Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2011 в 13:36, курсовая работа
Целью настоящей работы является проведение аудита заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-изучить объект проверки
-дать экономическую характеристику предприятия;
-перечислить основные документы и источники информации;
-раскрыть методику аудиторской проверки расчетов по оплате труда;
-проверить соблюдение законодательства о труде и состояние внутреннего контроля;
-оценить аудиторский риск и уровень существенности;
-проверить начисление оплаты труда на предприятии и удержаний с нее;
-проверить сводные расчеты по заработной плате;
-сделать письменную информацию по результатам проверки.
Введение………………………………………………………………………………………………..3
Теоретическая часть……………………………………………………………………………4
Характеристика объекта проверки…………………………………………………….4
Методика проверки расчетов с персоналом по оплате труда………………………..8
Типичные ошибки, выявляемые при проверке данного объекта…………………….12
Практическая часть……………………………………………………………………………..15
Краткая характеристика проверяемого предприятия…………………………………15
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия………………………………..16
2.3 Характеристика систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета…………….17
2.4 Оценка аудиторского риска и существенности…………………………………….….18
2.5 Описание планирования и общий план проверки………………………………….…21
2.6 Результаты аудиторской проверки…………………………………………………….25
2.7 Письменная информация аудитора……………………………………………………..31
Библиографический список……………………………………………
Руководитель
аудиторской фирмы ___________
Руководитель аудиторской группы ______________ Кутарева О.С.
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора
2.6 Результаты аудиторской проверки
Таблица 5
Рабочий документ по проверке правильности оформления работников
Дата проверки | Наименование проверяемого объекта | Период составления документа | № документов | Ход проверки | ||||||
Подпись директора | Указание должности | Наличие суммы оклада | Соответствие типовой форме | Наличие даты о приеме на работу | Наличие премии | Наличие надбавки | ||||
11.03.2011 | Приказы о приеме на работу | 1997 | 253 | + | Начальник участка охраны и защиты леса | Т-1 | 31.10.1997 | |||
2010 | 87 -ЛС | + | Инспектор охраны леса | Т-1 | 10.08.2010 | |||||
11.03.2011 | лицевые карточки | 2010 г | 11 | Начальник участка охраны и защиты леса | 6400 | 31.10.1997 | 40% от суммы оклада | Р/к 30% | ||
2010 | 14 | Инспектор охраны леса | 3450 | 10.08.2010 | 30% от суммы оклада | Р/к 30% | ||||
11.03.2011 | трудовые договора | 1997 | 253 | + | Начальник участка охраны и защиты леса | 6400 | 31.10.1997 | 40% от суммы оклада | Р/к 30% | |
2010 | 698 | + | Инспектор охраны леса | 3450 | 10.08.2010 | 30% от суммы оклада | Р/к 30% |
При проверке правильности оформления работников нарушений выявлено не было.
При проверке учета рабочего времени, соблюдения установленного режима работы, предоставления отпусков были проверены табель учета рабочего времени за сентябрь – октябрь 2010 г и лицевые карточки рабочих № 11 и № 14. Сопоставлены графы «отработанные дни лицевых карточек» и «рабочие дни» табеля учета рабочего времени. В табеле учета рабочего времени рабочий день не превышает 8 часов. В ходе проверки нарушений выявлено не было.
Таблица 6
Рабочий документ по проверке обоснованности начислений заработной платы
Дата проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | № документов | Заключение
об
отсутствии или о характере выявленных нарушений |
12.03.2011 | Указание должности, сумма оклада, наличие надбавки, премии | Трудовые договора | 1997, 2010 | 253, 698 | Нарушений выявлено не было |
Указание должности, сумма оклада, табельный номер, наличие надбавки, премии, отработанные дни | Лицевые карточки | 2010 г. | 11, 14 | ||
Табельный номер, сумма оклада, наличие надбавки, премии | Расчетная ведомость | Октябрь 2010 | 000010/10 | ||
Отработанные дни | Табель учета рабочего времени | Сентябрь – октябрь 2010г |
Таблица 7
Рабочий документ по проверке правильности начислений заработной платы
Дата проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | № документов | Заключение
об
отсутствии или о характере выявленных нарушений |
13.03.2011 | Сумма оклада, надбавки, премии, отработанные дни, сумма по больничным листам, сумма отпускных и компенсаций, сумма к выдаче | Лицевые карточки | 2010 г. | 11, 14 | Начисленная сумма в расчетной ведомости у Добрых В.И. не соответствует начисленной сумме в лицевой карточке. Неверный расчет заработной платы у Добрых В.И. |
Сумма оклада, надбавки, премии, сумма по больничным листам, сумма отпускных и компенсаций, сумма к выдаче | Расчетная ведомость | Октябрь 2010 | 000010/10 | ||
Отработанные дни | Табель учета рабочего времени | Сентябрь – октябрь 2010г |
При проверке полноты и своевременности выплат были сверены графы «к выплате» расчетной ведомости и «сумма» платежной ведомости. Так же сверены даты выдачи заработной платы в платежной ведомости и положении об оплате труда. Нарушений не выявлено.
Таблица 8
Рабочий документ по проверке правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физ.лиц
Дата проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | № документов | Заключение
об
отсутствии или о характере выявленных нарушений |
15.03.2011 | Сумма доходов, сумма вычетов, налоговая база | Форма 2-НДФЛ | 2011 г | №4, №35 | Нарушений не выявлено |
Сумма доходов, сумма вычетов, налоговая база | Карточка
1-НДФЛ |
2011 г |
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам и депонированных сумм по заработной плате не целесообразна, т.к. такие случаи отсутствуют.
Таблица 9
Рабочий документ по проверке ведения регистров синтетического учета
Дата проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | Заключение
об
отсутствии или о характере выявленных нарушений |
18.03.2011-20.03.2011 | Оборот по дебету с кредита 70/2 сч. за октябрь | Главная книга
(сч.20/2, период-октябрь) |
2010 г. | Нарушений не выявлено |
С кредита сч.70/2 в дебет сч.20 | Журнал-ордер № 10 | Октябрь 2010 | ||
Сальдо на конец периода | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70/2 | 2010г. | ||
Задолженность перед персоналом организации | Бухг.баланс | 2010г. |
При проверке правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги, а так же других регистров синтетического учета были сопоставлены данные по обороту по дебету с кредита сч.70/2 за октябрь и данные с кредита сч.70/2 в дебет сч.20, а также данные из оборотно-сальдовой ведомости по счету 70/2(сальдо на конец периода) и строка задолженность перед персоналом организации из бухгалтерского баланса. Нарушений выявлено не было.
Далее можно было бы проверить сопоставимость правильности ведения аналитического учета расчетов с аналогичными данными регистров синтетического учета, однако необходимая информация не была предоставлена.
Таблица 10
Проверка правильности расчетов по начислению налогов
Дата проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | Заключение
об
отсутствии или о характере выявленных нарушений |
22.03.2011 – 23.03.2011 | Сумма дохода за каждый месяц,, стандартные налоговые вычеты, налоговая база, налог исчисленный, налог удержанный. | Налоговые карточки 1-НДФЛ за 2010 г. | 2011 | Нарушений не выявлено |
Выплаты, выплаты не подлежащие обложению, базы для начисления страховых взносов, начислено страховых взносов. | Карточки учета страховых взносов за 2010 г | 2011 |
В
результате проверки аудитор дает удовлетворительную
оценку организации учета по оплате труда,
так как ошибки, которые могут привести
к хищению, неправильному исчислению заработной
платы, не превышают допустимый уровень
существенности (530 тыс.руб)
Таблица 11
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных
документов
Виды нарушений выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | Номер документа |
Начисленная сумма в расчетной ведомости у Добрых В.И. не соответствует начисленной сумме в лицевой карточке | Расчетная ведомость | Октябрь 2010 г. | 000010/10 |
Неверный расчет начисленной заработной платы у Добрых В.И | Расчетная ведомость | Октябрь 2010 г. | 000010/10 |
Таблица 12
Сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных
документов
Наименование документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма по расчету аудитора | Сумма по документу | Сумма расхождений |
Расчетная ведомость | Октябрь 2010 г. | 000010/10 | 15730,58 | 13756,94 | 1973,64 |
Данная
ошибка не приводит к неверным расчетам
заработной платы работника. Однако
в последствии это может
В данной ситуации невозможно формирование аудиторского заключения, так как для формирования достоверного мнения необходима проверка всей бухгалтерской отчетности. Однако директор по результатам проведенной проверки учета основных средств получает письменную информацию.
2.7 Письменная информация аудитора
Директору
МП ЗАТО г. Железногорск
«Городское лесное хозяйство»
Кузнецовой Татьяне Евгеньевне
Исходящий N 1
26.03.2011 г.
Письменная информация аудитора
руководству экономического субъекта
по
результатам проведения
аудита
Уважаемая Татьяна Евгеньевна!
В соответствии с договором № 476 от 30.02.2011г. мною с 11.03.2011 г. по 26.03.2011г. был проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда и соответствие совершаемых операций действующему законодательству в МП ЗАТО г. Железногорск «Городское лесное хозяйство» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда