Аудит учета кредитов и займов

     Процесс разлива воды осуществляется  в автоматическом режиме, в герметично  закрытом, стерильном пространстве, исключающем контакты воды с  обслуживающем персоналом и производственным помещением.

         Бухгалтерский учёт на данном предприятии ведётся в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" N° 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. На данном предприятии  существуют следующие требования ведения  бухгалтерского учёта:

     - бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведут в валюте Российской Федерации - в рублях;

     - имущество, являющееся собственностью организации, учитывают обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации;

     - организация ведет бухгалтерский  учет непрерывно с момента  ее регистрации в качестве  юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации;

     - бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организация ведет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;

     - данные аналитического учета  должны соответствовать оборотам  и остаткам по счетам синтетического учета;

     - все хозяйственные операции и  результаты инвентаризации подлежат  своевременной регистрации на  счетах бухгалтерского учета  без каких-либо пропусков или  изъятий;

     - в бухгалтерском учете организаций  текущие затраты на производство продукции и вложения во внеоборотные активы учитываются раздельно. 

2.2. План  и программа аудита 
 

2.3. Проверка  кредитных отношений и займов  предприятия 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Завершая  проверку, аудитор должен обобщить полученные результаты путем составления общего свода не откорректированных искажений, нарушений и установить их влияние на достоверность аудируемого показателя, в частности долгосрочных и краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

     Все нарушения должны быть ранжированы  в зависимости от их существенности и несущественности и классифицированы по степени приоритетности или значимости.

     Выявленные  в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора.

     Рабочие документы являются основой для подтверждения объема и качества выполненной аудиторской проверки по заемным средствам и обоснованности сделанных выводов.

     Наряду  с общей необходимой информацией в рабочих документах детально документируются аудиторские процедуры и определяется количественное влияние обнаруженных ошибок и нарушений на показатель отчетности (форма № 1. Баланс «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

     В рабочих документах аудитора фиксируется  ход выполнения программы и причины отклонений. Программа может быть сужена или расширена в зависимости от оценки системы внутреннего контроля заемных средств.

     Основанием  для подтверждения или не подтверждения достоверности исследуемого сегмента будут выводы по результатам проведенной проверки.

     Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и  нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качественно.

     Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями. Подводя итоги, аудитор делает выводы о способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

     Данными, указывающими на проблемы в отношении действующей организации, по этому разделу проверки могут быть:

• наличие  кредитов и займов, превышающих договорные пределы;

• непогашение  кредитов и займов;

• неуплата процентов;

• соотношение  основного и заемного капитала.

     Количественная  оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности оформляется в соответствующем рабочем документе.

     Обнаруженные  в ходе аудита ошибки и нарушения  аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности. Результаты проверки кредитных операций и займов обобщаются в отчете аудитора и включаются в соответствующий раздел отчета по результатам аудиторской проверки.

     Качественное  оформление рабочих документов аудитора подтверждает квалифицированное проведение аудита заемных средств и помогает выразить обоснованное мнение по проверенному сегменту. Кроме того, рабочие документы способствуют внутрифирменному контролю за качеством выполненной работы в рамках поставленных вопросов в программе аудиторской проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский  кодекс РФ, часть вторая.

2. Налоговый  кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

3. Налоговый  кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. №  118-ФЗ.

4. Федеральный  закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О  бухгалтерском учете».

5. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. ПБУ  15/08 «Учет расходов по займам  и кредитам» утверждено приказом  Минфина РФ от 16.04.2008г. №107н.

7. ПБУ  4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

8. Постановлении  Правительства РФ от 23.09.2002г. №  696 (ред. от 19.11.2008г.) «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности

9. Методические  рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.

10.  Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – М.: Вершина,2003 

11. Михалычева Ю., Васильева М., Мешалкин В. и др. Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет // Экономико-правовой бюллетень. – 2003.- №4.

12. Парушина Н.В. Кредиты и займы // Бухгалтерский учет. – 2003.-№1.

13. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2004 год.

14. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2004.

14. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – М.: Главбух, 2003.