Аудит товарных операций

     К2 - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом, который характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

    К3 - коэффициент восстановления или утраты платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

    Таблица 2. Проверка наличия  признаков банкротства

Показатели	Норматив	Начало года	Конец года	Отклонение
К1	≥ 2	0,8	2,2	1,4
К2	≥ 0,1	-0,2	0,57	0,59
К3	≥ 1	-	1,7	-

 

Расчет  показателей:

К1 = оборотные активы / краткосрочные обязательства (1)

К2 = (совокупная величина собственного оборотного капитала + долгосрочные обязательства) / оборотные активы (2)

К3 = К1 расчетный / К1 норматив = 2 (3)

На  начало года тыс.руб.:

К1 = 909569/(1096273+11060)=0,8

К2 =(264627-465283+2892)/909569 = -0,2

На  конец года тыс.руб:

К1 = 396226/169496+6750)=2,2

К2 = (1155079-943408+6750+8309)/396226 = 0,57

К3= (2,2+3/12)*(2,2-0,8)/2 =(2,24*1,4))/2 = 1,7

По результатам  проведенных расчетов можно сделать вывод что для ОАО «НТЦ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ» сомнительно возможным функционировании в ближайшем будущем, т.к. коэффициенты К1, К2 и К3 больше нормативов. Организация платежеспособна.

Рабочий документ № 4. Анализ значений показателей, характеризующих  финансовое состояние организации

     Обеспеченность  запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность - ее внешним проявлением. А степень обеспеченности запасов источниками обуславливает степень платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Наиболее  обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек / недостаток источников средств, для формирования запасов, рассчитываемый в виде разности между величинами источников средств и запасов.

Для характеристики источников формирования запасов используются три показателя:

Наличие собственных оборотных средств, равное разности между величиной источников собственных средств плюс долгосрочные заемные средства и величиной внеоборотных активов;

Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и итогу раздела 4 баланса (долгосрочные обязательства);

Общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме предыдущего  показателя и величины краткосрочных  кредитов и заемных средств, для формирования запасов.

       Показатель  общей величины основных источников формирования запасов является приближенным, т.к. часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные, а для покрытия запасов привлекается часть кредиторской задолженности, зачтенная банком при кредитовании. Эти величины в балансе не отражаются – для них можно оценить лишь верхние границы.

Трем  показателям величины источников формирования производственных запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками их формирования:

• Излишек или  недостаток собственных оборотных  средств;

• Излишек или  недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;

• Излишек или  недостаток общей величины основных источников формирования запасов и  затрат.

С помощью  данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

а) Абсолютная финансовая устойчивость: (1,1,1)

б) Нормальная финансовая устойчивость: (0,1,1)

в) Неустойчивое финансовое состояние: (0,0,1)

г) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования (1,1,1). Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально - производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

   Таблица 3. Обеспечение запасов и затрат источниками их финансирования

Источники финансирования запасов и затрат	Обеспеченность  запасов и затрат соответствующими источниками
1. Наличие  собственных оборотных средств (Ес = стр.490+640-190)	1. Излишек / недостаток  собственных средств для формирования запасов и затрат (+/- Ес =Ес=(стр.210+ стр. 220))
2. Наличие  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов  и затрат (Ет= Ес + стр.610)	2. Излишек / недостаток  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов  и затрат (+/- Ет= Ет=(стр210+стр.220))
3. Общая  величина основных источников  формирования запасов и затрат (Е= Ет+стр.610)	3. Излишек / недостаток  общей величины основных источников формирования запасов и затрат (+/- Е= Е-(стр.210+стр.220))

Ес = итого  по разделу 3«Капитал и резервы» + доходы будущих периодов - итого по разделу 1 «Внеоборотные активы» (4)

+ - Ес = Ес - (запасы + НДС) (5)

Ет = Ес + итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства» (6)

+ - Ет = Ет - (запасы + НДС) (7)

Е = Ет + краткосрочные займы и кредиты

+ - Е = Е - (запасы + НДС) (8)

На основе этих показателей можно рассчитать трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.

S(x)= 1, если ≥ 0

S(x)= 0, если < 0 
 
 
 

Таблица 4. Анализ финансового состояния организации

№ п/п	Наименование  показателя	Начало года тыс. руб.	Конец года тыс. руб.
1	Собственные средства	264627	1161829
2	Внеоборотные  активы	465283	943408
3	Наличие собственных  оборотных средств	-200656	218421
4	Долгосрочные  кредиты и займы	2892	8309
5	Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	-197764	226730
6	Краткосрочные кредиты и займы	-	-
7	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	-197764	226730
8	Величина запасов  и затрат	45555	101496
9	Излишек / недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат	-246211	116925
10	Излишек / недостаток собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и затрат	-243319	125234
11	Излишек / недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-243319	125234
12	Трехкомпонентный  показатель	(1;1;1)	(1;1;1)

 

  На  основании анализа трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что предприятие имеет достаток собственных и привлеченных источников средств, для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости - кризисное финансовое состояние. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

• обоснованного снижения суммы запасов и затрат;
• ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;
• пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

  Рабочий документ № 5

    Проверка  наличия значительных убытков от основной деятельности. Для выявления убытка сопоставляем показатели баланса по строке 470 (нераспределенная прибыль отчетного года) и выявляем наличие прибыли или убытка от деятельности по форме № 2 (отчет о прибылях и убытках), чистую прибыль или убыток прошлых лет. Сопоставление проводим по отчетному и предыдущему периоду и находим отклонение. 

Таблица № 5. Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности.

Показатели	Начало года тыс. руб.	Конец года тыс. руб.	Отклонение тыс.руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84788	81740	-3048
Прибыль (убыток) от продаж	99	30053	29954
Чистая  прибыль	514829	590104	75275
Прибыль (убыток) прошлых лет	2	5	3

Вывод: Проанализировав данные из таблицы можно сделать вывод, что деятельность организации считается прибыльной. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного года снизилась по сравнению с предыдущим годом. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года повысилась по сравнению с предыдущим годом.

Рабочий документ № 6. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки

    Для данной оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года.

    Ликвидность баланса – возможность организации обратить активы в денежные средства и погасить свои платежные обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

    В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А₁) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстро реализуемые активы (А₂) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы (А₃) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
4. Труднореализуемые активы (А₄) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

       Первые  три группы активов в течение  текущего хозяйственного периода могут  постоянно меняться и относятся  к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более  ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (П₁) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
2. Краткосрочные пассивы (П₂) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
3. Долгосрочные пассивы (П₃) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
4. Постоянные пассивы (П₄) - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Прибыли и убытки». Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.