Аудиторская задолжность

Официальным документом, в котором выражается мнение аудитора о состоянии бухгалтерского учета и достоверности подготовленной отчетности, ее соответствие требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях, является аудиторское заключение.

Данный Отчет содержит сведения об итогах аудиторской проверки Расчетного и валютного счетов Организации.

Наше мнение о достоверности  проверяемой отчетности приведено  в итоговой части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие настолько серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, по отдельным хозяйственным операциям, осуществленным в течение 2009 года, аудиторы имеют замечания. Данные замечания, комментарии и рекомендации сформулированы нами ниже в «Отчете аудиторской фирмы».

При проведении аудита отчетности рассмотрено соблюдение Организацией применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный директор Организации.

Мы проверили соответствие ряда совершенных Организациям финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита расчетного и валютного счетов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Организации законодательству.

2. Виды осуществляемой деятельности и управление Организацией

Основными видами деятельности Организации являются:

• Изготовление заготовок и продукции на основе технологий ---//----;
• Выпуск непродовольственных товаров народного потребления.

3. Методика проведения аудита

При планировании аудита Аудитор руководствовался:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2009 г. N 307-ФЗ;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и его последующими редакциями;
• Внутренними стандартами аудиторской деятельности ООО «ФинЗащита».

II. ОТЧЕТ НЕЗАВИСИМОЙ АУДИТОРСКОЙ КОМПАНИИ ООО «ФинЗащита»

1. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Методическое руководство, контроль ведения бухгалтерского и  налогового учета, учет операций по отдельным  разделам, а также подготовка всех видов отчетности осуществлялись главным бухгалтером.

Непосредственное отражение  в учете типовых бухгалтерских  операций, обработка и оформление первичных документов велось бухгалтером. Численность бухгалтерии в течение  проверяемого периода составляла ---//---- человек, включая главного бухгалтера.

В соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., правилами и стандартами аудиторской деятельности в Российской Федерации аудиторской группой произведена оценка системы внутреннего контроля Организации с целью определения ее эффективности и соответствия данной системы размерам Организации и специфике его деятельности.

Эффективность внутреннего  контроля Организации в течение  проверяемого периода была оценена  как средняя по следующим причинам:

• отдельные бухгалтерские записи выполнялись без подтверждающих хозяйственную операцию документов, либо на основании факсовых и ксерокопий;
• контроль правильности заполнения и оформления первичных документов осуществлялся бухгалтерским работником при приеме его к учету;
• часть финансово-хозяйственных операций отражалась непосредственно главным бухгалтером, вследствие чего внутренний контроль сводился только к самоконтролю;
• отмечены отдельные факты отсутствия подписей уполномоченных лиц на первичных документах и исправления ошибочных надписей замазкой без заверяющих подписей.

По мнению Аудитора, система  внутреннего контроля Организации  не в полной мере соответствует характеру  и масштабам ее деятельности.

2. Аудит операций по расчетным счетам (51)

При проведении аудиторской  проверки отражения в бухгалтерском  учете операций по данному разделу  замечания отсутствуют.

3. Аудит операций по валютным счетам (52)

При проведении аудиторской  проверки отражения в бухгалтерском  учете операций по данному разделу замечания отсутствуют.

III. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения  действующего порядка составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета.

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что финансово-хозяйственная деятельность Организации велась с отдельными отклонениями от действующего законодательства РФ. Степень влияния этих отклонений не дает оснований для того, чтобы подвергнуть сомнению достоверность представленной отчетности.

IV. МНЕНИЕ АУДИТОРА

Анализ документов и  профессиональное общение с персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что  уровень компетентности сотрудников  соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности Организации.

По нашему мнению, за исключением  влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Клиент» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности: Федеральному закону от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положению по ведению бухгалтерского учета».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические  и практические вопросы аудита. Предметом  для изучения стала аудиторская проверка расчетного и валютного счетов ОАО «Метур».

Аудит - независимая  экспертиза финансовой отчётности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учёта, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчётности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

По результатам  проведенных исследований можно подвести итоги.

В первом разделе  курсовой работе отражены теоретические вопросы аудита расчётного и валютного счетов. Изучены цели и задачи аудиторской проверки, нормативное регулирование, типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.

Во втором разделе  была произведена организация аудиторской  проверки и сделан отчет по ее результатам. Предложенная методика аудиторской проверки включает в себя:

- разработку общего  плана проверки;

- разработку программы  проверки;

- рекомендации по выполнению  аудиторских процедур.

В третьем разделе  дан отчет аудитора о проделанной работе, ошибках и рекомендации по их устранению.

Проведение аудиторской  проверки организации поможет в исключении простейших ошибок; а также в снижении ошибок, обусловленных неправильным толкованием законодательства.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует  оценить эффективность внутреннего  контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей  в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В курсовой предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

В частности  были установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения  бухгалтерского учета. Финансово-хозяйственная деятельность Организации велась с отдельными отклонениями от действующего законодательства РФ. Степень влияния этих отклонений не дает оснований для того, чтобы подвергнуть сомнению достоверность представленной отчетности.

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ; (в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ);
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 24.12.2010 N 186н);
4. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ред. от 08.11.2010 №142н;
5. Правило (стандарт) N 3. «Планирование аудита» от 07.10.2004 №532;
6. Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
7. Федеральный стандарт 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности и формирование мнения о ее достоверности" от 20.05.2010 №46н;
8. Правило (стандарт) №7 «Контроль качества аудита выполнений заданий по аудиту» в ред. Постановлением Правительства РФ от 19.11.2008 N 863;
9. Правило (стандарт) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2011 N 30);
10. Правило (стандарт) №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» от 04.07.2004 №405;
11. Правило (стандарт) №12 «Согласование условий проведения аудита» от 07.10.2004 №532;
12. Правило (стандарт) №16 «Аудиторская выборка» (введено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532);
13. Правило (стандарт) №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» от 16.04.2005 №228;
14. Правило (стандарт) №20 «Аналитические процедуры» (введено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 N 228);
15. Правило (стандарт) №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» от 02.08.2010 №586;
16. Правило (стандарт) №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» (введено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 N 228); 
17. Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 25.08.2006 №523;
18. Коваль И.Г. Аудит. – М.: МФЮА, 2005. – 110с.;
19. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 176 с.;
20. Николаева Г.А.- Бухгалтерский учет в торговле.М.:А-Приор.2007г.-352с.
21. Соколова Е.С. Аудит. – М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.;
22. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.;
23. Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.
24. Интернет сайт: http://www.termika.ru/

 

 

^* Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;

^* Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.

^* Коваль И.Г. Аудит. – М.: МФЮА, 2005. – 110с.;

^* Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.;

^* Соколова Е.С. Аудит. – М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.;

^* Николаева Г.А.- Бухгалтерский учет в торговле.М.:А-Приор.2007г.-352с.

^* Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 176 с.;