Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 14:23, курсовая работа
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Введение
Глава 1. Общая характеристика предприятия
1.1. Правовая и организационная форма предприятия
Анализ положения на рынке, характеристика товара (работ, услуг). Анализ динамики основных показателей деятельности предприятия
1.2.Анализ финансовой устойчивости
1.3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
1.4. Анализ рентабельности предприятия
Глава 2. Теоретические основы аудита
2.1.Общие сведения
2.2.Оценка аудита, задачи учета финансовых результатов
2.3. Оценка уровня существенности и аудиторской процедуры.
2.4. Оценка аудиторских рисков
Глава 3. Разработка программы аудиторской проверки учета
3.1. Планирование аудита
3.2. Тестирование оценки системы внутреннего контроля
3.3. Расчет уровня существенности
3.4.Оценка аудиторских рисков
3.5.Методика аудиторской проверки . Перечень нормативных документов.
3.6.Типичные ошибки
4. Оформление материалов аудиторской проверки
4.1.Сбор аудиторских доказательств
4.2.Аудиторское заключение
Список используемой литературы
• оплата фиктивных расходов;
• нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности посредством отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора;
• отражение на счетах фиктивных операций;
• неверное отражение в учете компенсации разницы в тарифах и льготы, предоставляемых отдельным категориям населения;
• не включение в объем реализации продукции (работ, услуг) сумм оплат за оказание услуг по договорам госзаказа;
• неверное отнесение внереализационных расходов к тому или иному периоду (учет такого рода доходов и расходов не «по моменту признания», а «по оплате» искажает конечный финансовый результат);
• неверное отражение в учетных регистрах бухгалтерского учета на счетах учета затрат тех расходов по оплате процентов за полученные кредиты и услуг, которые были оказаны кредитными организациями;
• ошибочное отнесение понесенных расходов на увеличение стоимости активов либо ошибочное списание расходов, подлежащих включению в стоимость активов, на счета учета расходов;
• отсутствие надлежащего качества документов на списание потерь от стихийных бедствий, некомпенсируемых потерь в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, убытков от хищений, виновники которых по решениям суда отсутствуют, неоформление штрафов за нарушения, не относящиеся к выполнению условий по хозяйственным договорам;
• несоставление надлежащего качества документов на списание штрафов за нарушения, не относящиеся к выполнению условий по хозяйственным договорам, отнесение уплаченных сумм штрафов, наложенных на предприятие или на должностных лиц организации, на финансовые результаты;
• отсутствие корректировок налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
• неначисление дивидендов собственнику, распределение полученной прибыли по собственному усмотрению и др.
Результаты аудита учета финансового результата целесообразно отразить в таблицах.
Программа аудита учета финансового результата
Проверяемая организация ООО «Экс-Транзит».
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Сидоров А.А
Состав аудиторской групп Петров В.В.
Планируемый аудиторский риск 4,0%
Планируемый уровень существенности 29000 тыс. руб.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий | Объект аудиторской проверки | Процедуры | Период проведения | ||
1 | Аудит порядка формирования финансовых результатов |
|
| 11-16.01.05 | ||
1.1. | Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации | Учетная политика | Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету | 11.01.05 | ||
1.2. | Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, поверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов | Учетная политика, рабочий план счетов | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | 12.01.05 | ||
1.3
| Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов
| Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета | Пересчет, контроль документов, учетных записей
| 13.01.05 | ||
1.4
| Контроль от первичных документов до регистров учета
| Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета | Пересчет, проверка учетных записей
| 14.01.05 | ||
1.5
| Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге
| Ведомости № 16 и 16а,журналы ордера 11,12,15, Главная книга | Пересчет, проверка учетных записей
| 15.01.05 | ||
1.6
| Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами
| Приказы, распоряжения | Наблюдение
| 16.01.05 | ||
2
| Аудит правильности учета прочих доходов и расходов
|
|
| 17-20.01.05 | ||
2.1
| Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов
| Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета
| Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей
| 17.01.05 | ||
2.2
| Проверка оценки в бухгалтерскому учету и отчетности прочих доходов и расходов | Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета
| Пересчет, подтверждение,наблюдение, проверка учетных записей | 18.01.05 | ||
2.3
| Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета
| Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета
| Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей
| 19.01.05 | ||
2.4
| Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах | Формы 1,2, 3, 4, 5, пояснительная записка
| Аналитические процедуры
| 20.01.05 | ||
3
| Аудит правильности налогообложения прибыли |
|
| 21-24.01.05 | ||
3.1
| Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения | Приказ по учетной политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета
| Анализ положений приказа по учетной политике для целей налогообложения
| 21.01.05 | ||
3.2
| Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения | Регистры налогового учета
| Анализ регистров налогового учета
| 22.01.05 | ||
3.3
| Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах | Регистры налогового учета
| Пересчет, проверка регистров налогового учета. Проверка учетных записей
| 23.01.05 | ||
3.4
| Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
| Налоговый Кодекс РФ (часть 2), глава 25 «Налог на прибыль организаций», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
| Пересчет, проверка налоговых деклараций, сверка данных бухгалтерского и налогового учета с данными налоговых деклараций | 24.01.05 | ||
4
| Проверка текущего использования прибыли, ее распределения. Проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов. |
|
| 25.01.05 | ||
4.1
| Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами | Первичные учетные документы, журналы — ордера № 12, 15, Главная книга
| Инспектирование, пересчет,
| 25.01.05 | ||
5
| Проверка и подтверждение Отчетности о финансовых результатах |
|
| 26-31.01.05 | ||
5.1
| Проверка правильности отражения в форме № 1 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и проверка правильности формиро вания показателей формы № 2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи, информации о прочих доходах и расходах, отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытке) на акцию | Главная книга, форма № 1 , форма №2
| Пересчет, проверка учетных записей, аналитические про- цедуры
| 26-28.01.05 | ||
5.2
| Проверка правильности формирования показателей формы № 3 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | Форма № 3
| Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
| 29.01.05 | ||
5.3 | Проверка полноты раскрытия информации о доходах, расходах, прибыли (убытке) | Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы | Аналитические процедуры
| 30.01.05 | ||
5.4
| Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них
| Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. № 2
| Методы экономического анализа: трендо вый анализ, детер минированный и стохастический ф акторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры | 31.01.05 | ||
Руководитель аудиторской организации___________________
Руководитель аудиторской группы______________ Петров В.В.
Рабочий документ аудитора №1
Аудит порядка формирования финансовых результатов
Проверяемая организация: ООО «Экс-Транзит»
Проверяемый период: 2003 год
Проверяемый сегмент: финансовые результаты
Дата составления: 16.01.05
1 | 2 | 3 | 4 |
№ п/п | Проверяемый вопрос | Замечание аудитора | Нормативная база |
1 | Аудит порядка формирования финансовых результатов |
|
|
1.1. | Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации | Нарушений не выявлено | Положение об учетной политике |
1.2. | Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, поверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов | Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, |
1.3
| Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов
| Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 |
1.4
| Контроль от первичных документов до регистров учета
| Нарушений не выявлено | План счетов и инструкция по его применению, Положение об учетная политика |
1.5
| Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге
| Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 |
1.6
| Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами
| Нарушений не выявлено | Приказы, распоряжения, входящие инструктивные документы |
Аудитор______________ Петров В.В.
Рабочий документ аудитора №2
Аудит правильности учета прочих доходов и расходов
Проверяемая организация: ООО «Экс-Транзит»
Проверяемый период: 2003 год
Проверяемый сегмент: финансовые результаты
Дата составления: 20.01.05
1 | 2 | 3 | 4 |
№ п/п | Проверяемый вопрос | Замечание аудитора | Нормативная база |
2
| Аудит правильности учета прочих доходов и расходов
|
|
|
2.1
| Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов
| Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99,ГК РФ, НК РФ |
2.2
| Проверка оценки в бухгалтерскому учету и отчетности прочих доходов и расходов | Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99,ГК РФ, НК РФ |
2.3
| Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета
| Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99,ГК РФ, НК РФ |
2.4
| Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах | Нарушений не выявлено | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99,ГК РФ, НК РФ |
Аудитор______________ Петров В.В.
Рабочий документ аудитора №3
Аудит правильности налогообложения прибыли
Проверяемая организация: ООО «Экс-Транзит»
Проверяемый период: 2003 год
Проверяемый сегмент: финансовые результаты
Дата составления: 24.01.05
Таблица 4.4
1 | 2 | 3 | 4 |
№ п/п | Проверяемый вопрос | Замечание аудитора | Нормативная база |
3
| Аудит правильности налогообложения прибыли |
|
|
3.1
| Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения | Нарушений не выявлено | Гл25 НК РФ, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02 |
3.2
| Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения | Нарушений не выявлено | Гл25 НК РФ, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 |
3.3
| Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах | Нарушений не выявлено | Гл25 НК РФ, ПБУ 18/02 |
3.4
| Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | Нарушений не выявлено | Гл25 НК РФ, ПБУ 18/02 |
Информация о работе Аудит учета финансовых результатов и их использования