Бюджетирование и планирование финансов фирмы

 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

     на  тему: «Бюджетирование и планирование финансов фирмы» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2012г.

     СОДЕРЖАНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ

     ГЛАВА 1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И ЕГО РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ФИРМЫ

1. Понятие, виды и методология бюджетирования 
2. Классификация бюджетов
3. Организация оперативного финансового планирования
4. Бюджетирование и налоговое планирование

     ГЛАВА 2. МЕТОДИКА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ ПОТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИРМЫ

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Тема  данной курсовой работы крайне важна. Бюджетирование является составной  частью планирования любого предприятия. После краха Советской системы  слово планирование стало восприниматься с изрядной долей негатива, однако в последние годы отношение к планированию изменилось. И прежде всего виноват в этом опыт, сын ошибок трудных.

     В течение многих лет компании рассматривали  свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов  и затрат. Теперь это отношение  быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства¹.

     Предприниматели осознали важность планирования для  своих предприятий. Ведь именно планирование, в частности, финансовое, помогает с точностью до миллиметра выявить когда, сколько и на какие цели были потрачены те или иные средства и оправдали ли траты ожидания. Финансовый план, или бюджет – неотъемлемая часть существования любой организации. Поверяя гармонию цифрами, предприниматель учится отдавать себе отчет, сколько он потратил за тот или иной период и каким образом это сказалось на работе его фирмы, куда движется его компания и каков будет результат его работы. Без четкого, выстроенного плана понять все это невозможно.

     Организуя деятельность, каждое предприятие занимает определенную нишу на рынке. Самостоятельность  в оценке ситуаций и принятии хозяйственных  решений, ответственность за конечные результаты выдвигают особые требования к управлению на предприятии, стремящемуся к достижению финансовой результативности. Финансовый результат является не только индикатором эффективности деятельности организационных, производственных, сбытовых и других систем, но и определенным показателем возможностей предприятия с точки зрения привлекательности для инвесторов и собственников. Кроме того, финансовая результативность позволяет судить о качестве менеджмента на предприятии².

     Финансовое  планирование имеет много точек  соприкосновения с прогнозированием, а без этого существование любого предприятия в условиях рыночной экономики находится под угрозой. Если бюджеты и прогнозы далеки от реальности, имеется очевидная опасность, что:

     - менеджеры будут меньше внимания  уделять бюджету, так как не  будут доверять его цифрам;

     - велика вероятность того, что  решения, принимаемые управленцами, будут неверными, и заведут  компанию в тупик;

     - в итоге организация в целом  пострадает от недостаточно грамотного  планирования.

     Повышение точности бюджетов и прогнозов обязательно  облегчит менеджменту планирование и исполнение большинства задач, стоящих перед компанией. Перечень этих задач включает в себя поддержку надлежащего кадрового обеспечения, приобретение сырья и оборудования, обеспечение необходимого уровня запасов, корреляцию прогрессивных планов и др. Трудно представить себе и оценить все преимущества, приобретаемые компанией в конкурентной борьбе в случае, если у компании есть точный план по предстоящим доходам и затратам на следующий год, и, следовательно, она имеет представление, какие ожидаются движения наличных средств, сколько людей необходимо будет принять на работу и на каких рынках следует сфокусировать свои силы.

     Исследование, проведенное Институтом менеджмента  и администрирования, показывает, как  постоянно увеличивается значение бюджетирования и планирования для корпораций.Инспекторы больших и маленьких компаний были опрошены на предмет их основных функциональных обязанностей, и около 59% из них указали бюджетирование как свою ключевую функцию³.

     Именно  вышеперечисленными факторами и обуславливается актуальность темы данной курсовой работы.

     Объект  исследования: финансовая деятельность предприятия. Предмет: бюджетирование как основа организации финансов компании.

     Целью данной работы является изучений теоретических  и практических аспектов, методики и методологии бюджетирования.

     Для достижения цели выделены следующие  задачи:

     -определить  роль бюджетирования и планирования финансов в управленческом учете организации;

     -раскрыть  сущность и особенности бюджетирования  на предприятии;

     -обозначить  методологию, методику бюджетирования  потока денежных средств фирмы,  классификацию бюджетов;

     -охарактеризовать  связь бюджетирования и налогового  планирования;

     -выявить  методы организации оперативного  финансового планирования;

     -научиться  на практике применять различные методы планирования.

     Работа  состоит из введения, двух глав (теоретической  и практической), заключения и библиографического списка. 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И ЕГО РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ФИРМЫ 

     

1. Понятие, виды и методология бюджетирования

 

     Довольно  часто в экономической литературе понятия бюджет и план употребляются  как синонимы. Это, по мнению специалистов, является следствием трудностей переходного  периода, связанных с отсутствием  единого методологической подхода в финансовом планировании⁴. В частности, Л.А. Мочалова пишет: «…анализ экономической литературы середины 90-х годов и практического опыта предприятий по данному вопросу показывает, что произошла эклектика подходов распределительной экономики советского периода и западного менеджмента. Например, планирование на многих предприятиях начинается, как и прежде, с объема производства продукции, хотя в рыночных условиях идеология качественно иная: планируется прежде всего объем реализации продукции. До сих пор нет четкого понимания отличий плана от бюджета на уровне предприятий и корпораций. В правительственном документе о разработке финансовой политики предприятия понятия сводный и консолидированный бюджеты отождествляются и т.д».⁵.

     Экономисты  видят отличия между понятиями план и бюджет в том, что а) план включает в себя и натуральные, и денежные показатели, а бюджет только денежные; б) период планирования в плане любой, а в бюджете – год. Между тем, на практике эти понятия часто становятся синонимами.

     Та  же Л.А. Мочалова считает, что различие понятий план и бюджет более глубокое и кроется в парадигме, в идеологии западного менеджмента в части финансового планирования. Так, в США четко разделяют понятия планирование, программирование и бюджетирование. План — это система целей и стратегий по их достижению. Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий. Бюджет — это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, реализующееся в сметах, графиках поступлений и расходов⁶.

     Таким образом, если принять за основу парадигму западного менеджмента в концепции финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях, то сразу возникнет четкая идентификация. План и программа соответствует нашим понятиям стратегический финансовый план и финансовые политики, понятие бюджет соответствует понятию тактический финансовый план. Термин тактическое финансовое планирование можно заменить тождественным ему бюджет⁷.

     Процесс финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях  может быть представлен схемой, представленной на с.9 данной работы. 

      Схема 1. Процесс финансового планирования на российских предприятиях.

     

       
 

     Бюджетирование – это управленческая технология, которая используется для повышения ответственности руководителей различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями. Расчеты, осуществляемые в процессе бюджетирования, позволяют определить необходимую сумму денежных средств для реализации поставленных целей, а также источники поступления этих средств. При дефиците средств и отсутствии возможности привлечения кредитных средств анализируются расходы по статьям, их очередность, проводится сокращение расходов. Обычно выделяют три основные функциональные области бюджетирования: производственную (или операционную), инвестиционную и финансовую.

     Объектами бюджетирования могут быть: бизнес, цех, участок, компания в целом, следовательно, бюджеты являются основой для  принятия решений руководством об уровнях  финансирования различных бизнесов из внутренних и внешних источников, обеспечивают постоянный оперативный контроль за финансовым состоянием компании.

     Назначение  бюджетов — ответить на вопросы, как, где, когда необходимо использовать финансовые ресурсы, чтобы обеспечить повышение общей эффективности развития фирмы.

     Бюджет  – это годовой финансовый план компании. Специалисты отмечают, что, в условиях меняющихся реалий, для  России горизонт планирования составляет один год, поэтому составлять бюджеты  и планы на более долгий срок не имеет смысла⁸.

     Общий (главный) бюджет является формальным изложением планов руководства в  отношении продаж, расходов, объемов  и других финансовых действий на предстоящий  период. Он состоит в основном из прогнозного отчета о прибылях и  убытках, прогнозного балансового отчета и кассового плана⁹.

     Бюджет  классифицируется по двум основным категориям:

1. Текущий бюджет:

     - план сбыта;

     - производственный план;

     - смета прямых затрат на материалы;

     - смета прямых затрат на оплату  труда;

     - смета общезаводских накладных расходов;

     - смета торговых и административных  расходов;

     - прогнозный отчет о прибылях  и убытках.

2. Финансовый бюджет:

     - кассовый план;

     - прогнозный балансовый план¹⁰.

     При выработке бюджета надо видеть различия в целях построения каждого из бюджетов. Смешение принципов выбора бюджетных статей для различных видов бюджетов – типовая ошибка при построении бюджетных систем.

     Бюджет  доходов и расходов определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, то есть его прибыльность.

     Бюджет  движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. Данный вид бюджетаопределяет платежеспособность предприятия как разницу поступлений и выбытий денежных средств за отчетный период.

     Бюджет  по балансовому листу определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Данный вид бюджета является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.