Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 15:37, курсовая работа
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
С
Введение 3
1 Теоретические вопросы аудита учетной политики организации 5
1.1 Сущность аудита учетной политики и его информационная база 5
1.2 Цель и задачи аудита учетной политики организации 7
1.3 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудиторской
проверки 13
1.4 Нормативно-правовая база, регламентирующая аудит учетной политики организации 13
2 Аудит учетной политики на ООО "Дионис" 16
2.1 Общая характеристика предприятия 16
2.2 Общий план и программа аудита 19
2.3 Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета 22
2.4 Аудит системы внутреннего контроля в организации. 32
3 Результаты аудиторской проверки учетной политики и анализ финансовой устойчивости ООО "Дионис" 35
3.1 Отчет аудитора 35
3.2 Аудиторское заключение 36
3.3 Расчет и анализ финансовой устойчивости ООО "Дионис" 37
Заключение 42
Список использованных источников 44
Приложения 46
Таблица
2.2 - Тест для оценки надежности системы
бухгалтерского учета
Оценка учётной системы | Комментарии | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
журнально-ордерная | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Да | |
|
Проводились налоговые проверки с выведением результатов | |
|
Да |
На предприятии ООО "Дионис" централизация учета, т.е все работы по текущему обобщению и систематизации информации, составлению бухгалтерских отчетов, экономическому анализу и контролю сосредоточиваются в едином подразделении предприятия. Это обеспечивает возможность рационального разделения труда и организации действенного контроля со стороны учетного аппарата за работой производственных подразделений.
Состав и соподчиненность отдельных бухгалтерских подразделений и работников определяют исходя из численности персонала и объема учетно-контрольных работ, вытекающего из масштабов хозяйственной деятельности предприятия, качества и рациональности постановки самого учета.
На крупных и средних предприятиях в составе бухгалтерской службы предусматривается ряд подразделений (отделы, сектора). Они, как правило, выделяются так же по предметному признаку. Внутри этих подразделений работа может распределяться между исполнителями по линейному (когда работник обслуживает целиком какое-либо производ-ственное подразделение) или функциональному (когда работник выполняет определенную группу операций) признаку.
Например, в состав бухгалтерии предприятия может быть расчетный, материальный, производственный, сводный отделы и другие подразделения. Расчетный отдел обычно занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и другими подобными органами, а также соответствующей отчетностью. Материальный отдел отвечает за ведение учета и осуществление контроля за наличием и движением материальных ресурсов. Производственный отдел ведет учет затрат на производство, исчисляет себестоимость продукции. На сводный отдел возлагается обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности. Специальные подразделения бухгалтерии могут заниматься учетом капитальных вложений (при большом объеме капитального строительства), учетом готовой продукции и реализации, финансово-банковскими операциями, расчетами по налогам и неналоговым платежам в бюджет.
Бухгалтерия
ООО "Дионис" состоит из главного
бухгалтера и находящихся в подчинении
зам. главного бухгалтера - "зам. по производству"
и "зам по налогам", которые обеспечивают
совместно с главным бухгалтером правильную
постановку бухгалтерского учета и финансовой
деятельности, достоверность и оперативность
учета отчетности, контроль за сохранностью
имущества фирмы, рациональное использование
финансовых, денежных и материальных средств.
В случае отсутствия главного бухгалтера,
они выполняют его рабочие обязанности.
На предприятии существует распределение
обязанностей, всего 7 бухгалтеров и кассир.
Обязанности и права определены в должностных
инструкциях, а также при приеме на работу,
в приказе. Кассир осуществляет операции
по приему, учету, выдаче и хранению денежных
средств и ценных бумаг, ведет на основе
приходных и расходных документов кассовую
книгу и сверяет фактическое наличие денежных
сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
Бухгалтер по налогам осуществляет прием,
выписку счетов-фактур, формирование книг
продаж и покупок, составление журнала
№ 8, консультирование бухгалтеров о порядке
формирования счетов-фактур, книг продаж
и покупок в соответствии с НК, составляет
налоговые декларации и ведет аналитический
учет по счетам (19.1,19.2,19.3,19.4,19.5,68.
Автоматизация учета ООО "Дионис" - на п/п установлена административная машина, к которой подключены 25 терминалов, установлена программа 1 с бухгалтерия 7.7, автоматизирован учет кассы ,банка, учет материалов, учет расчетов с поставщиками сырья (крупного рогатого скота, свиней, птицы), учет ТМЦ, учет товаров, механизирован складской учет готовой продукции на холодильнике. З/пл - автоматизированное рабочее место, система DOS, разработки Информ -Транс.
Кроме комплексной конфигурации, работниками бухгалтерии отдельно ведется учет товаров, учет услуг по давальческой продукции. Что касается учета основных фондов, отдельно автоматизировано работником бухгалтерии. Вся система налогового учета разрабатывается или в отдельных рабочих местах или в Excel. Начиная с 1991 года использовалась автоматизированная система учета "Юникс Оракал" до 2003 года. Сейчас на предприятии 70% составляет управленческий учет и 30% бухгалтерский учет.
Руководствуясь централизованно установленным счетным планом, предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов. При этом из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно необходимы на данном предприятии для отражения коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности и формирования полной и достоверной картины имущественного и финансового положения предприятия. Выбор производят исходя из состава имеющегося на предприятии имущества, видов и особенностей совершаемых сделок, характера деятельности. На основе перечня субсчетов, рекомендуемых планом счетов 1991г., разработана конкретная номенклатура субсчетов для данного предприятия. При этом принимаются во внимание задачи управления, анализа, контроля и отчетности. Субсчета, предусмотренные в плане счетов, могут объединяться, исключаться.
Построение рабочего плана счетов предприятия ООО "Дионис" предполагает выделение и расположение счетов в определенной системе, что позволяет установить необходимую основу для отражения, понимания и объяснения всего многообразия наблюдаемых явлений хозяйственной жизни. От того, насколько обоснованно построен план счетов. Зависит адекватность картины хозяйственной деятельности, формирующейся в бухгалтерском учете, самой этой деятельности. Кроме того, системность рабочего плана счетов имеет существенное значение для рациональной организации и трудоемкости ведения бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов на предприятии ООО "Дионис"" соответствует основным принципам построения плана счетов, а именно:
единство критериев выделения счетов;
однородность и разграниченность счетов;
равнообъемность счетов одного порядка;
наличие резервных позиций.
Принцип единства критериев выделения счетов (или принцип одного основания) заключается в том, что при конструировании рабочего счетного плана признаки введения в него счетов должны сохранять одно и то же содержание на всех уровнях информационной структуры бухгалтерского учета и не могут подменяться другими признаками. Тем самым обеспечивается неизменность, выдержанность, однозначность плана счетов, разрешается возможность выявить содержание каждого счета и его отличие от других счетов. При смешении признаков возникает внутренние корреспонденции, затрудняются понимание и использование оборотов и сальдо по счетам.
Согласно принципу однородности и разграниченность счетов включаемые в счетный план позиции должны отражать качественно однородные, строго определенные объекты учета. Один синтетический или аналитический счет не может обобщать информацию о разнородных фактах хозяйственной деятельности либо выполнять несходные функции. Реализация этого принципа предполагает соблюдение в отношении каждого счета единства экономического содержания, определенности структуры и назначения, однозначности отношения его к балансу. Однородность и разграниченность счетов, составляющих план счетов, определяется согласно их научно обоснованной классификации.
Принцип равномерности счетов одного порядка заключается в том, что в плане счетов учетные позиции одного порядка должны обеспечивать одинаковый уровень обобщения информации о фактах хозяйственной деятельности. Введение однопорядковых счетов позволяет правильно установить взаимосвязи между ними и значительно упорядочить их корреспонденцию. Смешение разных уровней учета лишает план счетов последовательности и четкости.
Наличие в плане счетов резервных позиций обеспечивает возможность дополнения его новыми признаками группировки информации, т.е. его адаптируемость к изменениям в хозяйственной жизни и методике бухгалтерского учета.
На предприятии проводится обязательный аудит. Его проводит аудиторская фирма "Паритет". Место нахождения: 344019, г. Ростов-на-Дону, ул. Виноградная, 101, офис 304; номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности:E 001122; наименование органа, выдавшего лицензию: Минфин РФ; дата выдачи лицензии: 24.07.2002; срок действия лицензии: до 24.07.2007г.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учёта.
Основанием
для записей в регистрах
Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерской службой согласно п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ.
Для своевременного получения финансового результата работы предприятия ООО "Дионис" устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
В
целях обеспечения
материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей годового отчета (в 4 квартале);
кассы не реже одного раза в месяц, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;
внезапные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя;
инвентаризация основных средств производится один раз в три года;
обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных ст.12 Закона № 129-ФЗ.
Выдача средств подотчет производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года.
Прибыль организации используется без предварительного распределения и учёта на балансовом счёте 99 "Прибыли и убытки".
Правила документооборота на предприятии регламентируются Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Эти правила увязаны с формами бухгалтерского и управленческого учета на предприятии.