Аудиторская задолжность

Аудитор проверил правильность оформления документов, проводить арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Для подтверждения достоверности  бухгалтерской отчетности проверяется  соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

· проверка соответствия произведенных операций нормативным  документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;

· проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

· арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств банке;

· проверка соответствия записей в выписках банка и  регистрах бухгалтерского учета, регистрах  бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Выявленные в процессе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах, и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

Общая программа аудит  операций по учету денежных средств на расчетном счете ОАО «Метур» в банке (счета 51).

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

2. Аудит оформления  первичных документов.

3. Аудит наличия, документов  подтверждающих остатки денежных  средств на расчетных счетах  на конец отчетного периода.

4. Аудит наличия документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах.

5. Аудит полноты оприходования  полученных в банке денежных  средств, законности использования  чековых книжек (порядок их учета  как документов строгой отчетности  и хранения)

6. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах.

7. Правильность отнесения  затрат, оплаченных непосредственно  с расчетного счета, на себестоимость  продукции (работ, услуг), на счета  учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

8. Соответствие назначения  и характера платежа условиям  договора, нормативным и законодательным  актам.

9. Аудит операций по  открываемым организацией в банках текущим счетам.

10. Аудит бухгалтерских  операций и реальности сумм, отражаемых  на счетах 57 «Переводы в пути»

11. Полнота и своевременность  отражения в учете выручки  от реализации продукции (работ,  услуг) на основании выписок  из расчетного счета в банке.

12. Аудит обоснованности  перечисления денежных средств  акцептованными платежными поручениями  через почтовые отделения связи,  а также достоверности указанных  в перечне адресов получателей  переводов.

Выявленные ошибки при проверке расчетного счета ОАО «Метур»:

- отсутствие приложений  к платежным документам, послужившим  основанием для совершения операций;

- подчистки и исправления  в выписках банка;

- списание затрат, производимых  в безналичном порядке непосредственно  на счета затрат, минуя счета расчетов;

- перечисление авансов  по бестоварным счетам, без предварительного  оформления договора и по другим  сомнительным операциям;

- наличие исправлений  в платежных документах;

Аудит валютного счета предприятия

В соответствии с действующим  законодательством юридические лица-резиденты в частности ОАО Метур может иметь следующие валютные счета:

· транзитный валютный счет - для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;

· специальный транзитный валютный счет - для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке РФ и ее обратной продаже;

· текущий валютный счет - для учета средств, остающихся в  распоряжении юридического лица после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

· валютный счет за рубежом - открывают по специальному разрешению Центрального банка Росси организации, имеющие представительства за границей.

При проверке операций по валютным счетам в банке аудитор  должен обратить на соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах, имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет».

При проведении аудита операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки  по счетам, указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Проверяется соблюдение действующего валютного законодательства. Следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумма поступающей валютной выручки в течение года сравнивается со стоимостью экспорта товаров по контрактам. Изучая контракты с иностранными партнерами по экспортным операциям аудитор должен обратить внимание на наличие в них определенных условий:

1) валюта цены и  способ определения цены;

2) валюта платежа;

3) установление курса  пересчета (в случаях, когда  валюта цены и валюта платежа не совпадают);

4) финансовые условия  расчетов, т.е. форма расчетов (аккредитив,

инкассо и т.д.).

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности ОАО «Метур» обязано  продать 25 % полученной выручки на внутреннем валютном рынке. Поэтому в ходе проверки устанавливается соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке по величине и срокам продажи.

Аудитором изучается  использование предприятием собственной  валютной выручки. Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по валютному счету, в ходе, которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц. Пересчет средств на счетах в кредитных организациях в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Изучается, также, использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнения перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.

Подтвердив размеры  курсовых разниц аудитор проверяет  правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах. Проверяя соблюдение действующего законодательства аудитор контролирует полноту и правильность, и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет, представления им расчетов и деклараций, правильность определения ими налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль, и др. налогам.

В заключение устанавливается  правильность отражения в учетных  регистрах валютных операций. Обнаруженные нарушения аудитор регистрирует в рабочих документах и определяет их количественное влияние на показатели отчетности'. При проверке денежных средств и банковских операций аудитор проверяет реальность и законность операций по счету 57 «Переводов пути». На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей финансовой отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т.д.) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению.

Общая программа аудит  операций по учету денежных средств  на валютных счетах в банке ОАО  Метур (счета 52).

1. Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета.

2. Аудит оформления  первичных документов.

3. Отражение в учете необходимых субсчетов к счету 52 «Валютный счет»

4. Наличие валютных  счетов за рубежом и законность  их открытия.

5. Аудит документов, подтверждающих  остатки денежных средств на  валютных счетах на конец отчетного  периода.

6. Аудит документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах.

7. Аудит полноты оприходования  полученной в банке валюты.

8. Своевременность отражения  в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных  средств на валютных счетах.

9. Правильность отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».

10. Правильность отнесения  затрат, оплаченных непосредственно  с валютного счета, на себестоимость  продукции (работ, услуг), на счета  учета внереализационных доходов  и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

11. Правильность отражения  в учете операций по покупке  и продаже валюты.

12. Выполнение требований  по обязательной продаже валюты  и правильность отражения в  учете этих операций.

13. Использование приобретенной  валюты не по целевому назначению.

14. Наличие операций, связанных  с движением капитала, без лицензии  ЦБ РФ.

15. Расчеты, не предусмотренные  действующим законодательством  между резидентами в иностранной  валюте.

16. Соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.

17. Полнота и своевременность  поступления и оприходования  валютной выручки в уполномоченных  банках РФ.

18. Полнота, соответствие  и своевременность оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта.

19. Корректировка налогооблагаемой  прибыли на сумму курсовых  разниц.

К типичным ошибкам при  проверке операций по валютному счету  ОАО Метур аудитор отнес:

-- наличие исправлений  в платежных документах;

-- нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

-- неправильный пересчет  курса валюты;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Отчет (письменая информация)

 

Директору ОАО «Метур» 
Захарову Ю.П.

Отчет (письменная информация) 
независимой аудиторской компании ООО «ФинЗащита» 
о проведении аудиторской проверки отчетности ОАО «Метур» 
за 2011 год

 

I. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Сведения об Аудиторской  фирме: Общество с ограниченной ответственностью ООО «ФинЗащита»:

Юридический адрес: 400005, г.Волгоград, ул.им.Землянского,7. Лицензия на проведение общего аудита № Е009381 от 01 декабря 2009 года выдана Министерством Финансов Российской Федерации. Лицензия действительна по до 01 декабря 2013 года.

Корпоративный член саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческое партнерство "Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров", внесенной в Минфином РФ в Реестр аудиторов и аудиторских организаций с 2010 года.

Свидетельство о государственной  регистрации ООО «ФинЗащита» серия № 010905251 выдано ИФНС № 10 г. Волгоград 16.04.2009 г.,

ИНН/КПП 3444063865/344401001

Расчетный счет 4070284567090000005 в ОАО «Сбербанк» г. Волгоград, к/с 30101810100000000872 БИК 0445252442

В аудите принимали участие  аудиторы:

Бабихина Кристина Анатольевна – квалификационный аттестат аудитора от 01.01.2010г. № 153658, выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ № 365 с неограниченным сроком действия.

Член саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческое партнерство "Гильдия аудиторов  Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров".

1. Общие сведения

В соответствии с договором  № 17 от 01.03.2011 г. ООО «ФИНЗАЩИТА» проведен аудит Расчетного и валютного  счетов ОАО «Метур» (далее Организация) за 2011 год с целью определения  ее достоверности, соответствия данным бухгалтерского учета и требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях.

Направляем Вам нижеследующую  информацию по результатам проведения аудита.

Данная информация носит конфиденциальный характер и предоставляется учредителям и руководителю хозяйствующего субъекта в качестве отчета о проделанной работе, содержит сведения обо всех выявленных в результате этой работы нарушениях, отклонениях и недостатках в ведении бухгалтерского учета и отчетности. Данный отчет не относится к документам, подлежащим публикации или передаче каким-либо контролирующим органам, а предназначен исключительно для внутреннего пользования. Он также не является документом, характеризующим состояние бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности на Вашем предприятии. Цель данного отчета - обратить Ваше внимание на целесообразность устранения отмеченных недоработок, которые могут при проведении налоговых проверок привести к неблагоприятным последствиям, таким как потери времени и сил на разрешение спорных вопросов и штрафные санкции.