Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Сибирский государственный аэрокосмический  университет

имени академика  М. Ф. Решетнева 
 
 

Кафедра Бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

Тема: Аудит расчетов с  персоналом по оплате труда

Курс: Аудит 
 
 

                                        Выполнила:

                                                                            студентка гр. У-72 Кутарева О.С. 

                                   Проверил:

                                                                     к.э.н., доцент Федоренко И.В. 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2011 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………..3

1. Теоретическая часть……………………………………………………………………………4
1. Характеристика объекта проверки…………………………………………………….4
2. Методика проверки расчетов с персоналом по оплате труда………………………..8
3. Типичные ошибки, выявляемые при проверке данного объекта…………………….12
2. Практическая часть……………………………………………………………………………..15
1. Краткая характеристика проверяемого предприятия…………………………………15
2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия………………………………..16

      2.3 Характеристика систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета…………….17

2.4 Оценка аудиторского риска и существенности…………………………………….….18

2.5 Описание планирования и общий план проверки………………………………….…21

2.6 Результаты аудиторской проверки…………………………………………………….25

2.7 Письменная информация аудитора……………………………………………………..31

Библиографический список………………………………………………………………….…………32

 

ВВЕДЕНИЕ

     Заработная  плата - один из сложнейших участков бухгалтерского учета и налогообложения. Причем сложность состоит в том, что российское законодательство - налоговое, бухгалтерское и трудовое - очень часто меняется.

     Целью настоящей работы является проведение аудита заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов по оплате труда.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     -изучить  объект проверки

     -дать экономическую характеристику предприятия;

     -перечислить основные документы и источники информации;

     -раскрыть методику аудиторской проверки расчетов по оплате труда;

     -проверить соблюдение законодательства о труде и состояние внутреннего контроля;

     -оценить  аудиторский риск и уровень  существенности;

     -проверить начисление оплаты труда на предприятии и удержаний с нее;

     -проверить сводные расчеты по заработной плате;

     -сделать письменную информацию по результатам проверки.

     Предметом исследования данной работы является аудит заработной платы, а объектом – МП «Городское лесное хозяйство»

 

1. Теоретическая часть

      1.1 Характеристика объекта проверки

      Учет  оплаты труда – важная часть всего  бухгалтерского учета. Труд  является  важнейшим элементом издержек производства и обращения.

      Согласно  ст 129 ТК РФ оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

      Что касается видов оплаты труда, то различают  основную и дополнительную оплату труда.

      К основной относится оплата, начисляемая  работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев по вине рабочих и т.п.

      К дополнительной заработной плате относятся  выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и др.

      Предприятие самостоятельно устанавливает формы  и системы оплаты труда. Применяется  две формы: сдельная и повременная. Сдельная заработная плата - это заработная плата, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции у сдельной расценки. При повременной заработной плате заработок зависит от количества затраченного времени и от часовой тарифной ставки или оклада. Кроме того, на каждом предприятии должно быть положение о премировании, где указывается согласно каким показателям могут премироваться работники, либо положение о премировании должно быть частью коллективного договора, разработанного на предприятии.

      Работникам предусмотрены доплаты за работу в сверхурочное время, ночное время, выходные и праздничные дни. Доплаты – это выплаты компенсирующего характера, которые выплачиваются сверх тарифной ставки и связаны с режимом работы и условиями труда.

      Сверхурочными считаются часы работы, производимые сверх установленной продолжительности рабочего времени сверхурочная работа оплачивается следующим образом:

      - за первые 2 часа производится  доплата не менее чем в 1,5 размере часовой тарифной ставки

      - за последующие часы в двойном  размере часовой тарифной ставки

      - сверхурочные работы не должны  превышать для каждого работника  4 часа в течении двух дней  подряд и 120 часов в год.

      Ночным  считается время с 22.00 до 6.00 часов  утра. 1 час ночной работы оплачивается в повышенном размере. За каждый час работы в ночное время производится доплата не менее, чем в 1/7 (1/8) часовой тарифной ставки. Продолжительность ночной смены сокращается на 1 час.

      Оплата  работы в выходные и праздничные  дни оплачивается не менее чем в двойном размере, но по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. (Ст.153 ТК РФ)

      Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются  по соглашению сторон трудового договора (ст. 151 ТК РФ).

      Районный  коэффициент нужен для компенсации  сотрудникам расходов, связанных  с проживанием и работой в особых климатических условиях. Поэтому их размер не зависит от стажа работы человека или других факторов. На районный коэффициент ежемесячно увеличивают оклад работника. Кроме того, его используют при начислении премий, которые предусмотрены положением об оплате труда или трудовым договором с работником. Для каждого района установлен свой коэффициент. Причем по Трудовому кодексу размер коэффициента должно определить Правительство РФ

      С 1.11.1989 г. начисляется коэффициент  за стаж следующим работникам:

      - 10% по истечении года работы

      - еще по 10% чрез каждые 2 года за  выслугу лет, но не более  30% всего. Коэффициент за стаж начисляется на основную заработную плату. [1]

      Согласно  трудовому законодательству рабочим  и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок. Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней. По общему правилу отпуск оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ). Помимо оклада сотрудник в течение расчетного периода мог иметь и иные доходы, которые необходимо учитывать. При расчете отпускных не учитываются начисления за периоды, когда работник болел, не работал из-за простоя или находился в командировке.

      Основанием  для расчета сумм к оплате пособия по нетрудоспособности являются табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Пособие выплачивается за все календарные дни болезни, несмотря на выходные и праздничные дни. Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период, за счет средств ФСС РФ.

      В обязанность бухгалтерии любой организации включен не только процесс расчета заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр., но и расчет сумм удержаний и вычетов из них. Здесь самым существенным выступает налог на доходы физических лиц.

      Согласно  статье 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

      Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Согласно статье 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); пенсии; компенсационные выплаты; алименты, получаемые налогоплательщиком; стипендии учащихся; стоимость материальной помощи (не превышающая 4000 рублей) и др.

      Налогоплательщики, не относящиеся к льготным категориям имеют право на получение налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода вплоть до месяца, в котором их доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 40 000 руб.

      Стандартный налоговый вычет на детей составляет 1000 руб. ежемесячно и предоставляется на каждого ребенка налогоплательщикам, до месяца, в котором доход налогоплательщиков, облагаемый НДФЛ по ставке 13% налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 280 000 руб. Стандартный налоговый вычет предусмотрен для героев СССР и героев РФ в размере 500 рублей, а так же инвалидам детства и I и II групп. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода вычет предусмотрен для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

      На  крупных и средних предприятиях (организациях) разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы, в том числе количеством и составом работающих, занимается отдел кадров: приемом на работу увольнением, перемещением по службе и т.п. В небольших фирмах – эта обязанность возлагается на бухгалтера, согласно распоряжению руководителя организации. Документы по кадровому составу могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации.[2]

      Все документы по учету оплаты труда  можно разделить на две группы: