Аудит товарных операций

 
 

МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И УПРАВЛЕНИЯ

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Аудит»

На тему: «Аудит товарных операций» 
 
 
 
 
 

Выполнила: Мещерякова К.А.

                                                 Студентка 5 курса

                                                Очной формы обучения

                                         По специальности: бухгалтерский  учет, анализ и аудит

                                                 Руководитель: Гулина И.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2010 г

Содержание:Приложения…………………………………………………………………………53  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Аудит является новой отраслью знаний, предпринимательства, появление которой обусловлено  рыночными отношениями. Основной целью аудита является проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Кроме того, к аудиторской деятельности относится ряд консультационных услуг, оказываемых организациям в целях более эффективного их функционирования. Основная цель аудита может дополняться задачами, направленными на выявление резервов рационального использования производственных ресурсов.

       Аудит товарных операций позволяет произвести в потребительском обществе объективную  оценку организации системы внутреннего  контроля, оценить постановку бухгалтерского учета, выявить искажения бухгалтерской отчетности и обнаружить нарушения требований нормативных документов и внутриведомственных актов, которые устраняются во время проверки или после ее завершения. В связи с этим, наряду с главной целью внешнего независимого аудита - подтверждение достоверной бухгалтерской отчетности - в процессе аудита товарных операций вырабатываются рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля торговой деятельности потребительского общества и соответствия совершенных товарных операций требованиям действующего законодательства. Рекомендации аудиторов и их оперативное использование в процессе проведения аудита позволяют исправить существенные ошибки в учете операций, повысить эффективность торговой деятельности потребительского общества, снизить убытки.

       Целью курсовой работы является изучение структуры товарных операций потребительского общества и обоснование необходимости организации внешнего аудита товарных операций, разработке методики аудита товарных операций, определении методов сбора доказательств.

       Практическая  значимость проведенного исследования заключается в том, что в разработке рекомендаций по аудиторской проверке: товаров с учетом звеньев процесса товародвижения; издержек обращения, обусловленных товарными операциями потребительской кооперации.

       Использование методик аудита товарных операций повысить качество аудита при снижении затрат и времени на его проведение. Она  может быть реализована на практике без дополнительных финансовых затрат.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать  характеристику аудируемому лицу;

• рассчитать величину чистых активов и проверить соблюдение требований законодательству;
• проверить наличие признаков банкротства организации;
• проанализировать финансовое состояние организации;
• проверить наличие значительных убытков от основной деятельности;
• оценить возможность организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки;
• сделать выводы о применимости допущения о непрерывности ее достоверности деятельности;
• проверить правильность заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• провести расчет уровня существенности и аудиторского риска;
• рассмотреть цели и задачи аудита операций с основными средствами;
• изложить типовые ошибки, допускаемые при учете товарных операций.

Объектом  исследования является ОАО «НТЦ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Начальная стадия аудита

    Рабочий документ № 1

Аудируемое  лицо - Открытое акционерное общество «НТЦ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ»

Проверяемый период - 01.01.2009 – 31.12.2009 г.

Организационно-правовая форма/форма собственности

Форма собственности - частная

Вид деятельности - Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук

Представленные  документы:

• форма № 1 (бухгалтерский баланс);

• форма № 2 (отчет о прибылях и убытках);

• форма № 3 (отчет об изменении капитала);

• форма № 4 (отчет о движении денежных средств);

• форма № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу).

Рабочий документ № 2. Расчет и оценка величины чистых активов организации, проверка соблюдений требований законодательства

Чистые  активы — это реальная стоимость имеющегося имущества организации, ежегодно определяемая за вычетом ее долгов.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг “Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ” под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. Расчет составляется по данным бухгалтерского баланса и дополнительным данным бухгалтерского учета.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

• Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.
• Оборотные активы (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

• Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

• Краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

• Кредиторская  задолженность;

• Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов;

• Резервы предстоящих  расходов;

• Прочие  краткосрочные обязательства.

Таблица 1. Расчет величины чистых активов

Наименование  показателя	На начало отчетного года  тыс. руб.	На конец отчетного года тыс. руб.
1. Активы
Нематериальные активы	155494	301207
Основные средства	165791	162560
Незавершенное строительство	140932	32289
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
Долгосрочные финансовые вложения + краткосрочные финансовые вложения	1500	387182
Отложенные налоговые активы	2866	7173
Прочие внеоборотные активы	0	52997
Запасы	35029	93361
НДС по приобретенным ценностям	10526	8135
Долгосрочная дебиторская задолженность + краткосрочная дебиторская задолженность	638847	194685
Денежные средства	223840	100045
Прочие оборотные активы	-	-
Итого активы, принимаемые  к расчету:	1374825	1339634
2. Пассивы
Долгосрочные займы и кредиты	-	-
Отложенные налоговые обязательства + прочие долгосрочные обязательства	2892	8309
Прочие долгосрочные обязательства	-	-
Краткосрочные займы и кредиты	-	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	1096273	169496
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	0	6750
Резервы предстоящих расходов	11060	0
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Итого пассивы:	1110225	184555
Стоимость чистых активов	264600	1155079
Чистые  активы по данным формы № 3 (отчет  об изменении капитала)	264627	1161829
Искажение величины чистых активов, выявленная аудитором	27	6750
Уставный  капитал	14537	18812
Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором  с уставным капиталом	250063	1143017

Расчет  показателей:

Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые  к расчету - итого пассивы, принимаемые к расчету

Искажение величины чистых активов, выявленная аудитором = стоимость чистых активов - чистые активы по данным формы № 3 (отчет  об изменении капитала).

Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором  с уставным капиталом = стоимость чистых активов - уставный капитал

Можно сделать вывод, что отрицательная  величина чистых активов не обнаружена. Искажение величины чистых активов  в форме №3 (отчет об изменении  капитала) не оказывает влияние на достаточность чистых активов.

На конец отчетного периода произошел рост чистых активов, и на конец года чистые активы больше уставного капитала. Величина уставного капитала соответствует законодательству. Уменьшение уставного капитала не требуется.

Чистые  активы не могут быть меньше уставного капитала. Если такое происходит, общество обязано уменьшить уставный капитал.

Сомнения  в применимости допущения непрерывности деятельности не возникает.

Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость  чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Если  уставный капитал станет, ниже минимального (для ОАО - 100 000 руб.) организация должна ликвидироваться.

Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость  чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного  капитала, установленного Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Рабочий документ № 3. Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством

Для проведения проверки надо установить факт наличия просроченной дебиторской задолженности, провести расчет показателей:

     К1 - коэффициент текущей ликвидности, который показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем более платежеспособно предприятие. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.