Аудит учетной политики ООО «Йо-Гурт Липецк

 

     Приказ  о принятии на 2010 год учетной политики ООО «Йо-Гурт Липецк» единый для целей бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета оформлена правильно, с соблюдением требований законодательства, соответствует допущениям и требованиям ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Составлена главным бухгалтером Попова Т.В. и утверждена генеральным директором Деминым Г.А 30 декабря 2009. Ответственность возложена на главного бухгалтером Попова Т.В.

     Положение о бухгалтерской службе отсутствует.

      Доступ  к информации бухгалтерского учета  и отчетности был предоставлен без каких-либо сложностей.

     Проанализируем учетную политику. Действующая учетная политика имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета.

     Рассмотрим  учетную политику для целей бухгалтерского учета. Она начинается с общих вопросов и структуры бухгалтерской службы учреждения. В учетной политике отмечено, что текущий бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Причем у каждого из сотрудников бухгалтерской службы имеется свой участок работы. Возглавляет бухгалтерскую службу – главный бухгалтер.

      Должностные инструкции сотрудников утверждены. С работниками инструкции были подписаны  и переданы по экземпляру на руки сотрудникам  и в бухгалтерию (Приложение 13).

      Корректировка положений учетной политики за время  ее действия не производилась, существенных изменений в условиях деятельности организации и разработки новых способов ведения учета не было.

      Выписка из учетной политики в налоговые  органы подавалась своевременно вместе с пакетом бухгалтерской отчетности.

      В ходе проверки выявлено отсутствие графика документооборота. Внутренний контроль не регламентируется. Комиссия не обозначена. Проверку осуществляет сам главный бухгалтер.

      К приказу о принятии учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета утверждено приложения 1 и 2 с подробным разъяснением приказа (непосредственно сама учетная политика и типовые унифицированные документы).

      Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете ООО  «Йо-Гурт Липецк» использует типовые  унифицированные документы (Приложение 12). Для отражения специфических фактов хозяйственной деятельности или для оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов бухгалтерия использует бухгалтерские справки. В приложении к учетной политике прописаны необходимые реквизиты для принятия к учету бухгалтерской справки как первичного документа: наименование организации, наименование первичного документа, дата составления, содержание операции.

     В ходе проверки установлено, что все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение 5 лет, что соответствует положению учетной политики. При этом ответственное лицо документально не обозназначено.

     Положение о проведении инвентаризации отсутствует. Сроки, состав и объемы инвентаризации документально приказом не оформлены. Это касается и инвентаризации кассы, и складских помещений. В учетной политике тема инвентаризации ограничивается установлением периода, за которые нужно проводить инвентаризацию: основных средств - один раз в три года, материалов - 1 раз в год, товарных запасов - не реже 1 раза в квартал, расчетов с контрагентами  - на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

      Последняя инвентаризация основных средств в  учреждении проводилась 30 сентября 2009 года: излишек и недостач не выявлено.

      Подразделение внутреннего контроля отсутствует.

     В ООО «Йо-Гурт Липецк» бухгалтерский  учет автоматизирован, Бухгалтерский учет в учреждении ведется в стандартной версии компьютерной программе 1С: Предприятие версия 7.7.

      Организация использует рабочий План счетов и  субсчетов для бухгалтерского и налогового учета для отражения хозяйственных операций, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

     Порядок учета ОС, НМА отражен в специальных разделах учетной политики. Для проверки правильности бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию с 01 января 2010 года были предоставлены следующие документы: рабочий план счетов и оборотно-сальдовая ведомость по 01, 02, 04, 05, 08 счетах (Приложение 11).

      Процесс принятия объекта к учету в  качестве основного средства соответствует ПБУ 6/01 «Учет основных средств

      К основным средствам относится имущество, предназначенное для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд ООО «Йо-Гурт Липецк» либо для предоставления ООО «Йо-Гурт Липецк» за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев.

      Объекты имущества, удовлетворяющие указанному критерию, первоначальная стоимость которых составляет не более 20 000 рублей за единицу, не относятся к основным средствам и учитываются в составе материально-производственных запасов.

      Основные  средства принимаются к учету  по их первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление.

      Начисление  амортизации производится линейным способом как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Изменение стоимости основных средств на 01 января 2010 года не предусмотрено.

      Изменение стоимости основных средств на 01 января 2010 года не предусмотрено.

      Изменение стоимости основных средств на 01 января 2010 года не предусмотрено.

      По  объекту основного средства (Компьютер «PENTIUM-IV» (Инв. номер №00000001) амортизация не начисляется.

      Процесс принятия объекта к учету в  качестве нематериального актива соответствует  ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Переоценка нематериальных активов не производится.

      Определение ежемесячной суммы амортизационных  отчислений по нематериальному активу производится линейным способом с отнесением амортизации по НМА на расходы на продажу в течение всего срока использования НМА с использованием счета 05 «Амортизация НМА».

      При невозможности определить срок полезного  использования амортизация на объект не начисляется.

      Поступлений и амортизационных отчислений по счетам 04, 05 не зафиксированы

      Принятие  к учету материально-производственных запасов соответствует ПБУ 5/01 .Материально-производственные запасы (сырье, материалы) учитываются по фактической стоимости. Фактические расходы на приобретение материально-производственных запасов включают:

      -суммы,  уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику (продавцу);

      - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

      - таможенные пошлины;

      - невозмещаемые налоги, уплачиваемые  в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

      - вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;

      - затраты по доведению материально  - производственных запасов до  состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

      - иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-производственных запасов.

      При этом аналитический учет материальных ценностей ведется в карточках складского учета (книгах учета) по каждому виду материальных ценностей.

      При списании материально-производственных запасов на издержки обращения и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

      Приобретаемые товары учитываются на счете 41 «Товары» по покупной стоимости без использования счета 42. Товары и материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Списание товаров производится по методу средней себестоимости.

      Образование резервов учетной политикой компании не предусмотрено.

Учет  расходов на продажу в ООО «Йо-Гурт Липецк» ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в составе издержек обращения. Для целей бухгалтерского учета ООО «Йо-Гурт Липецк» при осуществлении торговой деятельности расходы на продажу, учтенные на счете 44, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи». Управленческие и коммерческие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли.

      На  счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы: амортизация основных средств, обслуживание ККТ, транспортные услуги по доставке товара от поставщика, транспортные услуги по доставке реализованного товара покупателям, заработная плата работников, и управленческого аппарата, сумма обязательных страховых взносов, аренда складских и офисных помещений, хозяйственные товары, реклама, охранные услуги, ремонт помещений, услуги связи, почтовые расходы, консультационные услуги, канцелярские товары и бланки, маркетинговые исследования, нотариальные услуги, обслуживание и ремонт оргтехники.

      Расчеты с подотчетными лицами ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При проверке список лиц, имеющих право брать деньги в подотчет и закрепленных приказом, на предприятии принят не был.

      Суммы дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, либо организация-должник объявлена банкротом  или ликвидирована, списываются на финансовые результаты ООО «Йо-Гурт Липецк».

      Выручка в бухгалтерском учете признается при наличии следующих условий:

     а) ООО «Йо-Гурт Липецк» имеет право  на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

     б) сумма выручки может быть определена;

     в) имеется уверенность в том, что  в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод ООО «Йо-Гурт Липецк»;

     г) право собственности на продукцию (товар) перешло от ООО «Йо-Гурт Липецк»  к покупателю или работа принята  заказчиком (услуга оказана);

     д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

      Если  не исполняется хотя бы одно условие - вместо прибыли учитываем кредиторскую задолженность.

      Если  сумму выручки невозможно определить – засчитываем исходя из суммы  расходов.

      Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по отгрузке товаров - методом начисления, это означает, выручка признается в том периоде, где имели место расходы на реализацию данной продукции.

      Затраты на ремонт основных средств признаются в том периоде, в котором они произведены без создания резерва расходов на ремонт основных средств.

      Книги, брошюры и прочие издания списываются  на расходы на продажу по мере отпуска в эксплуатацию (Приложение 1).

      Прочие  поступления отражаются в бухгалтерском  учете в следующем порядке:

- штрафы, пени за нарушение условий  договора, а также возмещение  причиненных ООО «Йо-Гурт Липецк» убытков – в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

- суммы  кредиторской и депонентской  задолженности, по которой срок  исковой задолженности истек – в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

- суммы  дооценки активов – в отчетном  периоде, к которому относится  дата, по состоянию на которую произведена переоценка.

      Расходы признаются в отчете о прибылях и  убытках:

- с учетом  связи между произведенными расходами  и поступлениями (соответствие доходов и расходов);