Бюджетирование и планирование финансов фирмы

     Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой на месяцы и более  короткие периоды. При его осуществлении  необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженностью в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

     Главной особенностью правильно составленного  платежного календаря является его  сбалансированность. Такой календарь  помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

     Календарь платежей составляется на основе следующих  документов:

     - плана реализации продукции;

     - сметы затрат на производство;

     - плана капитальных вложений;

     - выписок по счетам предприятия  и приложений к ним;

     - договоров;

     - внутренних приказов;

     - графика выплаты заработной платы;

     - счетов-фактур;

     - установленных сроков платежей  для финансовых обязательств.

     В некоторых фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, а также платежные календари по отдельным видам движения денежных средств.

     Кроме платежного календаря на предприятии  должен составляться кассовый план –  план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

     Банку, обсуживающему предприятие, также  необходим его кассовый план, чтобы  составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план разрабатывается на квартал.

     Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования. 

     1.3. Бюджетирование и  налоговое планирование 

     Поскольку любая фирма не существует в вакууме, а является частью народного хозяйства страны, в данном случае – Российской Федерации, то ее деятельность оказывается тесно связанной с сотрудничеством с государственными органами управления, как-то: администрацией района или города, где она функционирует, налоговыми органами, в частных случаях – с таможенной службой и так далее.

     Немаловажной  статьей расходов в бюджете являются налоги. Налог является обязательным взносом в бюджет заработанных каждым предприятием денежных средств. Сущность налогов в свободных рыночных отношениях проявляется в выполнении ими между государством и предприятием регулирующей, стимулирующей, распределительной и фискальной функций.

     Все налоги по основному назначению и  действующим ставкам можно отнести  к прогрессивным, регрессивным, пропорциональным и постоянным. Прогрессивный налог предусматривает повышение средних ставок по мере возрастания доходов. Налог называется регрессивным, если его ставка снижается с ростом доходов. У пропорционального налога средняя ставка изменяется равномерно с ростом доходов. Постоянным является такой налог, когда его ставка остается неизменной¹².

     В состав российской налоговой системы  входят федеральные, республиканские  и местные налоги.

     Федеральные налоги включают в себя такие виды финансовых платежей, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины. К ним относятся: налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды, отчисления на воспроизводство минеральной сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, транспортный налог и др.

     К республиканским или краевым  и областным относятся налоги на имущество предприятий, сборы  за регистрацию новых фирм, лесной доход, платежи за природные ресурсы  и др.

     Местные налоги состоят из налога на рекламу, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, курортного сбора, сборов на содержание милиции, благоустройство, нужды образовательных учреждений и т.д¹³.

     Ставки налогов, сроки их уплаты, порядок расчета и представления отчетности предприятиями регулируются действующими в России законами, решениями правительства, налоговых служб и финансовых органов соответствующих уровней управления.

     Следует отметить особенности российской налоговой системы. В России значительно больше налогов, чем в других странах с рыночной экономикой. Кроме этого, налогооблагаемая база на наших предприятиях в несколько раз выше, чем на зарубежных, за счет действующих ограничений на включение в себестоимость продукции многих производственных издержек.

     Из  этого следует, что необыкновенную важность на российских предприятиях приобретает налоговое планирование. Правильное налоговое планирование предполагает максимально возможное  использование всех разрешенных законодательством льгот, оценку позиции налоговой администрации и основные направления улучшения налоговой и инвестиционной политики государства в текущий и предстоящий период производственно-хозяйственной, финансово-экономической и административно-правовой деятельности.

     В отечественной предпринимательской  практике наиболее распространенным способом сокращения выплаты налоговых отчислений стал выбор формы хозяйствования и вида производственно-финансовой деятельности, а также свободной  экономической зоны или рыночной страны, представляющих так называемое налоговое убежище для размещения фирмы (оффшорные зоны). Там действуют обычно меньшие налоговые ставки по сравнению с национальными, льготный налог на прибыль, нулевой налог на проценты, дивиденды и гонорары, беспошлинный ввоз товаров, меньший подоходный налог с физических лиц и т.д.

     В зависимости от назначения действующих  налогов предприятие может использовать следующие финансовые источники  их покрытия:

     - налоги, оплачиваемые за счет  себестоимости продукции: земельный налог, транспортный налог, налог на использование автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств;

     - налоги, относимые на выручку  от реализации продукции: налог  на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы;

     - налоги, покрываемые за счет финансовых результатов: налог на прибыль, налог на имущество предприятия, целевые сборы на содержание милиции, нужды образовательных учреждений;

     - налоги, выплачиваемые из чистой  прибыли предприятий: налог на  перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли и др.

     Все планируемые выплаты предприятия  отражаются в годовых или квартальных  отчетах об использовании финансовых результатов.

     Кроме установленных государственных  форм отчетности, предприятия могут использовать упрощенные отчетные данные о распределении балансовой прибыли. В их состав включаются следующие показатели о прибыли и убытках предприятия за отчетный год: 1) чистая сумма продажи (после вычета всех скидок и стоимости рекламаций); 2) товарно-материальные запасы на начало года; 3) сырье и материалы; 4) заработная плата; 5) амортизационные отчисления; 6) прочие расходы; 7) за вычетом материальных запасов на конец года; 8) всего сумма издержек; 9) валовая прибыль; 10) проценты; 11) прибыль после выплаты процентов; 12) налоги; 13) чистая прибыль после вычета налогов; 14) за вычетом дивидендов по привилегированным акциям; 15) чистая прибыль держателей обычных акций; 16) за вычетом дивидендов по обычным акциям; 17) резервный капитал; 18) фонды предприятия.

     Приведенная система отчетных показателей наиболее полно характеризует динамику основных финансовых операций предприятия, определяет структуру его затрат и результатов, отражает величину чистой прибыли, а  также порядок ее распределения  и использования в текущем или планируемом финансовом году. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. МЕТОДИКА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ ПОТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ФИРМЫ 

     Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием денежный поток.

     Итак, денежный поток представляет собой  совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью¹⁴.

       Концепция денежного потока предприятия как самостоятельного объекта финансового управления еще не получила достаточного отражения не только в отечественной, но и в зарубежной литературе по вопросам финансового менеджмента. Прикладные аспекты этой концепции рассматриваются обычно лишь в составе вопросов управления остатков денежных активов, управления формирования финансовых ресурсов и антикризисного управления предприятием при угрозе банкротства. Даже финансовая отчетность, характеризующая движение денежных средств предприятия в динамике, относительно недавно введена в систему международных стандартов бухгалтерского учета¹⁵.

     Высокая актуальность эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими характеристиками:

     1.денежные  потоки обслуживают осуществление  хозяйственной деятельности предприятия  практически во всех ее аспектах;

     2.эффективное  управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития;

     3.рациональное  формирование денежных потоков  способствует повышению ритмичности  осуществления операционного процесса  предприятия;

     4.эффективное  управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале;

     5.управление  денежными потоками является  важным финансовыми рычагом обеспечения  ускорения оборота капитала предприятия;

     6.эффективно  управление денежными потоками  обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия;

     7.активные  формы управления денежными потоками  позволяют предприятию получать  дополнительную прибыль, генерируемую  непосредственно его денежными  активами.

     Схема 2. Этапы управления денежными потоками предприятия¹⁶.

       

     

       

       

       
 

     В контексте данной работы уместно  рассмотреть подробно четвертый  этап управления денежными потоками, а именно: Планирование денежных потоков  предприятия в разрезе различных  их видов.

       В российской практике применяются различные методы планирования. Вкратце опишем каждый из них.

       Балансовый метод – наиболее применяемый на предприятии. Суть его заключается в составлении различных балансов и достижения их сбалансирования, например: баланс доходов и расходов; бухгалтерский баланс; кассовый баланс; баланс рабочей силы и заработной платы и др.

     Пример 1-1.

     Балансовая  увязка по финансовым фондам имеет  вид: