Аудиторская задолжность

Введение

 

Актуальность данной темы в том, что аудиторский контроль способствует осуществлению хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности, что подтверждает зарубежный и отечественный опыт. 

В современных условиях, когда налаживанию экономических  связей между предприятиями часто  препятствует отсутствие доверия партнеров  друг к другу, особо остро проявляется  потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Контроль является одним  из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как  государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

В настоящее время развилось независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

Если говорить о аудировании  денежных средств, то оно находится  в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и  улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Для того чтобы выжить и добиться процветания, предприятия должны реагировать и приспосабливаться к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.

Сейчас в современном  мире экономике преобладают безналичные  расчеты. Организации открывают  расчетные и валютные счета, которые  упрощают взаиморасчеты с клиентами. В связи с этим появилась необходимость в контроле за данным направлением расчетов.

Исходя из этого, цель данной курсовой работы является аудиторская проверка операций расчетного и валютного счетов.

Задачами для достижения данной цели являются:

• Дать определение аудиту и аудиторской проверке;
• Показать методику аудиторской проверки расчетного и валютного счетов на примере ОАО «Метур»;
• Определить рекомендации аудитора  после проверки расчетного и валютного счетов в ОАО «Метур».

Методической основой для работы послужили:

• постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам;
• ФЗ «О бухгалтерском учёте»; 
• Метод фактической проверки;
• Метод документальной проверки

   Объектом исследования является аудиторская проверка в ОАО «Метур».

Предметом исследования является ОАО «Метур», которая находится на общей системе налогообложения (ОСН). ОАО «Метур» занимается изготовлением заготовок и продукции на основе технологий и выпуском непродовольственных товаров народного потребления. Составляет бухгалтерскую финансовую отчетность в объеме двух форм: (ф1–«Баланс», ф2–«Отчет о прибылях и убытках»), обязательному аудиту  подлежит.

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы аудита

 

Аудит (аудиторская  деятельность) – независимая экспертиза финансовой отчетности организации, которая основывается на проверке:

1)  соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета;

2)  соответствия операций законодательству РК;

3)  полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и предпринимателей. Организации и предпринимателей принято называть аудируемыми лицами.

Комитет американской ассоциации по основным концепциям учёта дал  следующее определение: Аудит – это системный процесс получение и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях определяющий уровень соответствия определенными критериями и представляющих результаты заинтересованным пользователем.

Предмет аудита – это осуществляемая на договорной, платной и конфиденциальной основе независимая проверка и анализ финансовой отчётности хозяйствующего субъекта и иных его документов с целью установления их достоверности, а также оказания консультационной и других аудиторских услуг клиентам по интересующим их вопросам.

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор". Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Аудиторская организация – это коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества открытого типа, производственного кооператива и государственного предприятия.

Аудит включает в себя оказание иных аудиторских услуг: постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ и экспертизу финансово-хозяйственной деятельности, состояние имущества, оценка активов и пассивов предприятия;  прогнозирование деятельности хозяйствующего субъекта; консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского или другого законодательства РФ;  помощь в налоговом планировании расчете налогов;  разработка учредительных документов и др.;  предоставление информации о будущих партнерах;  разработка методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению;  информационное обслуживание клиентов и т.д.

Аудиторы и аудиторские  фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.

Стандарты аудита – это нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита. Стандарты аудита принимаются на конференции (собрании) Республиканской палаты аудиторов и утверждаются уполномоченным государственным органом.

При соблюдении стандартов аудита, они обеспечивают высокое  качество аудиторской проверки, также  содействуют внедрению новых  научных достижений и определяют действие аудитора в конкретных ситуациях.

Аудиторское заключение – это мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности во всех существенных аспектах.

Понятие аудита несколько  шире, чем ревизия или другие формы  контроля, т.к. включает в себя не только проверку финансовых показателей, но и разработку предложений по улучшению деятельности для рационализации расходов, оптимизации налогов и увеличения прибыли.

В соответствии с законом  РК "об аудиторской деятельности", к основным принципам аудита относятся: независимость, объективность, профессиональная компетентность и конфиденциальность (аудиторская тайна).

 

1.1 Цели и  задачи аудиторской деятельности

 

В соответствии со статьей 2 Закона "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организации по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности:  организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;  налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций;  анализ финансово-хозяйственной деятельности;  консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;  обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности;  преподавательская, научная деятельность;  рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета; научная разработка, издание методических пособий и рекомендации по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву; оценка бизнеса; оценочная деятельность;  деятельность на рынке ценных бумаг; оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.^*

Аудиторская проверка бывает двух видов: внутренняя и внешняя. Внешняя  в свою очередь подразделяется на обязательную и инициативную. Первая проводится в случаях, установленных законодательством, вторая, инициативная аудиторская проверка, проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат: банки; кредитные товарищества; организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг; страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды; субъекты естественной монополии; предприятия с иностранным участием;  открытые народные общества.

Для предоставления объективных, реальных и точных сведений об аудируемом объекте необходимо решить ряд задач:

1)  составление плана и программы проведения аудита;

2)  определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

3)  проведение аудиторской проверки экономического субъекта;

4)  выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Для достижения главной  цели способствуют требования ведения  аудиторской деятельности:

-  принцип независимости – обязательное отсутствие у аудитора при формировании мнения заинтересованности в делах проверяемого субъекта;

-  принцип честности – обязательная приверженность аудитора своему профессиональному долгу, а также следование общим нормам морали;

-  принцип объективности – применение аудитором беспристрастного, непредвзятого подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

-  принцип добросовестности – оказание аудитором услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью, а также ответственное отношение к своим профессиональным обязанностям;

-  принцип конфиденциальности – аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов, не передавать их третьим лицам, не разглашать содержимое документов ни во время проведения проверки ни после нее.^*

Также аудитор должен обладать профессиональной компетентностью, позволяющей квалифицированно и  качественно оказывать профессиональные услуги и соблюдать профессиональное поведение, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить доверие к профессии аудитора.

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету. Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

- Правильность оформления  расчетных документов в банке.

- Целесообразность совершенных  операций.

- Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

- Соответствие остатка  денег на расчетном счете с  балансом предприятия.

- Правильность обобщения  всех хозяйственных операций  на синтетических и аналитических  счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках: Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах; Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета; Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3; Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия; При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.^*

 

1.2 Методы сбора аудиторских доказательств по расчетному и валютному счетов

 

Для того, чтобы дать основание  для выводов по основным направлениям аудиторской проверки аудитору необходимо собрать достаточное количество соответствующих доказательств.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которой основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудитор получает аудиторские  доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов, в ходе которой аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки;

наблюдение – это отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита);