Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 18:27, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение методики аудита учета труда и заработной платы, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита учета труда и заработной платы;
- перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также единого социального налога;
- дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
- раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы;
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические и методические аспекты аудита.
1.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и планирование аудиторской проверки………………………………………..5
1.2 Методика аудиторской проверки…………………………………………..21
1.3 Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при проведении проверки расчетов с персоналом по оплате труда……………………………………….32
Глава 2.Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Щербакинское ЖКХ»
2.1 Общие сведения и организационно-управленческая структура………….34
2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля …………………………………………………………………………………….38
Глава 3. Организация и проведение аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.
3.1 Цели,задачи, источники проведения аудита на предприятии МУП «Щербакинское ЖКХ»…………………………………………………………..41
З.2 Определение уровня существенности и аудиторского риска……………48
3.3 Проведение процедур по существу и их документирование…………….58
Заключение………………………………………………………………………65
Список используемой литературы………………………
Расчет уровня существенности показателей составляет:
Средние арифметические показатели уровня существенности:
тыс. руб.
Наименьшее значение от среднего отличается на:
Наибольшее значение от среднего отличается на:
Поскольку значение 290,5 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 19,5 тыс. руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (19,5 тыс. руб.).
Новая средняя арифметическая составит:
тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 101 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
,
что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Таким образом, 101 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности.
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.
Статьи актива баланса | Сумма т.р
| Удельный вес
| Уровень существености
|
Основные средства | 400
| 7.67
| 7
|
Запасы |
2168 |
41.52 |
42 |
Дебет.задолженность
|
2000 |
38.31 |
39 |
Денежные ср-ва |
456 |
8.73 |
9 |
Прочие оборотные активы |
197 |
3.77 |
4 |
Итого активов | 5221 | 100% | 101 |
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.
Статьи пассива баланса | Сумма т.р
| Удельный вес
| Уровень существености
|
Уставный капитал | 15000
| 45.05
| 46
|
Добавочный капитал |
3000 |
9.01 |
9 |
Нераспределенная прибыль
|
390 |
1.17 |
1 |
Прочие долгоср.обязательства |
900 |
2.7 |
3 |
Займы и кредиты
Кредит.задолженность | 2000
12000 | 6
36.07 | 6
36 |
Итого | 33290 | 100% | 101 |
Аудиторский риск также регламентирует федеральный стандарт № 4.
При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Аудиторский риск (А.Р.) = Риск необнаружения (Р.Н.) * Внутрихозяйственный риск (В.Х.Р. в %) * Риск средств контроля (Р.С.К.)
А.Р. = Р.Н. * В.Х.Р. * Р.С.К.
Аудиторский риск = 5%
Риск необнаружения = Х
Внутрихозяйственный риск (тест оценки системы БУ) = 85%
Риск средств контроля (тест оценки системы внутреннего контроля) = 75%
Риск необнаружения = 8%.
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Программа аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда
Программу аудита регламентирует федеральный стандарт № 3 «Планирование аудита».
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Имея необходимую информацию составляем общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в МУП «Щербакинское ЖКХ» (табл. 4).
Таблица 4 – Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда в МУП «Щербакинское ЖКХ»
Период проверки 01.01.2010г. | Период проверки 31.12.2010 г. |
Период аудита с | 02.02.2011 г. |
Аудитор | Хохлова Елена Николаевна |
Уровень существенности | 101 тыс. рублей (0,97%) |
Аудиторский риск | 8% |
№ п/п | Перечень аудиторский процедур | Период проведения | Проверенные документы | Примечания (ссылки) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Предварительное планирование |
|
|
|
1.1 | Изучение и оценка СБУ и СВК | 02.02.2010 г. |
| Таблица № 1,2 |
1.2 | Определение уровня существенности и аудиторского риска | 03.02.2011 г. | Бухгалт. баланс ф. № 1;Отчет о прибылях и убытках, ф. № 2 | Таблица № 3 |
2 | Проверка соблюдения положений законодательства о труде |
|
|
|
2.1 | Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 09.02.2011 г. | Приказы, контракты, труд. договора, личные карточки |
|
2.2 | Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 09.02.2011 г. | Штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, правила внутр. труд. распор. |
|
2.3 | Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 10.02.2011 г. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф .№ Т-2) |
|
3 | Проверка выполнения рекомендаций предыдущего аудита |
|
|
|
3.1 | Проверка обоснованности начислений з/п | 11.02.2011 г. | Положение по оплате труда, труд. договора, личные карточки, расч.-плат. ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание |
|
3.2 | Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 12.02.2011 г. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы |
|
3.3 | Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 13.02.2011 г. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расч.-платежн. ведомости, табели учета рабочего времени |
|
4 | Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из з/п |
|
|
|
4.1 | Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 16.02.2011 г. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ |
|
4.2 | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 16.02.2011 г. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета |
|
4.3 | Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 18.02.2011г. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начисл.входят в облагаемую базу НДФЛ) |
|
4.4 | Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 18.02.2011 г. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) |
|
4.5 | Проверка депонированных сумм по заработной плате | 18.02.2011 г. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса |
|
5. | Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда |
|
|
|
5.1 | Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе МУП «Щербакинское ЖКХ» по всем видам оплат | 18.02.2011 г. | Лицевые счета, расч.-платежн. док-ты, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника |
|
5.2 | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 19.02.2011 г.- 20.02.2011 г. | Гл.книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальд. ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по з/п |
|
6. | Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды |
|
|
|
6.1 | Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 25.02.2011 г. | Индивид. карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок |
|
7. | Оформление результатов проверки |
|
|
|
7.1 | По окончании аудиторской проверки МУП «Щербакинское ЖКХ» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
| Гл.книга, расч. ведомости по начислению з/п своды по з/п, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках»и др. |
| |
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда