Аудиторская задолжность

запрос (поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. По форме он может быть как официальным письменным, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства);

подтверждение (ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов));

пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов);

аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.^*

Собранные в ходе аудита аудиторские доказательства должны быть убедительными, необходимыми, своевременными и достаточными.

Источниками получения  аудиторских доказательств (доказательной  информацией) являются:  первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;  регистры бухгалтерского учета экономического субъекта; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;  устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;  сопоставления одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;  результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;  бухгалтерская отчетность.

При этом аудитор постоянно  сравнивает относящиеся к делу информацию полученные из разных источников. В этой связи в аудите следует различать зависимые, независимые, внутренние, внешние, документальные фактические источники, а так же личные знания аудитора.

 

1.3 Задачи аудиторской проверки расчетного и валютного счетов

При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор  устанавливает, сколько на предприятии  имеется расчетных счетов, и при  наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется  аналитический и синтетический  учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в  банковских выписках и приложенных  к ним первичных документах. Аудитор  должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. ^*

При аудите операций по расчетному и валютному счету необходимо обратить внимание на следующее: соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными; правильность отражения конвертации рубля; наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке); обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.); правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут  обнаружены подчистки и не оговоренные  в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

В итоге, задачами проверки операций по расчетным и валютным счетам является необходимость удостоверения  в: полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов; осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов; соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам); наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов; правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам; наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок; выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным и валютным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Методика  аудиторской проверки

 

2.1 Краткая  экономическая характеристика ОАО  «Метур»

 

Открытое акционерное  общество «Метур» (ОАО) находится по адресу 620144, 66, г. Волгоград., ул. Сурикова., 31., д. 41. Создано 01.10.2007г. одним учредителем, который произвел взнос наличными денежными средствами в сумме 100 000 рублей. В соответствии с учредительными документами учредитель возложил на себя полномочия директора. Ведение кадрового учета возложено на главного бухгалтера.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с  действующим законодательством  Российской Федерации, Уставом и  учредительным договором.

ОАО «Метур» занимается изготовлением заготовок и продукции  на основе технологий и выпуском непродовольственных товаров народного потребления

Предприятие должно ориентироваться  не на сиюминутное получение прибыли  любой ценой, а на решение проблем  долгосрочного развития и устойчивого  роста. Данная цель достигается, прежде всего, за счет профессионально поставленного внутрифирменного планирования. ^*

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

№п.\п.	Показатель	Оптимальное значений	На 01.01 2009г.	На 01.01. 2010г.	На 01.01. 2011г.	Отклонение 2011 г. (+,-)
								к 01.01.2009г	к 01.01. 2010г
1	2	3	4	5	6	7	8
	Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	0,8-1	0,91	0,6923	0,6923	0,91	- 0,2177
	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3 min 0,2	0,6818	0,0513	0,0513	0,6818	- 0,6305
	Коэффициент текущей ликвидности или  покрытия		1,45	0,6923	0,6923	1,45	- 0,7577
	Коэффициент автономии	0,5	0,3125	0,1146	0,1146	0,3125	- 0,1979
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,3125	- 1,4386	- 1,4386	0,3125	- 1,7511
	Коэффициент финансовой устойчивости	1	0,0143	0,1146	0,1146	0,0143	0,1003
	Коэффициент маневренности собственного капитала (мобильности или гибкости использования собственных средств)	0,2-0,5 max 1	1	- 4,56	- 4,56	1	- 5,45

Анализ финансового  состояния ОАО «Метур» за 2009-2011г.

Анализ финансового  состояния ОАО «Метур» за 2009-2011г.

Согласно приведенных выше (в таблице 1) данных, в период с 2009г по 2011г., предприятие ОАО «Метур» располагает финансовыми ресурсами в пределах установленной нормы, и соответственно предприятие может погашать свои долговые обязательства.  В 2009г. суммы кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов немного превышает установленную норму, приблизительно на 0,38%, а в 2010 и 2011г. снизилось. Ожидаемая окупаемость организации на период 2008г составляет 1,45%, а в 2009 и 2010г 0,6923%.

У предприятия низкий коэффициент автономии, что означает высокую степень зависимости предприятия от внешних заимствований.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Причем  в период с 2010  по 2011г. произошло уменьшение показателя в динамике, что является благоприятным фактором.

Также в период с 2009 по 2011г. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами удовлетворяет нормативным значениям, что говорит о том, что у организации достаточно собственных оборотных средств необходимых для ее текущей деятельности.

• Таблица 2

• Анализ финансовых результатов в ОАО «Метур»

• за 2010 – 2011г.    

№ п.\ п.	Показатель	2010г.	2011г.	Отклонение 2011г.(+,-)
				к  2010г.	к 2011г.
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	98597	87227	0	98597
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	89180	71774	0	89180
	Валовая прибыль	296957	15453	0	296957
	Прибыль (убыток) от продаж	6066	790	0	6066
	Проценты к уплате	907	366	0	907
	Прочие доходы	10388	1894	0	10388
	Прочие расходы	471	1977	0	471
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2944	339	0	2944
	Текущий налог на прибыль	622	82	0	622
	Постоянные налоговые обязательства (активы)	33	14		33

 

Согласно приведенных выше данных (таблица 2), выручка в ОАО «Метур» увеличилась в 2011г. на 98597 руб. соответственно прибыль увеличилась на 6066 руб.

• Таблица 3

• Анализ деловой  активности за 2009-2011г в ОАО «Метур»                                                                                                                      

№п.\п.	Показатель	2010г.	2011г.	Отклонение 2011г. (+,-)
				к 2009г.	к 2010г.
1	2	5	6	7	8
1	Коэффициент финансовой активности предприятия (плечо финансового рычага)	2,2	2,167	2,2	- 0,033
2	Коэффициент оборачиваемости всего  капитала (капиталоотдача)	0,90625	0,242	0,90625	- 0,66425
3	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	2,9	2,11	2,9	- 0,79
4	Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов	0,90625	0,666	0,90625	- 0,24025
5	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)	2,4167	1,267	2,4167	- 1,1497
6	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	1,93	19	1,93	17,07
7	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,318	0,9743	1,318	- 03437
8	Коэффициент оборачиваемости краткосрочной  дебиторской задолженности	5,8	1,52	5,8	- 4,28