Бюджетирование на примере коммерческого предприятия

     Бюджетный процесс предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также контроль за их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. Бюджетирование включает два аспекта: организационный и методологический. С организационной точки зрения процесс бюджетирования на предприятии представляет собой систему организационного взаимодействия, в которую входят центр планирования (ЦП), центр финансовой ответственности (ЦФО) и центр затрат (ЦЗ). Она направлена на составление обоснованных бизнес-прогнозов функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

     Центр планирования - структурные подразделения предприятия или должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия посредством составления бизнес-прогнозов.

     Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Совет директоров ООО «Верена». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором.

     Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 1 показана статистика реализации продукции за 2008-2010 года.

Таблица 1Динамика реализации продукции ООО «Верена» за 2008-2010 гг.

 

     При сравнении двух последних лет (2009 и 2010) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис. 2)

Рис. 2. Динамика реализации продукции ООО «Верена» за 2008-2010 гг.

     Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации мебели по ассортименту (табл.2).

     Таблица 2 Анализ объема реализации по ассортименту ООО «Верена» за 2008-2010 гг.

       

     Из таблицы 2 видно, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76 шт. комплектов мебели (210-134), или на 76% (176%-100%).

     Горизонтальный анализ моделей мебели демонстрирует, что реализация почти всех моделей за 2008 год возросла. Но среди них также выделяются комплекты, реализация которых осталась на прежнем уровне или снизилась.

     Увеличение реализации этих моделей увеличило общий объем ассортимента на 20,9% (44*100/210).

     На изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл. 3).

     Таблица 3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции

       

     Данные таблицы 3 показывают, что организация реализовала продукции в 2010 году на 70% или на 76 комплект мебели больше, чем в 2009 году. Это произошло за счет следующих факторов:

     - увеличение рынка сбыта;

     - увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта, что повлекло за собой увеличение объема реализации на 52,9%;

     - остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5%.

     Полученные расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%).

     Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

     Из данных таблицы 3 видно, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее. Но среди производимых, организацией моделей можно выделить, такие комплекты, которые имеют неизменный уровень сбыта (мягкая мебель «Жемчужина») и даже имеют тенденцию к снижению объема продаж (спальный гарнитур «Орхидея»). 

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Верена» 

     Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимущество вертикального анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нём относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

     Ниже привожу вариант вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.

     Динамика имущественного состояния за 2009-2010 представлена в таблице 4.

     Таблица 4.Динамика структуры имущественного состояния 2009-2010 гг. ООО «Верена», тыс. руб.

       

     Из данных таблицы 4 видно, что в ООО «Верена», что в 2009 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли - 99,7%, в 2010 г. - 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2009 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2010 г. - 20,2%.

     Запасы увеличились в 2010 г. на 67209, увеличение произошло за счет увеличения сырья и материалов на 40325.

     Структура финансовых ресурсов ООО «Верена» представлена в таблице 5 за 2009-2010 гг.

     Таблица 5 Динамика состава и структуры источников финансовых средств ООО «Верена» за 2009-2010 гг., тыс. руб.