Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 17:17, курсовая работа
Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………………
1.1 Содержание и принципы бюджетирования……………………………….
1.2 Методология и виды бюджетирования……………………………………
1.3 Организация процесса бюджетирования на предприятии………………..
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОЦЕСС БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ВЕРЕНА»…………………………………...
2.1 Краткая характеристика ООО «Верена»…………………………………..
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Верена»…………………………..
2.3 Бюджетирование в ООО «Верена»…………………………………………
2.4 Совершенствования системы бюджетирования в организациях в современных условиях………………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….
Анализ текущих коэффициентов ликвидности представлен в таблице 11.
Таблица 11 Анализ текущих коэффициентов ликвидности ООО «Верена», тыс. руб.
| Коэффициент | Интервал оптимальных значений | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | Изменения | |
| 2006-2007 | 2007-2008 | |||||
| 11. Покрытия (Кл)/9;10/ | ≥1-2 | 0,08 | 0,004 | 0,21 | -0,076 | 0,206 |
| 12. Текущей
ликвидности
(Кт)/7:0/ |
≥1 | 0,03 | 0,002 | 0,003 | -0,028 | 0,001 |
| 13. Абсолютной
ликвидности
(Кал) [3:10] |
≥0,2+0,5 | 0,02 | 0,002 | 0,001 | -0,018 | -0,001 |
Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8. Особенный интерес этот индикатор представляет для держателей акций.
2.3
Бюджетирование в ООО
«Верена»
Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации.
Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.
В таблице 12 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием.
Таблица 12.Запланированные цены на 2010 г. в ООО «Верена»
| Наименование продукции | Цена (руб.) |
| Мягкая мебель | 37580 |
| Спальный гарнитур | 29490 |
| Компьютерный стол | 3400 |
В
бюджете отражен объем реализации продукции
на основе сбытовой деятельности прошлых
лет.
Таблица 13.Бюджет продаж ООО «Верена» на 2010 г.
| Наименование/ период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего | |
| 1. Запланированные продажи, шт. | ||||||
| 1.1.Мягкая мебель | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 | |
| 1.2.Спальные гарнитуры | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 | |
| 1.3.Компьютерные столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 | |
| 2. Ожидаемая цена, руб./ед. | ||||||
| 2.1.Мягкая мебель | 37580 | 37580 | 37580 | 37580 | 150320 | |
| 2.2.Спальные гарнитуры | 29490 | 29490 | 29490 | 29490 | 117960 | |
| 2.3.Компьютерные столы | 3400 | 3400 | 3400 | 3400 | 13600 | |
| 3. Запланированные продажи, руб. | ||||||
| 3.1.Мягкая мебель | 773520 | 896580 | 931740 | 879000 | 3480840 | |
| 3.2.Спальные гарнитуры | 577150 | 643110 | 70907 | 626620 | 2555950 | |
| 3.3.Компьютерные столы | 153000 | 176800 | 180200 | 170000 | 680000 | |
| Итого продажи | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 | |
Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ООО «Верена» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров - 5 шт. Необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения. План производства представлен в таблице 14
Таблица 14.Производственный бюджет в натуральных единицах ООО «Верена»
| Наименование/ период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Плановый объем продаж, шт. | |||||
| 1.1.Мягкая мебель | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 |
| 1.2.Спальный гарнитур | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 |
| 1.3.Комп. столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
| 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт. | |||||
| 2.1. Мягкая мебель | 10 | 11 | 10 | 9 | 9 |
| 2.2. Спальный гарнитур | 8 | 9 | 8 | 6 | 6 |
| 3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт. | |||||
| 3.1. Мягкая мебель | 7 | 10 | 11 | 10 | 7 |
| 3.2. Спальный гарнитур | 5 | 8 | 9 | 8 | 5 |
| 4. Объем выпуска готовой продукции, шт. | |||||
| 4.1. Мягкая мебель | 47 | 52 | 52 | 49 | 200 |
| 4.2. Спальный гарнитур | 38 | 40 | 42 | 36 | 156 |
| 4.3.Комп. столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что предприятие планирует продать 198 комплектов мягкой мебели. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого квартала в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 10 (51*0,2) штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 54 (44+10) штук. Но начало первого квартала на складе имеется 7 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства мягкой мебели первого периода должен составить 47 (54-7) изделий. Подобным образом рассчитывается все остальные показатели производственного плана. Бюджет прямых затрат на материалы базируется на производственном плане, то есть на основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в материалах.
Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство.
Планируемая цена материалов определена в таблице 15.
| Наименование/период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1.Общая потребность в материалах | |||||
| 1.1.Обивочная ткань, м | 893 | 988 | 988 | 931 | 3800 |
| 1.2.Бязь, м | 329 | 364 | 364 | 343 | 1400 |
| 1.3.ЛДСП, м2 | 1102,5 | 1186 | 1236,5 | 1085 | 4610 |
| 1.4.ДСП, м2 | 32,9 | 36,4 | 36,4 | 34,3 | 140 |
| 1.5.Фанера, м2 | 1105 | 1210,5 | 1216 | 1128,5 | 4660 |
| 1.6.ДВП, м2 | 153 | 158,1 | 163,2 | 137,7 | 612 |
| 1.7.Неткан. материал, кг | 846 | 936 | 936 | 882 | 3600 |
| 1.8.Брус сосны, м3 | 9,4 | 10,4 | 10,4 | 9,8 | 40 |
| 1.9. Брус березы, м3 | 0,8 | 0,9 | 1 | 0,9 | 3,6 |
| 1.10.Набор фурн., комп. | 130 | 144 | 147 | 135 | 556 |
| 2. Цена, руб. | |||||
| 2.1.Обивочная ткань, 1м, руб. | 180 | 180 | 180 | 180 | 720 |
| 2.2.Бязь, 1м, руб. | 21 | 21 | 21 | 21 | 84 |
| 2.3.ЛДСП, 1м2, руб. | 85 | 85 | 85 | 85 | 340 |
| 2.4.ДСП, 1м2, руб. | 50 | 50 | 50 | 50 | 200 |
| 2.5.Фанера, 1м2, руб. | 160 | 160 | 160 | 160 | 640 |
| 2.6.ДВП, 1м2, руб. | 63 | 63 | 63 | 63 | 252 |
| 2.7.Нетк. материал, 1кг, руб. | 150 | 150 | 150 | 150 | 600 |
| 2.8.Брус сосны, 1м3, руб. | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 | 8000 |
| 2.10. Набор фур., комп. для спал. гарнитура | 1012 | 1012 | 1012 | 1012 | 4048 |
| 3. Прямые затраты на материалы, руб. | |||||
| 3.1.Обивочная ткань | 160740 | 177840 | 177840 | 167580 | 684000 |
| 3.2.Бязь | 6909 | 7644 | 7644 | 7203 | 29400 |
| 3.3.ЛДСП | 93712,5 | 100810 | 105103 | 92225 | 391850 |
| 3.4.ДСП | 1645 | 1820 | 1820 | 1715 | 7000 |
| 3.5.Фанера | 176800 | 193680 | 194560 | 180560 | 745600 |
| 3.6.ДВП | 9639 | 9960,3 | 10281,6 | 8675,1 | 38556 |
| 3.7.Неткан. материал | 126900 | 140400 | 140400 | 132300 | 540000 |
| 3.8.Брус сосны | 1880 | 2080 | 2080 | 1960 | 8000 |
| 3.9. Брус березы | 2400 | 2700 | 3000 | 2700 | 10800 |
| 3.18. Набор фур., комп. для комп. стола | 3150 | 3640 | 3710 | 3500 | 14000 |
| 3.13. Всего | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
В таблице рассчитаны потребности в материалах для производства каждого вида продукции исходя из запланированного объема выпуска и данных, приведенных в таблице 15. А также общие потребности в прямых материальных затратах как в натуральном так и в стоимостном выражении.
Следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов).
Так для материала «обивочная ткань» в первом квартале это значение составит 395,2 (988*0,4) м2. Зная требуемый объем материала для выполнения плана первого периода 893 м2 , оцениваем общий требуемый объем сырья 1288,2 (893+395,2) м2 . Но начало первого квартала на складе имеется 379,39 м2 сырья. Следовательно, закупить следует 908,81 (1288,2-379,39) м2.
В свою очередь, произведение полученных величин на стоимость единицы материала дает сумму запасов на конец периода в стоимостном выражении, она будет равна 16358,8 (908,81*180) руб.
В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет - 40 человеко-часа, спального гарнитура - 48 человеко-часов, компьютерного стола - 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 16.
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| Прямые затраты на оплату труда, руб. | |||||
| Мягкая мебель | 48880 | 54080 | 54080 | 50960 | 208000 |
| Спальные гарнитуры | 47424 | 49920 | 52416 | 44928 | 194688 |
| Компьютерные столы | 15210 | 17576 | 17914 | 16900 | 67600 |
| Итого | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
Информация о работе Бюджетирование на примере коммерческого предприятия