Бюджетирование на примере коммерческого предприятия

     В настоящее время предприятие имеет мощную компьютерную сеть и сложное программное обеспечение. Но полный охват центров затрат планируется к концу 2010 года, (не реализована связь в реальном времени с группой центральных складов предприятия) что позволит полностью исключить из документооборота нестандартные документы, телефонные звонки между службами и отделами, и значительно ускорит сам документооборот.

     Современные условия, стиль управления предъявляют к персоналу предприятия высокие требования, даже для менеджеров низшего звена (уровень сменного мастера на производстве) как нормой являются следующие требования: высшее техническое образование, совершенное владение компьютером, знание основ бухгалтерского учета, управление документооборотом, навыки делового общения с подчиненным персоналом. Для менеджеров среднего и высшего звена набор требований еще более жесткий: наличие технического и экономического высшего образования, сертифицированный уровень пользования компьютером (что подразумевает возможность составления программ), знание правовых основ, крайне желательно владение иностранным языком. Привлечение специалистов такого уровня требуют значительных финансовых вложений.

     На данный момент к существующей обязательной финансовой и бухгалтерской отчетности по требованию инвестора возникла необходимость ведения учета в системе международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Наличие параллельного учета на предприятии вносит дополнительные трудности, связанные с постановкой нового вида учета, привлечением сертифицированных специалистов (аудиторская компания KPMG).

     Внедрение системы бюджетирования требует от персонала повышенной производительности труда, постоянного повышения уровня самообразования, что в свою очередь вызывает естественное противодействие отдельных сотрудников и приводит к возникновению конфликтных ситуаций на предприятии.

     Несмотря на немаловажную работу уже проделанную в этой области, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений; организационной процедуры внедрения бюджетирования и др.

     В связи с ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Основными направлениями их решения представляются:

     - исследование и адаптация зарубежных методик составления бюджета к современным условиям функционирования отечественных организаций, в том числе к существующей системе учета и контроля его исполнения;

     - разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих отраслевые и специфические особенности конкретного предприятия;

     - использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области.

     Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ООО «Верена»:

     - собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);

     - руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;

     - персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

     Основными факторами, которые могут негативно повлиять на оказываемые услуги ООО «Верена» являются:

     - изменение географии поставок;

     - экономические кризисы на мировых рынках;

     - повышение ж/д тарифов в направлении Новороссийского порта;

     - изменение курса рубля по отношению к иностранным валютам;

     - рост конкуренции.

     Меры, предпринимаемые ООО «Верена» в отношении снижения влияния негативных факторов:

     - повышение качества предлагаемого сервиса;

     - внедрение высокопроизводительных технологий и оборудования;

     - применение конкурентоспособных тарифов. 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

     Принципы эффективного бюджетирования базируются на здравом смысле и довольно просты. Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год.

     По итогам исследования было выявлено:

     Организация реализовала продукции в 2010 году на 70% или на 76 комплект мебели больше, чем в 2009 году. Это произошло за счет следующих факторов:

     - увеличение рынка сбыта;

     - увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта, что повлекло за собой увеличение объема реализации на 52,9%;

     - остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5%.

     Полученные расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%).

     Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

     В ООО «Верена» в 2009 г. произошло увеличение внеоборотных активов на 40798 тыс. руб., уменьшение оборотных активов на 25311 тыс. руб., уменьшение дебиторской задолженности на 3062 тыс. руб. за счет запасов на 15171 тыс. руб., денежных средств на 7078 тыс. руб.

     В ООО «Верена», что в 2009 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли - 99,7%, в 2010 г. - 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2009 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2010 г. - 20,2%.

     Запасы увеличились в 2010 г. на 67209, увеличение произошло за счет увеличения сырья и материалов на 40325  тыс. руб. в ООО «Верена» произошло уменьшение собственного капитала на 268302 тыс. руб., уменьшение кредиторской задолженности на 25211 тыс. руб., темп роста кредиторской задолженности составил 2 % собственный капитал ООО «Верена» снизился на 43387, это произошло за счет снижения нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 41111 тыс. руб., рост произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22657тыс. руб., перед персоналом организации на 1731 тыс. руб., по налогам и сборам на 5195,3тыс. руб.

     В ООО «Верена» произошли следующие изменения: в 2009 г. сумма имущества предприятия составляла 342076 тыс. руб., в 2010 г. она уменьшилась и составила -339800тыс. руб., в 2010 г. произошел и значительный рост оборотных активов на 67585тыс. руб., по сравнению с 2009 г. темп роста составил 59,6%.

     Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

     Основными факторами, которые могут негативно повлиять на оказываемые услуги ООО «Верена» являются:

     - изменение географии поставок;

     - экономические кризисы на мировых рынках;

     - повышение ж/д тарифов в направлении;

     - изменение курса рубля по отношению к иностранным валютам;

     - рост конкуренции.

     Меры, предпринимаемые ООО «Верена» в отношении снижения влияния негативных факторов:

     - повышение качества предлагаемого сервиса;

     - внедрение высокопроизводительных технологий и оборудования;

     - применение конкурентоспособных тарифов. 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 584с.
2. .Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 110с.
3. Воробьев П., Ф. Земеров Ф. Бюджетирование производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления. - 2008. - №6. - с.112-117.
4. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. - 501с.
5. Дрозбина Л.А. Финансы. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 527с.
6. Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. - 2009. - №5 - с.56-65.
7. Колчина Н.В. Финансы предприятий. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 326с.
8. 18. Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. - №4. - с.82-89.
9. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2007. - 478с.
10. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во Проспект, 2007. - 264с.
11. Осипова Л.В. Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 324с.
12. Павлов А.П., Рихтер К. Экономика предприятия: Пер. с нем. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 928с.
13. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. - М..: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 578с.
14. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 512с.
15. Попов В.М. Деловое планирование. - М.: Финансы и статистка, 2008. - 368с.
16. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 438с.
17. Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК «Тумашзавод»). // Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. - №2. - с. 89-93.
18. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2007. - 549с.
19. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. - 2008. - №3. - с.23-42.
20. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. - М.: Перспектива, 2007. - 239с.
21. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 496с.
22. Управление предприятием и анализ его деятельности/Под ред. В.Н. Титаева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 420с.
23. Хорн Дж. В. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистка, 2009. - 398с.
24. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 423с.

 
 
 
 
 
 
 

    ПРИЛОЖЕНИЯ 

Бухгалтерский баланс ООО «Верена» 2009  -2010 гг.