Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 14:23, курсовая работа
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Введение
Глава 1. Общая характеристика предприятия
1.1. Правовая и организационная форма предприятия
Анализ положения на рынке, характеристика товара (работ, услуг). Анализ динамики основных показателей деятельности предприятия
1.2.Анализ финансовой устойчивости
1.3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
1.4. Анализ рентабельности предприятия
Глава 2. Теоретические основы аудита
2.1.Общие сведения
2.2.Оценка аудита, задачи учета финансовых результатов
2.3. Оценка уровня существенности и аудиторской процедуры.
2.4. Оценка аудиторских рисков
Глава 3. Разработка программы аудиторской проверки учета
3.1. Планирование аудита
3.2. Тестирование оценки системы внутреннего контроля
3.3. Расчет уровня существенности
3.4.Оценка аудиторских рисков
3.5.Методика аудиторской проверки . Перечень нормативных документов.
3.6.Типичные ошибки
4. Оформление материалов аудиторской проверки
4.1.Сбор аудиторских доказательств
4.2.Аудиторское заключение
Список используемой литературы
Таблица 4.1.
№ п/п
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Документы
| |||||
Дебет | Кредит | |||||||
Модуль 1 Учет доходов (расходов) от обычных видов деятельности и формирование финансовых результатов от них | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
1.1
| Признана сумма выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
| 62
| 90-1
| Договора купли-продажи (поставки), накладные, счет-фактуры и т.д. | ||||
1.2
| Списана себестоимость проданной продукции (товаров, выполненных работ, оказанных услуг)
| 90-2
| 43, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 45, 44 и т.д. | Документы на отгрузку
| ||||
1.3
| Начислен НДС к уплате в бюджет при использовании учетной политики для целей налогообложения по методу начисления
| 90-3
| 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Счета-фактуры, книга продаж
| ||||
1.4
| Учтен НДС по неоплаченной выручке при использовании учетной политики для целей налогообложения по методу «по оплате»
| 90-3
| 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» | Счета-фактуры, книга продаж
| ||||
1.5
| Начислены акцизы
| 90-4
| 68 субсчет «Расчеты по акцизам» | Документы на отгрузку
| ||||
1.6
| Начисление налога с продаж к уплате в бюджет
| 90-6
| 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» | Документы на отгрузку
| ||||
1.7
| Определен финансовый результат: Прибыль убыток | 90-9 99
| 99 90-9
| Расчет бухгалтерии
| ||||
1.8
| Закрыт субсчет 90-1 по окончании года при реформации баланса | 90-1
| 90-9
| Расчет бухгалтерии
| ||||
1.9
| Закрыты субсчета к счету 90 «Продажи» по окончании года при реформации баланса
| 90-9
| 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6 | Расчет бухгалтерии
| ||||
1.10
| Доначислена выручка на сумму положительной суммовой разницы, если цена по договору установлена в условных единицах | 62
| 90-1
| Справка бухгалтерии, платежные документы
| ||||
1.11
| Уменьшена выручка на сумму отрицательной суммовой разницы, если цена по договору установлена в условных единицах | 62 (сторно)
| 90-1 (сторно)
| Справка бухгалтерии, платежные документы
| ||||
1.12
| Выручка увеличена на сумму процентов за отсрочку при предоставлении коммерческого кредита | 62
| 90-1
| Договор купли-продажи (поставки), расчет бухгалтерии
| ||||
Модуль 2 Учет операционных доходов и расходов, формирование финансовых результатов | ||||||||
2.1 | Учет операционных доходов | |||||||
2.1.1
| Отражены поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (например, сдача имущества в аренду1) | 76, 62
| 91-1
| Договор аренды, платежные документы
| ||||
1 Доходы отражаются с использование счет 91 в следующих случаях: сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе организации; сумма доходов от аренды не превышает 5% общей суммы выручки за отчетный период.
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| |||||||
2.1.2
| Отражены поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности | 76, 62
| 91-1
| Договор, платежные Документы
| |||||||
2.1
| Отражены поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) | 76
| 91-1
| Протокол собрания участников, платежные документы
| |||||||
2.1.4
| Прибыль от деятельности простого товарищества, подлежащая получению участником договора (на балансе участника договора)
| 76
| 91-1
| Договор простого товарищества, протокол распределения прибыли | |||||||
2.1.5
| Отражены проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке | 51
| 91-1
| Выписка банка
| |||||||
2.2
| Учет операционных доходов и расходов от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров | ||||||||||
2.2.1
| Учтены доходы от продажи имущества | 62,76
| 91-1
| Договор, платежные документы | |||||||
2.2.2
| Списана остаточная стоимость проданного имущества
| 91-2
| 01, 04, 03, 10, 58 и т.д. | Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.2.3
| Начислен НДС от продажи имущества | 91-2
| 68
| Счет-фактура
| |||||||
2.3 | Операционные расходы | ||||||||||
2.3.1
| Отражены расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации | 91-2
| 02, 10, 70, 69 и т.д.
| Договор, платежные документы
| |||||||
2.3.2
| Начисление НДС по договору аренды с поступившей суммы арендной платы (при учете выручки от реализации в целях налогообложения по оплате) | 91-2
| 68
| Счет-фактура
| |||||||
2.3.3
| Начислен НДС по договору аренды с суммы оказанных услуг (при учет выручки от реализации в целях налогообложения по отгрузке) | 91-2
| 68
|
| |||||||
2.3.4
| Учтен НДС по неоплаченной выручке (при учете выручки от реализации в целях налогообложения по оплате) | 91-2
| 76
| Счет-фактура, расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.5
| Начислены: налог на имущество организации; налог на рекламу | 91-2
| 68
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.6
| Отражены расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности | 91-2
| 76,62
| Договор, расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.7
| Отражены проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) | 91-2
| 66,67
| Договор, расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.8
| Учтены расходы, связанные с продажей имущества | 91-2
| 20, 23, 25 и т.д. | Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.9
| Создан резерв по сомнительным долгам | 91-2
| 63
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.3.10 | Созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 91-2
| 59
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.4
| Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца и закрытие счета 91 по итогам года | ||||||||||
2.4.1
| Отражена прибыль от прочих видов деятельности
| 91-9
| 99
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.4.2
| Отражен убыток от прочих видов деятельности | 99
| 91-9
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.4.3
| Закрыт субсчет 91-1 по окончании года | 91-1 | 91-9
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
2.4.4
| Закрыт субсчет 91-2 по окончании года | 91-9
| 91-2
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
Модуль 3 Учет внереализационных доходов (расходов) и формирование финансовых результатов | |||||||||||
3.1.1
| Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств
| 76/2
| 91-1
| Хозяйственные договоры, переписка с контрагентами, расчет бухгалтерии | |||||||
3.1.2
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в результате неправомерного включения в себестоимость продукции затрат на модернизацию основных средств | 01
| 91
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.3
| Отражены положительные курсовые разницы | 52,57, 58, 60, 62,71, 76,66, 67, 86 | 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.4
| Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности | 60
| 91-1
| Акты о списании, расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.5
| Отражены поступления в возмещение причиненных организации убытков | 76-2
| 91-1
| Кассовые документы, выписки банка
| |||||||
3.1.6 | Отражение безвозмездного получения активов | ||||||||||
3.1.6.1
| Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств (нематериальных активов), материалов | 08, 10
| 98-2
| Договоры дарения, акты приемки-передачи
| |||||||
3.1.6.2
| Введение в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства (нематериального актива) | 01, 04
| 08
| Акт ввода в эксплуатацию
| |||||||
3.1.6.3 | Получены безвозмездно иные материальные ценности | 10, 11 ...
| 98-2
| Акт приемки материалов | |||||||
3:1.6.4
| Начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству (нематериальному активу); материалы переданы в производство | 20, 23, 25, 26, 44...
| 02 (05); 10
| Расчет бухгалтерии, накладные
| |||||||
3.1.6.5
| Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (внереализационные доходы) | 98-2
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.7
| Отражена сумма дооценки готовой продукции, материалов | 43, 10
| 91-1
| Документы переоценки, расчет | |||||||
3.1.8
| Отражено восстановление зарезервированных сумм под снижение стоимости материальных ценностей в начале периода, следующего за периодом, в котором произведено образование резерва | 14
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.9
| Списание с баланса ценных бумаг и при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были ранее созданы соответствующие резервы | 59
| 91-1
| Акт списания, расчет бухгалтерии
| |||||||
3.1.10
| Отражено присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания | 63
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2 | Внереализационные расходы | ||||||||||
3.2.1
| Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств | 91-2
| 76-2
| Договор, расчет бухгалтерии | |||||||
3.2.2
| Отражены убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году в результате неправомерного отнесения на увеличение первоначальной стоимости основного средства затрат на текущий ремонт | 91
| 01
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.3
| Отражены отрицательные курсовые разницы | 91-2 .
| 52,57, 58, 60,62, 71, 76,66, 67, 86 | Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.4
| Списана дебиторская задолженность в связи с Истечением срока исковой давности | 91-2
| 62
| Акт списания, расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.4. (а)
| Списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете
| 007
|
| Акт списания, расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.5
| Отражена произведенная уценка продукции | 91-2
| 43
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.6
| Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции | 91-2
| 20, 23, 29
| Акт списания, расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.7
| Отражено образование резерва под снижение стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции и товаров по сравнению с рыночной стоимостью | 91-2
| 14
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.8
| Отражено образование резерва под обесценение вложений организации в ценные бумаги | 91-2 .
| 59
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.9
| Создан резерв по сомнительным долгам | 91-2
| 63
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.10 | Отражены расходы, связанные с рассмотрением дел в судах | 91-2
| 76,68
| Расходные документы
| |||||||
3.2.11
| Отражены отрицательные суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам (т.е. связанные с деятельностью, которая не является обычной для организации), при ведении расчетов в условных денежных единицах | 91-2
| 62, 66, 67
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.2.12
| Отражены убытки от хищений ценностей, виновники которых по решению суда не установлены | 91-2
| 94
| Акты списания ценностей, решение суда
| |||||||
3.3
| Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца и закрытие счета 91 по итогам года | ||||||||||
3.3.1
| Отражена прибыль от прочих видов деятельности | 91-9
| 99
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
3.3.2
| Отражен убыток от прочих видов деятельности | 99
| 91-9
| Расчет бухгалтерии
| |||||||
1 В составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (это государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела, — суммы выплат за проведение экспертизы, назначенной арбитражным судом, вызов свидетеля, эксперта, переводчика, осмотр доказательств на месте, а также расходы, связанные с исполнением судебного акта).
3.3.3
| Закрыт субсчет 91-1 по окончании года
| 91-1
| 91-9
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
3.3.4
| Закрыт субсчет 91-2 по окончании года. | 91-9
| 91-2
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
Модуль 4 Учет доходов будущих периодов | |||||||||||||
4.1 | 98/1 | ||||||||||||
4.1.1
| Отражены поступления различных платежей в счет доходов будущих периодов; | 50, 51, 52
| 98-1
| Платежные документы
| |||||||||
4.1.2
| Отражаются суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов в составе доходов, полученных в рамках обычной деятельности с наступлением соответствующего периода | 98-1
| 90-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.1.3
| Отражаются суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов в составе прочих доходов с наступлением соответствующего периода | 98-1
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.2 | 98/2 | ||||||||||||
4.2.1
| Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств (нематериальных активов) | 08
| 98-2
| Договор дарения
| |||||||||
4.2.2
| Введение в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства (нематериального актива) | 01,04
| 08
| Акт ввода в эксплуатацию
| |||||||||
4.2.3
| Получены безвозмездно иные материальные ценности
| 07,10, 11, 20, 50,51, 52, 55, 58 | 98-2
| Акты приемки материалов, платежные, кассовые документы
| |||||||||
4.2.4
| Начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству (нематериальному активу) | 20, 23, 25, 26, 44...
| 02 ( 05)
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.2.5
| Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (внереализационные доходы) | 98-2
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.2.6
| Стоимость безвозмездно полученных иных материальных ценностей, учтенная в составе доходов будущих периодов списывается по мере передачи их в производство | 20, 23, 25, 26, 44 ....
| 10
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.2.7
| Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (внереализационные доходы) | 98-2
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.3
| 98/3«Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы». |
|
|
| |||||||||
4.3.1
| Отражена недостача материалов, выявленная за прошлые отчетные периоды, признанная виновными лицами или присужденная к взысканию с них судебными органами | 94
| 98-3
| Документы инвентаризации, заявления виновных лиц, решение суда, акт списания
| |||||||||
4.3.2
| Недостача материалов отнесена на виновное лицо
| 73-2
| 94
| Документы инвентаризации, заявления виновных лиц, решение суда, акт списания, расчет бухгалтерии | |||||||||
4.3.3
| Поступила в кассу (удержана из зарплаты виновного лица) в текущем отчетном периоде часть причитающейся к уплате суммы в возмещение ущерба | 50 (70)
| 73-2
| Кассовые документы
| |||||||||
4.3.4
| Соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (внереализационные доходы)
| 98-3
| 91 субсчет «Прибыли прошлых лет, выяв ленные в отчетном году» | Расчет бухгалтерии
| |||||||||
4.4
| 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» | ||||||||||||
4.4.1
| Списана балансовая стоимость недостающих материалов
| 94
| 10
| Документы по инвентаризации, расчет бухгалтерии, акт списания | |||||||||
4.4.2
| Сумма недостачи материалов отнесена на виновное лицо | 73-2
| 94
| Акт списания, расчет бухгалтерии | |||||||||
4.4.3
| Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих ценностей | 73-2
| 98
|
| |||||||||
4.4.4
| Поступила в кассу (удержана из зарплаты виновного лица) в текущем отчетном периоде часть причитающейся к уплате суммы в возмещение ущерба | 50 (70)
| 73-2
| Расчет бухгалтерии, кассовые документы
| |||||||||
4.4.5
| Зачислена в доход организации сумма сверх балансовой стоимости недостающего объекта по мере .погашения задолженности виновными лицами | 98-4
| 91-1
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
Модуль 5 Учет чрезвычайных доходов и расходов и прочих расходов, отражаемых с использованием счета 99 «Прибыли и убытки» | |||||||||||||
5.1
| Учет чрезвычайных доходов, отражаемых с использованием счета 99 «Прибыли и убытки» | ||||||||||||
5.1.1
| Отражены чрезвычайные доходы в связи с чрезвычайными ситуациями, произошедшими в подразделениях, выделенных на отдельные балансы | 79
| 99
| Акты на списание, расчеты бухгалтерии
| |||||||||
5.1.2
| Отражено оприходование материалов, полученных от разборки имущества, испорченного или утраченного в результате стихийных бедствий или чрезвычайных обстоятельств | 10,15
| 99
| Акт приемки
| |||||||||
5.1.3
| Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения | 76
| 99
| Договор страхования, платежные документы
| |||||||||
5.2
| Учет чрезвычайных расходов в иных расходов, отражаемых с использованием счета 99 «Прибыли и убытки» | ||||||||||||
5.2.1
| Отражены чрезвычайные расходы в связи с чрезвычайными ситуациями, произошедшими в подразделениях, выделенных на отдельные балансы | 99
| 79
| Приходные документы
| |||||||||
5.2.2
| Списана стоимость имущества1, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств
| 99
| 01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 50, 51, 52.... | Акты списания, расчет бухгалтерии
| |||||||||
5.2.3
| Списание сумм НДС, не возмещаемых в установленном порядке по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам, утраченным в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами | 99
| 19
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
5.2.4
| Отражена задолженность по оплате труда работников, занятых выполнением работ по ликвидации последствий, связанных с чрезвычайными обстоятельствами | 99
| 70
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
5.2.5
| Отражены расходы подотчетных лиц по оплате работ (услуг) по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств | 99
| 71
| Авансовые отчеты, платежные документы
| |||||||||
5.2.6
| Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств | 99
| 20, 23, 25, 26, 29, 97
| Расчет, расходные, платежные документы
| |||||||||
5.2.7
| Отражены другие виды задолженности, возникшие в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий | 99
| 73, 76
| Расчет, платежные документы
| |||||||||
5.2.8
| Отражено списание учтенных недостач и потерь товарно-материальных ценностей в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями | 99
| 94
| Акт списания, расчет бухгалтерии
| |||||||||
5.2.9
| Отражены начисленные в течение отчетного года суммы задолженности по платежам налога на прибыль и платежам по перерасчетам по данному налогу из фактической прибыли, а также по суммам причитающихся штрафных санкций | 99
| 68
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
Модуль б Учет реформации баланса | |||||||||||||
6.1
| Организацией /отражена сумма чистого убытка за отчетный год. Запись осуществляется заключительными оборотами декабря | 84
| 99
| Справка бухгалтерии
| |||||||||
6.2
| Отражена сумма чистой прибыли за отчетный год. Запись осуществляется заключительными оборотами декабря | 99
| 84
| Расчет бухгалтерии
| |||||||||
1.17 Проверка формирования прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
1.18 Проверка отражения результата от продажи товаров, продукции (работ, услуг). Для установления достоверности прибыли (убытка) от продажи проверяется правильность учета отгрузки и реализации продукции и расходов, связанных со сбытом продукции (коммерческих расходов).
1.19 Подтвердить , что :
• операции по продаже надлежащим образом санкционированы;
• на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;
• продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;
• стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;
• суммы продажи правильно классифицированы;
• суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции (работ, услуг) правильно отражены на соответствующих счетах.
1.20 Выборочно проверить правильность отражения операций по продаже сверяя данные, отраженные в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами, и наоборот.
1.21. Изучить ценовую политику организации. Сравнить фактические цены по различным видам продукции, условия оплаты транспортных расходов или доставки, указанные в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством по счетам-фактуры, товарно-транспортным накладным, утвержденным прайс-листы, прейскурантам, иным документам, определяющие порядок и условия реализации.
1.22 Удостовериться, что данные по реально совершенным операциям отражены в учете в соответствии с условиями поставки, закрепленными в хозяйственных договорах.
1.23 Проверить полноту учета продаж путем выборочной сверки данных товарно-транспортных накладных (или заменяющих их документов) отдела продаж со счетами-фактурами и данными бухгалтерского учета. На основе данных регистра учете продаж сделать выборку номеров счетов, сверить с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей).
1.24 Проверить своевременность выставления счетов на продажу, т.е. по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответствующим периодам. Это позволяет предотвратить риск случайных пропусков данных в учете. При проверке своевременности учета продажи даты, указанные в товарно-транспортных накладных, сопоставить с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности. Значительные расхождения и датах свидетельствуют о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.
1.25 Проверить правильность оценки продажи, пересчитывая данные учета для выявления возможных математических ошибок
2. Проверка налогообложения прибыли
В ходе хозяйственной деятельности предприятие получило убыток следовательно, будем проверять и обращать внимание на следующие факторы:
2.1.Учесть потенциальную опасность того, что его клиент может окажется недобросовестным налогоплательщиком. Признаками подобной ситуации могут быть нарушения методологии бухгалтерского учета, действия по сокращению налоговой базы, незаконные операции , сокрытие выручки, некорректные операции с фондами предприятия , манипуляции с издержками, маскировка личных расходов под издержки фирмы, подделка документов , учреждение новых хозяйственных структур, использование банковских счетов, с нарушением установленных правил
2.2. Проверить обоснованность данных налогового учета, отраженных в аналитических регистрах.
2.3 Оценить полноту и достоверность информации, отраженной первичных документах налогового учета, прежде всего в справках бухгалтера
2.4. Подтверждение величины расходов, принятых к налогообложению.
2.5. Изучить хозяйственных операций клиента для выявления доходов, не отраженных в аналитических регистрах формирования доходов от реализации, внереализационных доходов и доходов, которые не должны приниматься к налогообложению.
2.6. Проверить выборочно оправданность действий клиента по признанию расходов в целях налогообложения, убедиться, что нет расходов признанных плательщиком без должных оснований.
2.7. Проверка оценки налоговой базы:
2.7.1.правильность расчета доходов от реализации (продукции, товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав), уделяя особое внимание соответствию данных синтетического и аналитического учета показателям, отраженным в расчете налоговой базы; для этого проверяется правильность учета отгрузки и реализации продукции.
2.7.2 Подтвердить, что операции по продаже санкционированы и оформлены надлежащим образом, все реально совершенные сделки отражены в учете своевременно, стоимостная оценка продаж определена правильно и отсутствуют основания для специального контроля уровня применяемых цен, предусмотренные ст. 40 НК РФ.
2.7.3 Проверить соблюдение требований по признанию расходов для целей налогового учета, классификации расходов в целях налогообложения и ограничений для включения отдельных видов расходов в налоговую базу отчетного периода;
2.7.4 Проверить учет внереализационных доходов и расходов, а также доходы и расходы, не подлежащие учету в целях налогообложения;
Информация о работе Аудит учета финансовых результатов и их использования