БСО».

Для целей бухгалтерского учета расходы на изготовление БСО  являются расходами по обычным видам  деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

В налоговом  учете расходы на приобретение БСО  уменьшают налогооблагаемую прибыль  предприятия на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как иные расходы, связанные  с производством и реализацией. В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно определять перечень прямых расходов, но, скорее всего, расходы на приобретение (изготовление) БСО будут отнесены к косвенным расходам и уменьшат налогооблагаемую прибыль в полном объеме в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 20 Положения инвентаризация бланков осуществляется одновременно с инвентаризацией находящихся  в кассе наличных денежных средств  и кассовых документов. Проведение и результаты инвентаризации оформляются  унифицированными формами, утвержденными  Постановлением Госкомстата №88 Постановление  Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету  результатов инвентаризации» (в  ред. Постановления Госкомстата  РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый  курьер, №11, 2000.. Сроки, причины инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии указываются в форме №ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации». Результаты инвентаризации БСО отражаются в форме №ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой  отчетности».

Проверка фактического наличия БСО производится по видам  бланков, с учетом начальных и  конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту  хранения и материально-ответственным  лицам.

Если обнаружены некомплектные или испорченные  БСО, их уничтожают на основании акта о списании, составленного комиссией (п. 23 Положения). Форму акта о списании БСО организация разработала  самостоятельно.

Согласно п. 23 Положения копии использованных бланков (корешков), упакованные в  опечатанные мешки, хранятся в организации (у индивидуального предпринимателя) не менее пяти лет. По окончании установленного срока хранения, но обязательно после  истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета копии использованных БСО (корешков) уничтожаются на основании  акта о списании.

2.3 Особенности  ведения операций в валюте

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса»  открыт субсчет 50-2 «Валютная касса». Поступление (выдача валюты) оформляется  кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, греческих драхмах, английских фунтах стерлингов и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и  в ее рублевом эквиваленте по курсу  ЦБ РФ на дату совершения операции.

Инвентаризация  средств в кассе проводится комиссией, назначаемой руководителем организации. Инвентаризация оформляется актом. В результате инвентаризации средств  в кассе могут быть выявлены излишки  или недостача денежных средств.

Излишки средств  приходуются как доход предприятия - по дебету счета 50 и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки», а недостача  средств списывается с кредита  счета 50 в дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого потом списываются в дебет субсчета 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Для учета наличия  и движения валютных средств организация  открыла валютный счет, порядок открытия которого аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется  на активном балансовом счете 52 «Валютный  счет», к которому открываются следующие  субсчета:

1 - транзитные  валютные счета;

2 - текущие валютные  счета;

3 - валютные счета  за рубежом.

Согласно Закону РФ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский  учет по валютным счетам ведется в  рублях на основании пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету «Учет имущества  и обязательств организации, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте», утвержденному приказом Минфина  РФ от 13.06.95 №50, денежные средства, числящиеся на валютных счетах организации, подлежат пересчету в рубли по курсу, котируемому  ЦБ РФ. При этом составляются бухгатерские записи:

Дебет счета 52 «Валютный  счет»

Кредит счета 90 «Прибыли и убытки»

или

Дебет счета 90 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 52 «Валютный счет».

Приказом по учтенной политике турфирмы предусмотрен вариант текущего учета курсовых разниц на счете 83 «Доходы будущих  периодов», субсчет «Курсовые разницы», в связи с чем имеют место  следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 52 «Валютный  счет»

Кредит счета 83 «Доходы будущих периодов», субсчет  «Курсовые разницы» - положительные  курсовые разницы;

Дебет счета 83 «Доходы  будущих периодов», субсчет «Курсовые  разницы»

Кредит счета 52 «Валютный счет» - отрицательные  курсовые разницы.

По окончании  года курсовые разницы списываются  со счета 83 на счет 90 «Прибыли и убытки».

Зачисление курсовых разниц осуществляется по мере их принятия к бухгалтерскому учету.

 

3 глава.  Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Вояж»

3.1 Анализ финансового  состояния

Аналитическая работа должна проходить по принципу: от общего к частному. Поэтому анализ начинается с обзора основных показателей  деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность и пояснительная записка  покажут, каково имущественное положение  предприятия к началу отчетного  периода, причем дополнительные аналитические  расчеты не нужны. Имущественное  положение предприятия на начало и конец отчетного периода  охарактеризуют данные баланса. Сравнивая  динамику итогов разделов актива баланса, можно выявить тенденции изменения  имущественного положения. В пояснительной  записке можно найти данные об организационной структуре управления, причинах произошедших в ней изменений, открытие новых видов деятельности и другие. Результативность и перспективность  деятельности предприятия могут  быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также  сравнительного анализа темпов роста  средств предприятия, объемов его  производственной деятельности и прибыли.

Источником информации для анализа финансовых результатов  предприятия являются бухгалтерский  баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетности. ООО  «Вояж» занимается реализацией туристических  услуг.

Финансовое состояние - это характеристика финансовой конкурентоспособности  предприятия (платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств.

Движение любых  товарно-материальных ценностей, трудовых, материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.

Повышение спроса в стране на туристические услуги позволяет получать стабильные доходы.

Финансовое состояние  предприятия можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового  состояния - ликвидность (платежеспособность) предприятия, то есть способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам. К  таким обязательствам относятся  расчеты с работниками по оплате труда, с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, с банком по ссудам и т.п.

Платежеспособность  оценивают на определенную дату по данным баланса, оперативного и бухгалтерского учета. Эта оценка субъективна и  может быть выполнена с различной  степенью точности. Роль балансовых статей при этом различна. Для наиболее быстрой оценки платежеспособности предприятия обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в  кассе и на расчетных счетах в  банке. Эти ресурсы наиболее мобильны, они могут быть включены в финансово-экономическую  деятельность в любой момент, тогда  как другие виды активов нередко  могут включаться лишь с определенным временным интервалом.

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения  наличия и поступления средств  с платежами первой необходимости. Платежеспособность выражается через  коэффициент платежеспособности. Представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше единицы, это означает, что предприятие платежеспособно. Если коэффициент меньше единицы, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств (снижение роста выручки, прибыли, неправильное использование оборотных средств, например, большие запасы сырья, товаров, готовой продукции). Анализ платежеспособности ООО «Вояж» рассмотрим в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ платежеспособности ООО «Вояж»

Из приведенных  в таблице 3.1 данных видно, что поступление  денежных средств ООО «Вояж» превышало  предстоящие платежи по состоянию  на 1 января 2006 года на 5 тыс. руб. (948 - 943) и по состоянию на 1 января 2007 года на 13 тыс. руб. (923 - 910). Таким образом, предприятие является платежеспособным. Коэффициент платежеспособности составляет на 1 января:

Рост коэффициента платежеспособности составил за год 0,009, что свидетельствует об увеличении уровня платежеспособности.