Аудиторские процедуры при проверке формирования финансовых результатов и использования прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2011 в 19:35, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы явилось изучение аудита формирования результатов и использования прибыли.
Предмет исследования – процесс формирования финансовых результатов и направления использования прибыли.
Исходя из поставленной цели, в курсовой работе предстоит решить следующие задачи:
изучить теоретические аспекты аудиторской деятельности;
провести планирование аудиторской проверки
изучить теоретические аспекты формирования финансовых результатов деятельности предприятия;
изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита формирования и распределения прибыли;
проанализировать основные источники информации проверки;
выявить типичные ошибки при формировании финансовых результатов и использовании прибыли.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы аудиторской деятельности 5
1.1. Принципы аудита, их классификация 5
1.2. Сопутствующие аудиту услуги 11
1.3. Внешний контроль качества аудиторской деятельности 16
Глава 2. Планирование аудиторской проверки 22
2.1 Составление плана и программы аудита 22
2.2 Определение уровня существенности 26
2.3 Оценка аудиторского риска 32
Глава 3. Аудиторские процедуры при проверке формирования финансовых результатов и использования прибыли 38
3.1 Аудиторская проверка формирования финансовых результатов 38
3.2 Аудиторская проверка использования прибыли 45
3.3 Автоматизация аудита 51
Заключение 57
Список использованной литературы 59
Приложения

Содержимое работы - 1 файл

аудит формирования финансовых результатов испр.doc

— 532.50 Кб (Скачать файл)

     Между существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость  между существенностью и аудиторским  риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

2.3 Оценка  аудиторского риска

     Аудиторский риск – это субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенный искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск = Риск существенного  искажения отчетности * Риск необнаружения
 
Риск  существенного искажения отчетности = Неотъемлемый риск * Риск средств контроля

     Риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут возникнуть в связи с ненадлежащим вмешательством в работу средств контроля в отношении типовых и нестандартных бухгалтерских проводок.

     В ФПСД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» выделены следующие процедуры, которые следует осуществлять для целей выявления и оценки рисков существенного искажения:

     а) выявить риски в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого  лица и его средой, включая средства контроля, относящиеся к этим рискам, а также с группами однотипных операций, остатками по счетам бухгалтерского учета и случаями раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     б) установить соответствие между выявленными  рисками и тем, какая информация может быть искажена на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     в) рассмотреть, не являются ли риски столь  большими, чтобы привести к существенному  искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     При расчете аудиторского риска необходимо каждому фактору присвоить определенный уровень риска. В таблице 4 представлена классификация уровня риска в  зависимости от количества выставленных баллов.

     Таблица 4

     Уровень риска

Количество  баллов Уровень аудиторского риска
0-1 низкий
2-3 средний
4-5 высокий

     При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого  риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке программы  аудита аудитору следует соотнести  проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким.

     Неотъемлемый  риск связан с характеристиками фирмы  клиента и влияющими на нее факторами, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля. При этом полагается, что в аудируемой организации полностью отсутствует внутрихозяйственный контроль.

     Факторы, влияющие на оценку неотъемлего риска  компании «ОША», представлены в таблице 5. 

     Таблица 5

     Факторы, влияющие на оценку неотъемлемого риска

Факторы Уровень риска
1 Характер бизнеса 1
2 Опыт и знания руководства, а также изменения в его составе 1
3 Масштабы бизнеса 3
4 Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение  учета и подготовку отчетности 1
5 Подвержено  ли предприятие влиянию сезонных факторов 0
6 Технологические достижения в отрасли 1
7 Имеются ли у  предприятия филиалы или дочерние общества 4
8 Специфические особенности деятельности 2
9 Имеет ли предприятие  зависимость от иностранного капитала и поставщиков 3
10 Выполнение  необычных и комплексных сделок 1
11 Существует  ли на рынке большое количество конкурентно-способных предприятий 5
12 Подверженность  активов потерям и незаконному  присвоению 2
13 Зависит ли отрасль  от дотаций бюджета 0
14 Изменение метода учетной оценки, возникшее в результате выхода нового нормативного документа 0
15 Наличие операций, которые не подвергаются процедуре обычной обработки 3
16 Нетрадиционные  операции 3
  Итого баллов 30
  Максимально возможное количество балов 80
 
Неотъемлемый  риск = Сумма балов  полученных *100%
Максимальное  количество балов
 
 

     Неотъемлемый  риск = (30/80)*100% = 37,5% (0,375)

     Риск  средств контроля – риск того, что  искажение, которое может иметь  место в отношении остатка  средств по счетам бухгалтерского учета  или группы однотипных операций и  быть существенным (по отдельности  или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.[48, c.97]

     Факторы, влияющие на оценку риска средств контроля, представлены в таблице 6.

Таблица 6

Факторы, влияющие на оценку риска средств  контроля

Факторы Уровень риска
1 Наличие внутреннего  контроля клиента 1
2 Система внутреннего  контроля клиента 1
3 Наличие и степень  конкретности и детальности планов и программ деятельности службы внутреннего контроля 2
4 Степень полноты  и соответствия программам проверок рабочих документов и отчетов  внутренних аудиторов 1
5 Степень обоснованности примененных методик внутреннего  аудита отдельных объектов 3
6 Оценка качества функционирования системы внутреннего  контроля в целом 1
7 Действенность мероприятий, корректирующих воздействий, предпринятых по результатам внутреннего  аудита 2
8 Состояние контроля качества работы внутренних аудиторов  со стороны руководителя службы внутреннего аудита 1
9 Состояние контроля качества работы внутренних аудиторов  со стороны руководителя предприятия 1
10 Кадровая политика в отношении внутренних аудиторов 2
11 Порядок подготовки отчетов для внешних пользователей 3
12 Исправляются  ли ошибки, выявленные внутренним контролем  своевременно или нет 1
  Итого баллов 19
  Максимально возможное количество балов 60
 
Риск  средств контроля = Сумма балов  полученных *100%
Максимальное  количество балов
 

     Риск  средств контроля = (19/60)*100% = 31,67% (0,3167)

     Таким образом, риск существенного искажения  отчетности для ООО «ОША» составит:

     0,375*0,3167 *100% = 11,88%

     Риск  необнаружения – это субъективно  определяемая аудитором вероятность  того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности. Этот показатель качества работы аудитора в большей степени зависит от уровня его квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента.

     При оценке риска необнаружения необходимо учитывать следующие факторы, представленные в таблице 7.

     Таблица 7

     Факторы, влияющие на оценку риска необнаружения

Факторы Уровень риска
1 Порядок проведения конкретной аудиторской проверки 2
2 Репрезентативность  выборки 2
3 Применение  необходимых и достаточных аудиторских  процедур 1
4 Квалификация  аудитора 1
5 Повторность проверки 3
6 Объем выборки 2
7 Новая отрасль 3
8 Новый клиент 3
9 Новый состав аудиторской  группы 0
10 Жесткие сроки  проведения аудита 5
11 Отдаленный  период проверки 3
  Итого баллов 25
  Максимально возможное количество балов 55
 
Риск  необнаружения = Сумма балов  полученных *100%
Максимальное  количество балов
 

     Риск  необнаружения = (25/55)*100% = 45,45% (0,4545)

     Таким образом, аудиторский риск в отношении  проведения проверки в ООО «ОША»  составит:

     0,1188*0,4545*100% = 5,4 %

     Аудиторский риск, как важный элемент планирования представляет собой синтетическую величину, изменяющуюся под воздействием двух видов риска. Риск существенного искажения отчетности является условно статическим, то есть не зависит от воли и желания аудитора. На величину риска необнаружения аудитор может оказать влияние, и он является условно динамическим. Уменьшить аудиторский риск можно снизив риск необнаружения. Уменьшение риска необнаружения достигается привлечением к стадии непосредственной проверки более квалифицированных и опытных аудиторов.

     При оценке рисков аудитор должен учитывать тот факт, что уровень существенности находится в обратной зависимости со степенью аудиторского риска, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, и наоборот. Это особенно важно в том случае, когда аудитор в ходе проверки принимает решение по снижению уровня существенности. Он должен обеспечить также и уменьшение аудиторского риска.

 

Глава 3. Аудиторские процедуры при проверке формирования финансовых результатов  и использования прибыли

3.1 Аудиторская  проверка формирования финансовых результатов

     Детальная проверка правильности определения  финансовых результатов хозяйственной  деятельности организации существенно  отличается от проверки ее балансовых статей активов и обязательств.

     Целью аудита финансовых результатов является установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации.

     При проверке формирования финансовых результатов  и налогообложения прибыли аудиторы должны решить следующие задачи:

    • установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
    • проанализировать правильность учета прочих доходов и расходов;
    • оценить ведение налогового учета доходов и расходов и правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

Информация о работе Аудиторские процедуры при проверке формирования финансовых результатов и использования прибыли